做账实操-软件开发公司全盘账务处理

会计实操文库1/12做账实操-软件开发公司全盘账务处理一、行业财税核心规则（一）增值税区分（一般纳税人为主，小规模1%）1.软件销售（自主研发软件著作权）：销售软件产品13%；符合条件可享受增值税即征即退（税负超3%部分退税）2.软件定制开发、技术开发、技术服务、运维、咨询：现代服务6%；技术合同备案可免征增值税3.嵌入式软件（硬件+配套软件打包销售）：硬件13%、软件单独核算13%，可拆分享受即征即退；未分开核算统一13%4.小规模纳税人：全部业务征收率1%，季度普票≤30万免增值税（二）研发费用加计扣除（核心优惠）1.制造业/科技型企业：研发费用100%加计扣除；一般科技企业75%2.可归集研发成本：研发人员工资社保、软硬件租赁费、云服务器、测试耗材、委托外部开发费、知识产权申请费3.区分两类业务核算：①自研软件产品（资本化）：开发完成形成无形资产，摊销结转成本②受托定制开发、技术服务（费用化）：发生支出直接计入当期主营业务成本/研发费用（三）资产分类1.无形资产：自主研发完成软件、外购软件、软件著作权，摊销年限10年；授权使用权按合同年限摊销2.固定资产：开发电脑、服务器、测试设备，折旧5年；办公设备3年3.合同资产/合同负债：定制开发分期收款、预收开发款（新收入准则）（四）标准会计科目划分1.研发支出（分费用化、资本化）研发支出—费用化支出：未达到可销售状态、受托开发、日常迭代运维研发支出—资本化支出：自研软件进入开发阶段，满足资本化条件（立项、技术可行、有市场、成本可计量），完工转入无形资产2.主营业务成本定制开发项目人员薪酬、云服务器租赁费、第三方接口授权费、外包开发服务费、测试费用3.销售费用渠道代理费、软件推广、展会、销售提成、平台推广费4.管理费用行政财务人事工资、房租、办公折旧、工商知识产权年费5.其他收益：软件增值税即征即退税款（政府补助）二、全套会计分录（一般纳税人模板）（一）初期投入、资产采购1.股东实缴资本500000借：银行存款500000贷：实收资本5000002.办公室押金20000，预付全年房租60000借：其他应收款房屋押金20000借：长期待摊费用房租60000贷：银行存款800003.采购开发设备、服务器借：固定资产开发设备85000借：固定资产电子办公设备12000应交税费应交增值税（进项税额）12650贷：银行存款1096504.外购开发工具软件授权（无形资产）借：无形资产开发工具软件30000应交税费应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900（二）自研软件资本化全流程（重点）1.研发阶段归集资本化支出（立项自研ERP系统）1）研发人员工资社保借：研发支出资本化支出ERP软件（人工）45000贷：应付职工薪酬工资45000借：研发支出资本化支出ERP软件（社保）6200贷：应付职工薪酬单位社保62002）云服务器、第三方接口、测试耗材借：研发支出资本化支出ERP软件（运维耗材）13000应交税费应交增值税（进项税额）1690贷：银行存款146902.软件开发完成，取得软著，转入无形资产资本化累计总成本=45000+6200+13000=64200借：无形资产ERP管理系统64200贷：研发支出资本化支出ERP软件642003.按月无形资产摊销（摊销10年，无残值）月摊销额=64200÷10÷12=535借：主营业务成本无形资产摊销535贷：累计摊销535（三）受托定制开发（费用化，项目制核算）1.预收客户定制软件开发款30000（合同负债）借：银行存款30000贷：合同负债XX客户开发款28301.89应交税费待转销项税额1698.112.归集本项目开发成本（直接入主营业务成本，无需资本化）借：主营业务成本定制开发人工26000贷：应付职工薪酬开发人员工资26000借：主营业务成本云服务器租赁费4800应交税费应交增值税（进项税额）624贷：银行存款54243.项目交付验收，确认全额收入，结转预收款（合同负债）项目总合同价80000借：银行存款50000合同负债XX客户开发款28301.89待转销项税额1698.11贷：主营业务收入定制开发服务75471.70应交税费应交增值税（销项税额）4528.30（四）自研软件产品销售（13%税率，可即征即退）销售自研ERP软件一套，含税价款33900借：银行存款33900贷：主营业务收入软件产品销售30000应交税费应交增值税（销项税额）3900软件增值税即征即退退税分录当月软件实际税负超3%，退税2200借：其他应收款增值税退税款2200贷：其他收益2200收到退税：借：银行存款2200贷：其他应收款增值税退税款2200（五）技术运维、技术咨询服务（6%）收取年度软件运维服务费含税12720借：银行存款12720贷：主营业务收入技术运维服务12000应交税费应交增值税（销项税额）720（六）研发费用化分录（日常迭代、未立项试验项目）月度研发人员工资、云费用全部费用化，月末转入管理费用发生支出借：研发支出费用化支出18000应交税费进项税额1140贷：银行存款/应付职工薪酬19140月末结转借：管理费用研发费用18000贷：研发支出费用化支出18000（七）费用类常规分录1.计提设备月度折旧借：管理费用设备折旧820主营业务成本开发设备折旧650贷：累计折旧14702.摊销当月房租（60000÷12）借：管理费用房租摊销5000贷：长期待摊费用房租50003.销售提成、推广费借：销售费用业务提成9600借：销售费用广告推广3200应交税费进项税额384贷：银行存款131844.行政财务人员工资社保借：管理费用行政薪酬12000借：管理费用行政社保1650贷：应付职工薪酬工资12000贷：应付职工薪酬单位社保16505.银行手续费借：财务费用手续费150贷：银行存款150（八）工资发放、社保、个税1.发放全部员工工资，代扣个人社保个税借：应付职工薪酬工资83000贷：其他应付款代扣个人社保9200应交税费个人所得税1680银行存款721202.缴纳社保借：应付职工薪酬单位社保7850其他应付款代扣个人社保9200贷：银行存款170503.缴纳个税借：应交税费个人所得税1680贷：银行存款1680（九）月末增值税结转、附加税当月销项税额合计9148.3，进项税额19004进项大于销项，留抵，无需计提附加税借：应交税费应交增值税（销项税额）9148.3应交税费应交增值税（转出未交增值税）9855.7贷：应交税费应交增值税（进项税额）19004若当月产生应交增值税，计提附加税（城建7%、教育3%、地方教育2%）借：税金及附加贷：