做账实操-合伙企业会计账务处理分录

会计实操文库53/53做账实操-合伙企业会计账务处理分录一、合伙企业设立与合伙人出资环节（20个分录）（一）货币资金出资1.普通合伙人货币出资场景：合伙人甲、乙各以货币资金500万元出资设立A合伙企业。分录：借：银行存款——基本户10000000贷：合伙人资本——甲5000000合伙人资本——乙50000002.有限合伙人货币出资场景：有限合伙人丙以货币资金800万元出资，约定占合伙份额30%。分录：借：银行存款——基本户8000000贷：合伙人资本——丙（有限合伙人）80000003.合伙人出资溢价（资本公积）场景：合伙人丁以600万元货币出资，约定占合伙份额500万元，溢价100万元。分录：借：银行存款——基本户6000000贷：合伙人资本——丁5000000资本公积——资本溢价10000004.合伙人分期出资（首期到账）场景：合伙人戊约定出资1000万元，首期到账400万元。分录：借：银行存款——基本户4000000贷：合伙人资本——戊40000005.合伙人补缴出资场景：合伙人戊补缴剩余出资600万元。分录：借：银行存款——基本户6000000贷：合伙人资本——戊6000000（二）非货币资产出资6.合伙人以固定资产出资场景：合伙人甲以设备评估价200万元出资（原值300万元，累计折旧120万元）。分录：借：固定资产——生产设备2000000贷：合伙人资本——甲20000007.合伙人以无形资产出资场景：合伙人乙以专利技术评估价300万元出资。分录：借：无形资产——专利技术3000000贷：合伙人资本——乙30000008.合伙人以存货出资场景：合伙人丙以原材料评估价100万元出资（增值税税率13%）。分录：借：原材料1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：合伙人资本——丙11300009.合伙人以房产出资场景：合伙人丁以房产评估价1000万元出资。分录：借：固定资产——房产10000000贷：合伙人资本——丁1000000010.合伙人以债权出资场景：合伙人戊以对外部公司的应收账款50万元出资。分录：借：应收账款——XX公司500000贷：合伙人资本——戊500000（三）设立相关费用11.支付合伙企业名称核准费场景：支付名称核准费500元，现金支付。分录：借：管理费用——开办费500贷：库存现金50012.支付合伙协议公证费场景：支付公证费2000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费2000贷：银行存款——基本户200013.支付工商注册登记费场景：支付注册费1000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费1000贷：银行存款——基本户100014.支付刻章费（公章、财务章等）场景：支付刻章费800元，现金支付。分录：借：管理费用——开办费800贷：库存现金80015.支付银行开户费场景：支付开户费500元，银行存款支付。分录：借：财务费用——手续费500贷：银行存款——基本户50016.筹备期人员工资（合伙人兼任）场景：支付筹备期工资1万元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费10000贷：银行存款——基本户1000017.支付办公场所租金（预付首期）场景：预付办公场地租金3万元（月租金1万元），银行存款支付。分录：借：长期待摊费用——房屋租金30000贷：银行存款——基本户3000018.按月摊销筹备期租金分录：借：管理费用——开办费10000贷：长期待摊费用——房屋租金1000019.采购筹备期办公用品场景：采购办公用品5000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费5000贷：银行存款——基本户500020.筹备期存款利息收入场景：收到筹备期存款利息800元。分录：借：银行存款——基本户800贷：财务费用——利息收入800二、日常经营业务核算环节（35个分录）（一）采购业务21.采购原材料（赊购）场景：采购原材料价款20万元，增值税2.6万元，货款未付。分录：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款——XX供应商22600022.支付采购货款分录：借：应付账款——XX供应商226000贷：银行存款——基本户22600023.采购原材料（现金折扣）场景：采购价款10万元，增值税1.3万元，付款条件2/10，n/30，10天内付款。分录：借：应付账款——XX供应商113000贷：银行存款——基本户110740财务费用——现金折扣226024.采购固定资产（生产设备）场景：采购设备价款50万元，增值税6.5万元，银行存款支付。分录：借：固定资产——生产设备500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款——基本户56500025.采购办公用品（日常）场景：采购办公用品3000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——办公费3000贷：银行存款——基本户300026.预付供应商货款场景：预付货款10万元，银行存款支付。分录：借：预付账款——XX供应商100000贷：银行存款——基本户10000027.收到预付货款对应的货物场景：收到货物价款10万元，增值税1.3万元。分录：借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：预付账款——XX供应商100000银行存款——基本户1300028.原材料入库短缺（合理损耗）场景：采购原材料短缺价值2000元，属于合理损耗。分录：借：原材料2000贷：待处理财产损溢2000借：待处理财产损溢2000贷：管理费用——存货损耗200029.原材料盘亏（非正常损失）场景：原材料盘亏价值5000元，进项税额650元，属于管理不善。分录：借：待处理财产损溢5650贷：原材料5000应交税费——应交增值税（进项税额转出）650借：管理费用——存货盘亏5650贷：待处理财产损溢5650（二）销售业务30.销售商品（含税收入）场景：销售商品含税收入113万元（税率13%），银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）13000031.销售商品（赊销）场景：销售商品含税收入56.5万元，货款未收。分录：借：应收账款——XX客户565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）6500032.收到赊销货款分录：借：银行存款——基本户565000贷：应收账款——XX客户56500033.销售商品（现金折扣）场景：销售价款20万元，增值税2.6万元，付款条件1/10，n/30，客户10天内付款。分录：借：银行存款——基本户223740财务费用——现金折扣2260贷：应收账款——XX客户22600034.销售原材料（其他业务收入）场景：销售原材料含税收入11.3万元，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户113000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）1300035.结转销售原材料成本场景：原材料成本6万元。分录：借：其他业务成本60000贷：原材料6000036.销售商品退回场景：销售商品退回含税收入11.3万元，银行存款退款。分录：借：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000贷：银行存款——基本户11300037.结转退回商品成本场景：退回商品成本5万元。分录：借：库存商品50000贷：主营业务成本5000038.收取客户违约金（逾期付款）场景：收取违约金5000元，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户5000贷：营业外收入——违约金收入500039.支付销售佣金场景：支付销售佣金3万元，银行存款支付。分录：借：销售费用——佣金30000贷：银行存款——基本户3000040.支付产品广告费场景：支付广告费5万元，银行存款支付。分录：借：销售费用——广告费50000贷：银行存款——基本户50000（三）生产/服务成本核算41.领用原材料（生产用）场景：领用原材料价值80万元。分录：借：生产成本——直接材料800000贷：原材料80000042.计提生产人员工资场景：计提生产人员工资20万元。分录：借：生产成本——直接人工200000贷：应付职工薪酬——工资20000043.计提车间设备折旧场景：计提折旧5万元。分录：借：制造费用——折旧费50000贷：累计折旧5000044.分配制造费用场景：将制造费用5万元分配至生产成本。分录：借：生产成本——制造费用50000贷：制造费用——折旧费5000045.完工产品入库场景：完工产品成本105万元。分录：借：库存商品1050000贷：生产成本——直接材料生产成本——直接人工生产成本——制造费用105000046.结转销售商品成本场景：销售商品成本60万元。分录：借：主营业务成本600000贷：库存商品60000047.计提服务人员工资（服务业合伙）场景：计提服务人员工资15万元。分录：借：主营业务成本——人工成本150000贷：应付职工薪酬——工资15000048.支付服务场地租赁费场景：支付租赁费8万元，银行存款支付。分录：借：主营业务成本——租赁费80000贷：银行存款——基本户8000049.计提服务设备折旧场景：计提折旧3万元。分录：借：主营业务成本——折旧费30000贷：累计折旧3000050.支付水电费（生产/服务用）场景：支付水电费2万元，银行存款支付。分录：借：制造费用/主营业务成本——水电费20000贷：银行存款——基本户20000（四）日常费用支出51.计提管理人员工资场景：计提管理人员工资10万元。分录：借：管理费用——工资薪酬100000贷：应付职工薪酬——工资10000052.支付办公水电费场景：支付水电费5000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——水电费5000贷：银行存款——基本户500053.支付物业费场景：支付物业费3000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——物业费3000贷：银行存款——基本户300054.支付业务招待费场景：支付招待费8000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——业务招待费8000贷：银行存款——基本户800055.支付法律咨询费场景：支付咨询费2万元，银行存款支付。分录：借：管理费用——咨询费20000贷：银行存款——基本户20000三、合伙人权益特殊业务核算环节（30个分录）（一）合伙人提款与追加投资56.合伙人提取资金（日常提款）场景：合伙人甲提取资金5万元，银行存款支付。分录：借：合伙人提款——甲50000贷：银行存款——基本户5000057.年末结转合伙人提款场景：结转合伙人甲提款5万元至合伙人资本。分录：借：合伙人资本——甲50000贷：合伙人提款——甲5000058.合伙人追加货币投资场景：合伙人乙追加投资100万元，银行存款到账。分录：借：银行存款——基本户1000000贷：合伙人资本——乙100000059.合伙人追加固定资产投资场景：合伙人丙追加设备投资评估价50万元。分录：借：固定资产——设备500000贷：合伙人资本——丙50000060.合伙人代合伙企业偿还债务场景：合伙人丁代企业偿还银行借款20万元。分录：借：短期借款200000贷：合伙人资本——丁200000（二）入伙业务61.新合伙人入伙（货币出资，无溢价）场景：新合伙人戊以100万元出资，约定占合伙份额100万元。分录：借：银行存款——基本户1000000贷：合伙人资本——戊100000062.新合伙人入伙（货币出资，产生溢价）场景：原合伙净资产500万元，新合伙人己出资150万元，约定占份额120万元，溢价30万元归原合伙人共有。分录：借：银行存款——基本户1500000贷：合伙人资本——己1200000资本公积——资本溢价30000063.新合伙人入伙（非货币出资）场景：新合伙人庚以专利技术评估价80万元出资，约定占份额80万元。分录：借：无形资产——专利技术800000贷：合伙人资本——庚80000064.原合伙人分配新入伙溢价场景：按合伙协议约定，将溢价30万元按甲、乙5:5分配。分录：借：资本公积——资本溢价300000贷：合伙人资本——甲150000合伙人资本——乙150000（三）退伙业务65.合伙人退伙（按账面资本退付，货币支付）场景：合伙人甲账面资本495万元，以银行存款支付退伙款。分录：借：合伙人资本——甲4950000贷：银行存款——基本户495000066.合伙人退伙（退付款大于账面资本，损益分配）场景：合伙人乙账面资本500万元，协议约定退付520万元，差额20万元由其他合伙人按比例承担（甲、丙5:5）。分录：借：合伙人资本——乙5000000合伙人资本——甲100000合伙人资本——丙100000贷：银行存款——基本户520000067.合伙人退伙（退付款小于账面资本，差额归企业）场景：合伙人丙账面资本300万元，协议约定退付280万元，差额20万元计入资本公积。分录：借：合伙人资本——丙3000000贷：银行存款——基本户2800000资本公积——资本溢价20000068.合伙人退伙（以固定资产抵付退伙款）场景：合伙人丁账面资本200万元，以设备（原值300万元，累计折旧120万元）抵付。分录：借：合伙人资本——丁2000000累计折旧1200000贷：固定资产——设备3000000营业外收入——处置非流动资产利得20000069.退伙人承担合伙企业亏损场景：合伙人戊退伙时，企业累计亏损50万元，按协议戊承担10万元，从退伙款中扣除。分录：借：合伙人资本——戊100000贷：利润分配——未分配利润100000（四）合伙份额转让70.合伙人之间转让份额（甲转让给乙，价款100万元）场景：合伙人甲将100万元份额转让给乙，价款由双方私下支付，企业仅做账面调整。分录：借：合伙人资本——甲1000000贷：合伙人资本——乙100000071.合伙人向外部转让份额（溢价转让）场景：合伙人丙将200万元份额转让给外部人辛，辛支付250万元，其中200万元转丙，50万元溢价归企业。分录：借：合伙人资本——丙2000000贷：合伙人资本——辛2000000借：银行存款——基本户500000贷：资本公积——资本溢价500000（五）损益分配72.月末结转主营业务收入场景：当月主营业务收入300万元。分录：借：主营业务收入3000000贷：本年利润300000073.月末结转其他业务收入场景：当月其他业务收入20万元。分录：借：其他业务收入200000贷：本年利润20000074.月末结转营业外收入场景：当月营业外收入5万元。分录：借：营业外收入50000贷：本年利润5000075.月末结转主营业务成本场景：当月主营业务成本180万元。分录：借：本年利润1800000贷：主营业务成本180000076.月末结转其他业务成本场景：当月其他业务成本10万元。分录：借：本年利润100000贷：其他业务成本10000077.月末结转期间费用场景：当月销售费用30万元、管理费用20万元、财务费用5万元。分录：借：本年利润550000贷：销售费用300000管理费用200000财务费用5000078.年末结转本年利润（盈利）场景：本年盈利80万元，结转至利润分配。分录：借：本年利润800000贷：利润分配——未分配利润80000079.年末结转本年利润（亏损）场景：本年亏损20万元，结转至利润分配。分录：借：利润分配——未分配利润200000贷：本年利润20000080.按协议分配利润（约定比例甲30%、乙30%、丙40%）场景：分配盈利80万元。分录：借：利润分配——未分配利润800000贷：合伙人资本——甲240000合伙人资本——乙240000合伙人资本——丙32000081.按协议承担亏损（比例同上，亏损20万元）分录：借：合伙人资本——甲60000合伙人资本——乙60000合伙人资本——丙80000贷：利润分配——未分配利润20000082.利润分配优先支付合伙人工资场景：协议约定优先支付合伙人工资合计10万元，再分配剩余利润70万元。分录：借：利润分配——未分配利润100000贷：合伙人资本——甲/乙/丙100000借：利润分配——未分配利润700000贷：合伙人资本——甲/乙/丙70000083.利润分配优先支付固定红利场景：协议约定有限合伙人丙优先分配固定红利5万元，再分配剩余利润75万元。分录：借：利润分配——未分配利润50000贷：合伙人资本——丙50000借：利润分配——未分配利润750000贷：合伙人资本——甲/乙/丙750000四、债权债务与投融资业务核算环节（25个分录）（一）短期借款与应付款项84.取得短期银行借款场景：取得借款500万元，期限6个月，年利率4.35%。分录：借：银行存款——基本户5000000贷：短期借款500000085.计提短期借款利息场景：月利息=500万×4.35%÷12=18125元。分录：借：财务费用——利息支出18125贷：应付利息1812586.支付短期借款利息场景：支付季度利息54375元。分录：借：应付利息54375贷：银行存款——基本户5437587.偿还短期借款本金分录：借：短期借款5000000贷：银行存款——基本户500000088.应付账款无法支付（债权人豁免）场景：应付账款20万元无法支付，确认为收益。分录：借：应付账款——XX供应商200000贷：营业外收入——债务豁免利得20000089.计提职工工资场景：计提全体职工工资45万元。分录：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用450000贷：应付职工薪酬——工资45000090.发放职工工资（扣除个税2万元）分录：借：应付职工薪酬——工资450000贷：银行存款——基本户430000应交税费——应交个人所得税2000091.计提职工福利费（工资总额14%）场景：计提福利费6.3万元。分录：借：生产成本/管理费用/销售费用63000贷：应付职工薪酬——职工福利费6300092.支付职工福利费场景：支付福利费5万元，银行存款支付。分录：借：应付职工薪酬——职工福利费50000贷：银行存款——基本户5000093.计提社保费（公司承担部分）场景：计提社保费15万元。分录：借：生产成本/管理费用/销售费用150000贷：应付职工薪酬——社会保险费15000094.支付社保费（公司+个人）场景：支付社保费20万元（公司15万+个人5万）。分录：借：应付职工薪酬——社会保险费150000其他应付款——个人社保50000贷：银行存款——基本户200000（二）长期借款与长期投资95.取得长期银行借款场景：取得借款1000万元，期限3年，年利率5%。分录：借：银行存款——基本户10000000贷：长期借款——本金1000000096.计提长期借款利息（资本化）场景：借款用于固定资产建设，月利息41666.67元。分录：借：在建工程41666.67贷：应付利息41666.6797.计提长期借款利息（费用化）场景：固定资产完工后，月利息41666.67元。分录：借：财务费用——利息支出41666.67贷：应付利息41666.6798.偿还长期借款本金及利息场景：到期偿还本金1000万元，利息150万元。分录：借：长期借款——本金10000000应付利息1500000贷：银行存款——基本户1150000099.对外股权投资（成本法）场景：投资B公司股权，支付价款300万元。分录：借：长期股权投资——B公司3000000贷：银行存款——基本户3000000100.收到被投资企业分红场景：收到分红50万元，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户500000贷：投资收益500000101.处置对外股权投资场景：处置B公司股权，收到价款400万元。分录：借：银行存款——基本户4000000贷：长期股权投资——B公司3000000投资收益1000000102.购买交易性金融资产场景：购买股票价款100万元，交易费用5000元。分录：借：交易性金融资产——成本1000000投资收益5000贷：银行存款——基本户1005000103.交易性金融资产公允价值变动（升值10万元）分录：借：交易性金融资产——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000104.出售交易性金融资产场景：出售价款120万元。分录：借：银行存款——基本户1200000贷：交易性金融资产——成本1000000交易性金融资产——公允价值变动100000投资收益100000借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000（三）固定资产与无形资产处置105.出售固定资产（设备）场景：设备原值200万元，累计折旧80万元，售价150万元，增值税19.5万元。分录：借：固定资产清理1200000累计折旧800000贷：固定资产——设备2000000借：银行存款——基本户1695000贷：固定资产清理1500000应交税费——应交增值税（销项税额）195000借：固定资产清理300000贷：营业外收入——处置非流动资产利得300000106.报废固定资产场景：设备原值50万元，累计折旧45万元，无残值，支付清理费1万元。分录：借：固定资产清理50000累计折旧450000贷：固定资产——设备500000借：固定资产清理10000贷：银行存款——基本户10000借：营业外支出——处置非流动资产损失60000贷：固定资产清理60000107.出售无形资产（专利）场景：专利原值100万元，累计摊销40万元，售价80万元，增值税4.8万元。分录：借：银行存款——基本户848000累计摊销400000贷：无形资产——专利1000000应交税费——应交增值税（销项税额）48000营业外收入——处置非流动资产利得200000五、税费核算与缴纳环节（25个分录）（一）增值税核算108.一般纳税人结转当月增值税（销项200万，进项120万）分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）800000贷：应交税费——未交增值税800000109.缴纳未交增值税分录：借：应交税费——未交增值税800000贷：银行存款——基本户800000110.增值税进项税额转出（用于集体福利）场景：领用原材料价值10万元，进项税额1.3万元。分录：借：应付职工薪酬——职工福利费113000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000111.小规模纳税人计提增值税（月收入10万元，征收率1%）分录：借：应收账款101000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税1000112.小规模纳税人缴纳增值税分录：借：应交税费——应交增值税1000贷：银行存款——基本户1000113.收到增值税即征即退款场景：收到退税50万元。分录：借：银行存款——基本户500000贷：其他收益——增值税退税500000（二）附加税费核算114.计提城市维护建设税（增值税80万，税率7%）分录：借：税金及附加——城建税56000贷：应交税费——应交城建税56000115.计提教育费附加（增值税80万，税率3%）分录：借：税金及附加——教育费附加24000贷：应交税费——应交教育费附加24000116.计提地方教育附加（增值税80万，税率2%）分录：借：税金及附加——地方教育附加16000贷：应交税费——应交地方教育附加16000117.缴纳附加税费分录：借：应交税费——应交城建税56000应交税费——应交教育费附加24000应交税费——应交地方教育附加16000贷：银行存款——基本户96000（三）个人所得税与其他税费118.代扣代缴合伙人生产经营所得个税场景：代扣个税10万元。分录：借：合伙人资本——甲/乙/丙100000贷：应交税费——应交个人所得税100000119.缴纳合伙人生产经营所得个税分录：借：应交税费——应交个人所得税100000贷：银行存款——基本户100000120.代扣代缴职工工资薪金个税分录：借：应付职工薪酬——工资20000贷：应交税费——应交个人所得税20000121.缴纳职工工资薪金个税分录：借：应交税费——应交个人所得税20000贷：银行存款——基本户20000122.计提房产税（自有房产原值1000万，税率1.2%）月计提=1000万×(1-30%)×1.2%÷12=7000元分录：借：管理费用——房产税7000贷：应交税费——应交房产税7000123.计提城镇土地使用税（面积1000㎡，税额5元/㎡）月计提=1000×5÷12≈4166.67元分录：借：管理费用——土地使用税4166.67贷：应交税费——应交土地使用税4166.67124.缴纳房产税与土地使用税分录：借：应交税费——应交房产税84000应交税费——应交土地使用税50000贷：银行存款——基本户134000125.计提印花税（购销合同金额500万，税率0.3‰）分录：借：税金及附加——印花税1500贷：银行存款——基本户1500六、期末结转与清算环节（33个分录）（一）期末损益结转126.结转主营业务收入（年度）场景：年度主营业务收入3000万元。分录：借：主营业务收入30000000贷：本年利润30000000127.结转其他业务收入（年度）场景：年度其他业务收入200万元。分