做账实操-保姆、育儿嫂、育婴家政服务公司全盘账务处理

会计实操文库1/11做账实操-保姆、育儿嫂、育婴家政服务公司全盘账务处理一、基础核算规则1.适用会计准则小微企业：《小企业会计准则》，预收储值/包月费用用预收账款规模以上企业：新收入准则（财会〔2017〕22号），预收款计入合同负债，按服务周期分期确认收入2.增值税政策（核心优惠）1.直营社区育儿、保姆陪护服务：财政部税务总局2019年76号公告，免征增值税（需单独核算，不能开专票）2.中介服务费、单独售卖母婴清洁耗材：不享受免税一般纳税人：家政服务6%，货物耗材13%小规模纳税人：现行征收率1%，季度普票30万内免增值税3.成本、费用划分（行业关键）主营业务成本（直接服务支出）直营模式专属：育儿嫂/保姆基本工资、绩效提成、社保、意外险、上门交通补贴、母婴一次性耗材、护理工具折旧销售费用美团/58平台佣金、线上推广、业务员拓客提成、宣传单、体验活动管理费用门店租金、财务/店长行政工资、办公水电、电脑办公设备折旧二、全套会计分录（实操案例，小规模免税口径）（一）开办投入、资产、耗材采购1.股东实缴资本20万元借：银行存款200000贷：实收资本2000002.门店租赁押金8000元借：其他应收款门店押金8000贷：银行存款80003.预付全年门店租金24000元借：长期待摊费用门店租金24000贷：银行存款240004.采购固定资产（母婴护理工具、洗衣机、电脑）借：固定资产护理设备12000借：固定资产电子设备6000贷：银行存款18000折旧年限：护理设备5年，电脑3年5.采购母婴耗材（一次性隔尿垫、消毒喷雾、湿巾、洗护用品，上门服务领用）借：库存商品母婴耗材4000贷：银行存款40006.采购对外零售母婴用品借：库存商品零售母婴产品3500贷：银行存款3500（二）收入类分录（直营包月、储值、中介、企业托育外包、耗材零售）场景1：直营包月育儿嫂，当月全款3600（社区家政免征增值税）借：银行存款3600贷：主营业务收入育儿陪护服务3600场景2：客户一次性预交半年保姆服务费18000元（新准则合同负债）1.收款时借：银行存款18000贷：合同负债客户预存服务费180002.每月分摊结转收入（18000÷6=3000）借：合同负债客户预存服务费3000贷：主营业务收入保姆陪护服务3000场景3：储值活动：充10000送800（赠送金额仅备查登记，不做账务）借：银行存款10000贷：合同负债会员储值10000客户当月消费2000元服务借：合同负债会员储值2000贷：主营业务收入育儿服务2000场景4：中介模式，收取一次性育儿嫂中介费2000（不免税，小规模1%）借：银行存款2000贷：主营业务收入中介佣金1980.20贷：应交税费应交增值税19.80场景5：线上平台接单，应收育儿服务费5000，平台扣佣金400，实际回款4600借：其他应收款本地生活平台5000贷：主营业务收入育儿服务5000收到回款，确认平台佣金借：银行存款4600借：销售费用平台服务费400贷：其他应收款本地生活平台5000场景6：单独售卖母婴洗护产品，含税收款500（货物1%增值税）借：库存现金500贷：其他业务收入母婴零售495.05贷：应交税费应交增值税4.95场景7：客户未到期退费，剩余预存服务费6000原路退回借：合同负债XX客户6000贷：银行存款6000场景8：客户单方面违约，定金1000不予退还借：合同负债预收定金1000贷：营业外收入客户违约金1000（三）主营业务成本（直营模式核心分录，中介无人工成本）1.计提当月全职育儿嫂、住家保姆工资、绩效提成借：主营业务成本人工费42000贷：应付职工薪酬工资420002.计提公司承担社保、公积金借：主营业务成本社保公积金6800贷：应付职工薪酬社保4600贷：应付职工薪酬公积金22003.保姆/育儿嫂意外险、交通补贴借：主营业务成本人工附加成本1500贷：银行存款15004.本月上门服务领用母婴耗材合计2200借：主营业务成本耗材费2200贷：库存商品母婴耗材22005.护理设备维修保养支出500借：主营业务成本设备维修费500贷：银行存款5006.当月固定资产折旧借：主营业务成本护理设备折旧180借：管理费用电子设备折旧100贷：累计折旧护理设备180贷：累计折旧电子设备100（四）销售费用、管理费用、财务费用1.线上推广、母婴社群宣传、传单印刷借：销售费用广告宣传费1200贷：银行存款12002.前端销售拓客提成借：销售费用业务员提成1800贷：银行存款18003.店长、财务、行政内勤工资借：管理费用工资7500贷：应付职工薪酬工资75004.门店水电、办公文具、宽带借：管理费用办公杂费900贷：银行存款9005.摊销当月门店租金2000（24000÷12）借：管理费用房租摊销2000贷：长期待摊费用门店租金20006.银行转账手续费、短信服务费借：财务费用手续费100贷：银行存款100（五）发放工资、缴纳社保、个税1.发放工资，代扣个人社保、个税借：应付职工薪酬工资49500贷：其他应付款代扣个人社保5200贷：应交税费个人所得税860贷：银行存款434402.缴纳单位+个人社保借：应付职工薪酬社保4600借：其他应付款代扣个人社保5200贷：银行存款98003.申报缴纳员工个税借：应交税费个人所得税860贷：银行存款860（六）税费计提、缴纳（仅中介、零售耗材产生增值税）1.当月应税收入产生增值税24.75，计提附加税（城建7%、教育3%、地方教育2%）借：税金及附加2.97贷：应交税费城建税1.73贷：应交税费教育费附加0.74贷：应交税费地方教育附加0.502.季度盈利35000元，小微企业所得税5%借：所得税费用1750贷：应交税费企业所得税17503.缴纳增值税、附加税借：应交税费应交增值税24.75借：应交税费城建税1.73借：应交税费教育费附加0.74借：应交税费地方教育附加0.50贷：银行存款27.72（七）月末损益结转1.结转全部收入借：主营业务收入育儿