中级会计综合试卷（带答案）

中级会计综合试卷（带答案）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当计入委托加工物资的成本。2.存在弃置义务的固定资产，企业应当将弃置费用的现值计入固定资产的入账成本。3.使用寿命不确定的无形资产，不需要进行摊销，但应当在每个会计期末进行减值测试。4.企业作为代理人受托代销商品时，应当按照代销商品的总额确认销售收入。5.交易性金融资产的公允价值变动金额应当计入其他综合收益，处置时转入当期损益。6.确认递延所得税资产时，应当以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。7.母子公司之间发生的顺流内部交易未实现损益，在编制合并报表时应当按照持股比例分摊给少数股东。8.债务重组中债权人受让金融资产的，应当按照受让金融资产的公允价值作为入账成本。9.与资产相关的政府补助采用总额法核算时，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入其他收益或营业外收入。10.企业以资本公积转增股本，会导致所有者权益总额减少。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司2023年末库存A商品的账面成本为100万元，预计可变现净值为92万元，此前A商品已计提的存货跌价准备余额为5万元。不考虑其他因素，甲公司2023年末对A商品应当补提的存货跌价准备金额为（）A.3万元B.8万元C.-3万元D.02.甲公司2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账成本为200万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2023年对该设备应当计提的折旧额为（）A.63.33万元B.66.67万元C.38万元D.40万元3.甲公司2023年1月自行研发的一项非专利技术达到预定用途，累计发生开发阶段符合资本化条件的支出为120万元，该非专利技术使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2023年对该非专利技术应当计提的摊销额为（）A.11万元B.12万元C.10万元D.04.下列各项业务中，企业应当采用时段法确认收入的是（）A.销售需要安装检验的通用设备，安装检验是合同的重要组成部分B.为客户定制具有不可替代用途的管理软件，且企业有权就累计已完成的部分收取款项C.零售门店销售日用百货D.采用收取手续费方式委托代销商品5.甲公司租入一台生产设备，租期为5年，每年年末支付租金10万元，甲公司的增量借款年利率为5%，已知（P/A,5%,5）=4.3295，甲公司为租入该设备发生初始直接费用1万元。不考虑其他因素，甲公司应当确认的使用权资产入账价值为（）A.44.295万元B.43.295万元C.50万元D.51万元6.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日该金融资产公允价值与账面价值的差额应当计入的会计科目是（）A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他综合收益D.营业外收入7.甲公司2023年实现利润总额1000万元，当年取得国债利息收入50万元，发生税收滞纳金支出10万元，企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，甲公司2023年应当缴纳的企业所得税金额为（）A.240万元B.237.5万元C.250万元D.260万元8.甲公司的记账本位币为人民币，2023年12月3日以每股3美元的价格购入乙公司发行的10万股股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=7.2元人民币；2023年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股4美元，当日即期汇率为1美元=7.1元人民币。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应当计入公允价值变动损益的金额为（）A.68万元B.71万元C.72万元D.46万元9.甲公司以银行存款1000万元购入非同一控制下乙公司80%的有表决权股份，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，甲公司编制合并报表时应当确认的商誉金额为（）A.120万元B.200万元C.0D.100万元10.甲公司2023年发行在外普通股的加权平均数为1000万股，当年实现归属于普通股股东的净利润为2000万元；2023年1月1日甲公司发行面值总额为1000万元的可转换公司债券，票面年利率为4%，所得税税率为25%，该债券可于发行一年后转换为100万股普通股。不考虑其他因素，甲公司2023年的稀释每股收益为（）A.2元B.1.85元C.1.7元D.1.9元11.下列各项支出中，应当计入存货采购成本的有（）A.存货的采购价款B.运输途中发生的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.入库后发生的非必需仓储费用12.下列各项固定资产后续支出中，应当予以资本化的有（）A.生产设备的改良支出B.办公楼的日常修理支出C.生产线的改扩建支出D.行政车辆的保养支出13.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）A.使用寿命有限的无形资产当月增加当月开始摊销B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销C.无形资产的摊销金额全部计入当期损益D.无形资产减值准备一经计提，持有期间不得转回14.下列各项中，属于收入准则中可变对价的有（）A.销售商品约定的现金折扣B.销售商品承诺给经销商的年度返利C.销售商品约定的质量不符合要求的扣款D.销售商品时给予的商业折扣15.出租人核算融资租赁业务时，应收融资租赁款的入账价值包含的内容有（）A.固定租赁付款额B.取决于指数或比率的可变租赁付款额C.承租人合理确定将行使的购买选择权行权价格D.出租人发生的初始直接费用16.下列各项金融资产中，需要计提信用减值准备的有（）A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.应收账款17.下列各项差异中，会产生应纳税暂时性差异的有（）A.固定资产账面价值大于计税基础B.预计负债账面价值大于计税基础C.交易性金融资产账面价值大于计税基础D.无形资产账面价值小于计税基础18.下列各项被投资单位中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）A.甲公司持有60%有表决权股份的子公司B.甲公司持有40%有表决权股份，受托管理其他方持有的30%有表决权股份的被投资单位C.甲公司持有30%有表决权股份，有权向其董事会派出半数以上成员的被投资单位D.甲公司持有50%有表决权股份，与另一方共同控制的合营企业19.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）A.债务人以存货抵偿债务的，不需要确认销售收入，按照存货账面价值结转B.债权人受让非金融资产的，按照放弃债权的公允价值加相关税费作为入账成本C.债务人以自身权益工具抵偿债务的，权益工具公允价值与面值的差额计入资本公积D.债务重组中债务人产生的损益分别计入投资收益或其他收益20.下列各项中，属于政府补助准则规范的政府补助的有（）A.增值税出口退税B.财政拨款C.税收返还D.财政贴息四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）1.甲公司为家电生产销售企业，2023年11月1日向客户销售空调100台，每台不含税售价为5000元，每台成本为3000元，合同约定客户有权在收货后30天内无理由退货。甲公司根据历史销售数据，估计该批空调的退货率为10%；截止2023年11月30日，客户实际退回空调5台，甲公司重新估计退货率为8%。不考虑增值税等其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年11月1日销售时应当确认的主营业务收入、预计负债的金额；（2）计算甲公司2023年11月30日应当调整的主营业务收入金额。2.甲公司2023年实现利润总额2000万元，当年计提存货跌价准备200万元，生产设备会计折旧额为150万元，按照税法规定可税前扣除的折旧额为100万元；当年取得国债利息收入80万元，企业所得税税率为25%，预计未来期间适用税率不变，且未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年产生的可抵扣暂时性差异总额、应纳税所得额；（2）计算甲公司2023年应当确认的当期所得税费用、递延所得税费用金额。3.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，2023年甲公司将一批成本为60万元的商品以100万元的不含税价格销售给乙公司，乙公司当年对外销售该批商品的60%，剩余40%作为期末存货核算，未计提存货跌价准备。不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年末合并资产负债表中该批存货应当列报的金额；（2）编制2023年合并报表中与该内部交易相关的抵消分录。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合准则内容作答）1.请阐述新收入准则下收入确认与计量的五步法模型的核心内容，以及各步骤的应用要点。2.请阐述合并财务报表编制的核心原则，以及合并报表编制过程中需要进行的主要抵消调整事项。---标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣，计入应交税费-应交消费税的借方，不计入委托加工物资成本。2.参考答案：√。解析：对于特殊行业的特定固定资产，企业应当将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债。3.参考答案：√。解析：使用寿命不确定的无形资产不摊销，至少应当在每年年末进行减值测试。4.参考答案：×。解析：企业作为代理人的，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，即采用净额法确认收入，不能按照总额确认。5.参考答案：×。解析：交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，处置时不需要转入其他损益科目。6.参考答案：√。解析：递延所得税资产的确认应当以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限，避免高估资产。7.参考答案：×。解析：母子公司之间的顺流交易未实现损益，全额抵消归属于母公司的净利润，不需要分摊给少数股东；逆流交易才需要按照持股比例分摊给少数股东。8.参考答案：√。解析：债务重组中债权人受让的金融资产，应当按照金融工具确认和计量准则的规定，以公允价值入账。9.参考答案：√。解析：总额法下，与资产相关的政府补助先全额计入递延收益，在资产使用寿命内分期计入损益，与日常活动相关的计入其他收益，与日常活动无关的计入营业外收入。10.参考答案：×。解析：资本公积转增股本属于所有者权益内部的结转，所有者权益总额不发生变化。二、单项选择题1.参考答案：A。解析：2023年末A商品应计提的跌价准备余额=100-92=8万元，已计提余额为5万元，因此应当补提的金额=8-5=3万元。2.参考答案：A。解析：年数总和法下2023年折旧额=（200-10）×5/15=63.33万元。3.参考答案：B。解析：使用寿命有限的无形资产当月增加当月摊销，2023年摊销额=120/10=12万元。4.参考答案：B。解析：满足下列条件之一的属于时段履行的履约义务：（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品；（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，选项B符合该条件。5.参考答案：A。解析：使用权资产入账价值=10×4.3295+1=44.295万元。6.参考答案：A。解析：以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，差额计入公允价值变动损益。7.参考答案：A。解析：应纳税所得额=1000-50+10=960万元，应交所得税=960×25%=240万元。8.参考答案：A。解析：2023年12月31日交易性金融资产的记账本位币金额=10×4×7.1=284万元，初始入账金额=10×3×7.2=216万元，计入公允价值变动损益的金额=284-216=68万元。9.参考答案：A。解析：商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额=1000-1100×80%=120万元。10.参考答案：B。解析：基本每股收益=2000/1000=2元/股，假设可转换债券转股增加的净利润=1000×4%×（1-25%）=30万元，增加的普通股股数=100万股，增量股每股收益=30/100=0.3元/股，小于基本每股收益，具有稀释性，稀释每股收益=（2000+30）/（1000+100）≈1.85元/股。三、多项选择题1.参考答案：ABC。解析：入库后发生的非必需仓储费用应当计入当期损益，不计入存货成本，选项D错误。2.参考答案：AC。解析：固定资产的日常修理、保养支出应当计入当期损益，选项BD错误。3.参考答案：ABD。解析：无形资产的摊销金额可能计入资产成本（如用于生产产品的无形资产摊销计入制造费用），选项C错误。4.参考答案：ABC。解析：商业折扣是在交易发生时已经确定的折扣，按照折扣后的金额确认交易价格，不属于可变对价，选项D错误。5.参考答案：ABCD。解析：应收融资租赁款包括租赁投资总额（固定付款额、取决于指数或比率的可变租赁付款额、购买选择权行权价格、承租人及相关方担保的余值）加出租人发生的初始直接费用，四个选项均正确。6.参考答案：ABD。解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备，选项C错误。7.参考答案：AC。解析：资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异，选项AC正确；选项BD产生可抵扣暂时性差异。8.参考答案：ABC。解析：合并范围以控制为基础确定，合营企业属于共同控制，不纳入合并范围，选项D错误。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合债务重组准则的规定。10.参考答案：BCD。解析：增值税出口退税是政府退回企业垫付的进项税额，不属于政府补助，选项A错误。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）11月1日应当确认的主营业务收入=100×5000×（1-10%）=450000元（2分），预计负债金额=100×5000×10%=50000元（1分）。（2）11月30日应当调整的主营业务收入金额=100×5000×（10%-8%）=10000元（3分）。解题思路：附有销售退回条款的销售，应当按照预期有权收取的对价金额确认收入，预期因退回将退还的金额确认为预计负债；后续重新估计退货率的，应当调整当期收入。2.参考答案及评分标准：（1）可抵扣暂时性差异总额=200+（150-100）=250万元（1分）；应纳税所得额=2000+200+（150-100）-80=2170万元（2分）。（2）当期所得税费用=2170×25%=542.5万元（1分）；递延所得税费用=-250×25%=-62.5万元（2分）。解题思路：存货跌价准备、会计折旧大于税法折旧的部分会产生可抵扣暂时性差异；国债利息收入免税，纳税调减；递延所得税费用=当期递延所得税负债增加额-当期递延所得税资产增加额，本题仅产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，因此递延所得税费用为负数。3.参考答案及评分标准：（1）合并报表中存货应当列报的金额=60×40%=24万元（2分）。（2）抵消分录：借：营业收入100贷：营业成本84存货16（4分，分录科目正确、金额正确得全分，科目错误不得分，金额错误扣2分）解题思路：内部交易存货未对外出售的部分，应当抵消未实现内部损益，合并层面存货按照原成本列报，未实现内部损益=（100-60）×40%=16万元，抵消存货金额16万元。五、论述题1.参考答案及评分标准：五步法模型核心内容包括：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的单项履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各单项履约义务；（5）履行