中级会计实务综合题库（含答案解析）

中级会计实务综合题库（含答案解析）一、判断题（每题2分，共20分）1.存货跌价准备转回的条件是当期存货市场价格高于其账面价值，无论导致前期减值的因素是否消失，均可转回已计提的跌价准备。2.存在弃置义务的固定资产，应当将弃置费用的终值计入固定资产的初始入账成本。3.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派股票股利，投资方应当按照持股比例调整长期股权投资的账面价值。4.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与账面价值的差额均计入公允价值变动损益。5.企业负有应客户要求回购商品义务的，若回购价格低于原售价，应当将该交易视为融资交易进行会计处理。6.总额法核算下，与资产相关的政府补助应当在收到时一次性计入当期其他收益或营业外收入。7.应纳税暂时性差异是指在未来收回资产或清偿负债期间，会导致应纳税所得额减少的暂时性差异。8.企业收到投资者以外币投入的资本，可以选择采用合同约定汇率或交易发生日即期汇率进行折算。9.合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过其在子公司期初所有者权益中享有的份额的，剩余部分应当冲减母公司的所有者权益。10.债务人以存货清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与存货账面价值之间的差额计入其他收益，无需确认主营业务收入。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入原材料100吨，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，发生运杂费5万元、入库前挑选整理费2万元，运输途中发生合理损耗1吨。不考虑其他因素，该批原材料的单位入账成本为（）万元。A.2.07B.2.09C.2.33D.2.352.甲公司2022年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元、增值税税额65万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.96B.128C.144D.1603.甲公司2023年1月1日出资300万元取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元。2023年乙公司实现净利润100万元，宣告分派现金股利20万元，其他综合收益增加10万元。不考虑其他因素，2023年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.332.4B.384C.387D.3934.甲公司将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼原值1000万元，已计提折旧300万元，转换日公允价值为800万元。不考虑其他因素，转换日应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.-100B.0C.100D.2005.甲公司2023年10月1日签订一项安装服务合同，合同总价款50万元，预计合同总成本40万元，截至2023年12月31日实际发生成本16万元，履约进度按照已发生成本占预计总成本的比例确定。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的安装服务收入为（）万元。A.16B.20C.25D.506.甲公司2023年收到即征即退增值税10万元，1月1日收到财政拨款80万元用于购置环保设备，3月1日该设备购入并投入使用，入账成本400万元，预计使用年限10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧，甲公司对政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，2023年甲公司计入其他收益的金额为（）万元。A.10B.16C.80D.907.甲公司2023年利润总额为1000万元，当年取得国债利息收入50万元，支付税收滞纳金10万元，计提存货跌价准备30万元，企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2023年应交所得税为（）万元。A.235B.240C.247.5D.2508.甲公司记账本位币为人民币，2023年12月1日购入一批境外商品，价款100万美元，当日即期汇率为1美元=7.2元人民币，款项尚未支付。12月31日即期汇率为1美元=7.15元人民币，不考虑相关税费，该应付账款年末产生的汇兑损益为（）。A.汇兑收益5万元B.汇兑损失5万元C.汇兑收益7万元D.汇兑损失7万元9.甲公司持有乙公司80%股权，2023年甲公司将成本60万元的商品以100万元的价格销售给乙公司，乙公司当年未将该批商品对外出售，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，合并财务报表中应当抵销的存货项目金额为（）万元。A.0B.10C.30D.4010.甲公司应收乙公司账款账面余额为200万元，已计提坏账准备30万元，该应收账款的公允价值为175.5万元。乙公司以一批库存商品抵偿债务，该批商品的公允价值为150万元，增值税税率为13%，不考虑其他税费，甲公司取得该批库存商品的入账价值为（）万元。A.120B.150C.169.5D.170三、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.生产过程中发生的季节性停工损失C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费D.存货入库后发生的仓储费用E.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税2.下列关于固定资产后续支出的说法中，正确的有（）。A.固定资产更新改造支出符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，同时扣除被替换部分的账面价值B.固定资产大修理支出一律计入当期损益C.生产车间固定资产日常修理费用计入制造费用D.行政管理部门固定资产日常修理费用计入管理费用E.经营租入固定资产的改良支出计入长期待摊费用3.下列各项长期股权投资中，应当采用权益法核算的有（）。A.投资企业能够对被投资单位实施控制的股权投资B.投资企业对被投资单位具有共同控制的股权投资C.投资企业对被投资单位具有重大影响的股权投资D.投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值不能可靠计量的股权投资E.投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值能够可靠计量的股权投资4.下列关于投资性房地产计量模式的说法中，正确的有（）。A.企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得转为公允价值模式D.同一企业可以根据投资性房地产的位置不同分别采用成本模式和公允价值模式计量E.投资性房地产计量模式转换属于会计政策变更5.下列各项中，属于收入确认五步法内容的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.履行各单项履约义务时确认收入6.下列各项中，属于政府补助特征的有（）。A.来源于政府的经济资源B.具有无偿性C.具有互惠性D.属于政府对企业的资本性投入E.用于补偿企业已发生或未来发生的损失7.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.无形资产账面价值小于计税基础C.交易性金融资产账面价值大于计税基础D.预计负债账面价值大于计税基础E.公允价值模式计量的投资性房地产账面价值大于计税基础8.企业对外币财务报表进行折算时，下列项目中应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。A.固定资产B.实收资本C.应收账款D.应付账款E.盈余公积9.下列各项中，应当纳入甲公司合并财务报表范围的有（）。A.甲公司持有60%股权的子公司B.甲公司持有40%股权，且能够决定其财务和经营政策的被投资单位C.甲公司持有80%股权，已宣告破产清算的子公司D.甲公司持有30%股权，同时受托管理另一投资方持有的5%股权，合计拥有表决权比例35%，能够主导被投资单位相关活动E.甲公司持有20%股权，对其不具有重大影响的被投资单位10.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.债务人以资产清偿债务B.债务人将债务转为权益工具C.修改债务条款减少债务本金D.修改债务条款降低债务利率E.债务人以等额现金清偿到期未调整的债务四、案例分析题（每题6分，共18分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下两项业务：（1）1月5日购入一批原材料，价款100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付，原材料已验收入库。3月31日该批原材料可变现净值为90万元，甲公司计提存货跌价准备10万元。6月30日该批原材料可变现净值回升至105万元，甲公司转回存货跌价准备15万元。（2）7月1日甲公司将自用办公楼出租给乙公司，租赁期2年，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该办公楼原值800万元，已提折旧200万元，转换日公允价值700万元，甲公司将转换日公允价值与账面价值的差额100万元计入公允价值变动损益。要求：分别判断甲公司上述两项会计处理是否正确，若不正确说明理由并编制正确的会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月1日与丙公司签订销售合同，约定向丙公司销售A产品1000件，单位售价500元，单位成本300元，增值税税率13%。合同约定丙公司有权在收到商品后3个月内无理由退货。甲公司根据历史经验，估计该批产品的退货率为10%。2023年12月10日甲公司发出商品并开具增值税专用发票，款项已收存银行。截至2023年12月31日尚未发生退货，甲公司重新评估退货率仍为10%。要求：编制甲公司2023年相关会计分录，并计算当年应确认的收入金额。3.甲公司2023年利润总额为2000万元，当年发生如下纳税调整事项：（1）取得国债利息收入100万元；（2）发生广告费支出3500万元，当年销售收入为20000万元，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除；（3）计提固定资产减值准备200万元，税法规定减值损失在实际发生时准予扣除。甲公司适用所得税税率为25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算甲公司2023年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用，并编制相关会计分录。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述新收入准则下“控制权转移”与原收入准则下“风险报酬转移”的差异，并说明新收入准则下判断控制权转移的主要迹象。2.论述合并财务报表中内部交易未实现损益的抵销原理，并分别说明当期内部存货交易、当期内部固定资产交易的抵销处理思路。---标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：存货跌价准备转回的前提是以前减记存货价值的影响因素已经消失，若当期导致减值的因素未消失，仅市场价格上升不得转回跌价准备，且转回金额不得超过原已计提的跌价准备上限。2.参考答案：×。解析：存在弃置义务的固定资产，应当将弃置费用的现值计入固定资产初始入账成本，终值与现值的差额在固定资产使用寿命内分期计入财务费用。3.参考答案：×。解析：权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利，投资方仅需备查登记持股数量变化，无需调整长期股权投资账面价值。4.参考答案：×。解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。5.参考答案：×。解析：企业负有应客户要求回购商品义务的，回购价格低于原售价的视为租赁交易，回购价格高于原售价的视为融资交易。6.参考答案：×。解析：总额法核算下，与资产相关的政府补助应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入其他收益或营业外收入，不得一次性计入当期损益。7.参考答案：×。解析：应纳税暂时性差异是指在未来收回资产或清偿负债期间，会导致应纳税所得额增加的暂时性差异，导致应纳税所得额减少的为可抵扣暂时性差异。8.参考答案：×。解析：企业收到投资者以外币投入的资本，只能采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算。9.参考答案：×。解析：合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过其在子公司期初所有者权益中享有的份额的，剩余部分仍应当冲减少数股东权益，无需冲减母公司所有者权益。10.参考答案：√。解析：根据最新债务重组准则，债务人以存货清偿债务的，无需确认主营业务收入，直接将所清偿债务账面价值与存货账面价值的差额计入其他收益。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：原材料入账总成本=200+5+2=207万元，实际入库数量=100-1=99吨，单位成本=207/99≈2.09万元。选项A是按100吨计算的单位成本，选项C加计了增值税进项税额，选项D加计增值税且按99吨计算，均错误。2.参考答案：B。解析：年数总和法下，2023年折旧额=（500-20）5/15=160万元，2024年折旧额=（500-20）4/15=128万元。选项A是第三年折旧额，选项C计算错误，选项D是2023年折旧额。3.参考答案：C。解析：初始投资成本300万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额360万元（120030%），调整后初始成本为360万元；年末账面价值=360+10030%-2030%+1030%=387万元。选项A未调整初始投资成本，选项B未加计其他综合收益变动，选项D未扣除现金股利，均错误。4.参考答案：C。解析：转换日其他综合收益金额=800-（1000-300）=100万元。选项A为借方差额时的公允价值变动损益金额，选项B错误，选项D是公允价值与原值的差额，不符合准则要求。5.参考答案：B。解析：履约进度=16/40=40%，应确认收入=5040%=20万元。选项A是实际发生的成本，选项C履约进度计算错误，选项D是全额确认收入，不符合时段法确认要求。6.参考答案：B。解析：即征即退增值税10万元全额计入其他收益；与资产相关的政府补助2023年摊销额=80/109/12=6万元，合计计入其他收益金额=10+6=16万元。选项A未计算政府补助摊销额，选项C将财政拨款全额计入，选项D将两项补助全额计入，均错误。7.参考答案：C。解析：应纳税所得额=1000-50+10+30=990万元，应交所得税=99025%=247.5万元。选项A调整方向错误，选项B未加计存货跌价准备，选项D未做纳税调整，均错误。8.参考答案：A。解析：应付账款汇兑损益=100（7.15-7.2）=-5万元，即汇兑收益5万元。选项B是汇兑损失，选项C、D计算基数错误。9.参考答案：C。解析：未实现内部交易损益为40万元（100-60），抵销存货账面余额40万元，同时确认递延所得税资产10万元（4025%），合计抵销存货项目金额=40-10=30万元。选项A未抵销，选项B是递延所得税资产金额，选项D是未考虑所得税的抵销额，均错误。10.参考答案：B。解析：债权人受让存货的入账价值=放弃债权的公允价值-可抵扣进项税额=175.5-15013%=150万元。选项A是存货的账面价值，选项C是存货含税公允价值，选项D计算错误。三、多项选择题1.参考答案：ABC。解析：选项D，存货入库后发生的仓储费用除生产过程必需的以外计入当期损益；选项E，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税计入应交税费——应交消费税借方，不计入存货成本。2.参考答案：ADE。解析：选项B，固定资产大修理支出符合资本化条件的可以计入固定资产成本；选项C，生产车间固定资产日常修理费用计入管理费用，不计入制造费用。3.参考答案：BC。解析：选项A，控制的股权投资采用成本法核算；选项D、E，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，按照金融工具准则核算，不适用长期股权投资准则。4.参考答案：ABE。解析：选项C，已采用成本模式计量的投资性房地产，满足条件时可以转为公允价值模式；选项D，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式。5.参考答案：ABCDE。解析：收入确认五步法依次为识别合同、识别单项履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、履行履约义务时确认收入，五个选项均正确。6.参考答案：AB。解析：选项C，政府补助具有无偿性，不具有互惠性；选项D，政府对企业的资本性投入属于权益性交易，不属于政府补助；选项E属于政府补助的分类标准，不属于特征。7.参考答案：ACE。解析：选项B、D，资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，不符合题意。8.参考答案：ACD。解析：选项B、E，实收资本和盈余公积属于所有者权益项目，采用交易发生日的即期汇率折算，不采用资产负债表日即期汇率。9.参考答案：ABD。解析：选项C，已宣告破产清算的子公司不受母公司控制，不纳入合并范围；选项E，对被投资单位不具有重大影响的股权投资，不纳入合并范围。10.参考答案：ABCD。解析：债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易，选项E未对债务条款作出调整，不属于债务重组。四、案例分析题1.参考答案：（1）业务（1）会计处理不正确（1分）。理由：存货跌价准备转回金额不得超过原已计提的跌价准备上限，6月30日可变现净值回升，最多可转回跌价准备10万元，超出部分不得转回。正确分录：借：存货跌价准备10贷：资产减值损失10（1分）。（2）业务（2）会计处理不正确（1分）。理由：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应当计入其他综合收益，不得计入公允价值变动损益。正确分录：借：投资性房地产——成本700累计折旧200贷：固定资产800其他综合收益100（2分）。评分标准：判断正确各1分，理由正确各0.5分，分录正确各1分，合计6分。2.参考答案：（1）发出商品时分录：借：银行存款56.5贷：主营业务收入45预计负债——应付退货款5应交税费——应交增值税（销项税额）6.5（2分）；借：主营业务成本27应收退货成本3贷：库存商品30（2分）。（2）2023年应确认的收入金额=1000500（1-10%）=45万元（1分）。评分标准：分录科目、金额正确各2分，收入金额计算正确1分，合计6分。3.参考答案：（1）应纳税所得额=2000-100+（3500-2000015%）+200=2600万元，应交所得税=260025%=650万元（1分）。（2）可抵扣暂时性差异=（3500-3000）+200=700万元，递延所得税资产发生额=70025%=175万元（1分）。（3）所得税费用=650-175=475万元（1分）。（