中级会计职称考试易错题集（带答案）

中级会计职称考试易错题集（带答案）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，即使持有的存货数量超过合同订购数量，超出部分也可按合同价格确定可变现净值。2.普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，只要其他合伙人半数以上同意即可，合伙协议另有约定的除外。3.当企业的经营杠杆系数等于1时，说明企业的固定性经营成本为0，此时企业没有经营风险。4.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也不需要在每个会计期末进行减值测试。5.公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取，该法定要求不适用于资本公积金。6.在计算项目投资的现金净流量时，固定资产变现净损益对现金流量的影响仅由变现净收入和账面价值的差额决定，不需要考虑所得税的影响。7.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额，应当计入当期损益。8.纳税人提供建筑服务取得预收款，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。9.在其他因素不变的情况下，提高资产负债率会提高净资产收益率，该结论仅适用于总资产净利率大于债务利息率的前提。10.母公司编制合并财务报表时，仅需要将其控制的境内子公司纳入合并范围，境外子公司由于记账本位币不同，不需要纳入合并范围。1.甲公司2023年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，实际支付价款1020万元，另支付交易费用5万元，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末付息，到期还本。不考虑其他因素，2023年12月31日该金融资产的摊余成本为（）万元。A.1015B.1016C.1020D.10252.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东出资方式的表述中，正确的是（）。A.股东可以用特许经营权作价出资B.股东可以用设定了担保的财产作价出资C.股东可以用商誉作价出资D.股东可以用知识产权作价出资3.某公司2023年的边际贡献为500万元，固定性经营成本为200万元，利息费用为50万元，不存在优先股股息，该公司2024年的总杠杆系数为（）。A.1.67B.2C.2.5D.34.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月外购一批原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元，运输途中发生合理损耗1万元，入库前发生挑选整理费2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.211B.212C.237.9D.238.95.根据物权法律制度的规定，下列财产中，抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记不得对抗善意第三人的是（）。A.海域使用权B.正在建造的建筑物C.交通运输工具D.建设用地使用权6.某公司生产单一产品，每件产品的单价为100元，单位变动成本为60元，年固定成本总额为200万元，若目标税后利润为300万元，企业适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，实现目标利润的销售额为（）万元。A.750B.1000C.1250D.15007.甲公司收到政府补助500万元，用于补偿企业未来3年的研发费用，甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司收到该补助时应计入的会计科目是（）。A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.其他业务收入8.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙人的表述中，正确的是（）。A.有限合伙人可以执行合伙事务，对外代表有限合伙企业B.有限合伙人不得将其在有限合伙企业中的财产份额出质，合伙协议另有约定的除外C.有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人D.有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，不再承担责任9.下列关于本量利分析的相关公式中，错误的是（）。A.边际贡献率=1-变动成本率B.安全边际率=1-盈亏平衡点作业率C.销售利润率=边际贡献率安全边际率D.息税前利润=单位边际贡献安全边际量-固定成本10.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.无形资产摊销年限由10年改为8年C.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法D.坏账准备的计提比例由5%改为10%1.下列各项资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产B.商誉C.存货D.应收账款2.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于汇票上必须记载的事项有（）。A.确定的金额B.付款人名称C.付款日期D.出票日期3.下列各项中，属于债务筹资方式的有（）。A.发行普通股B.发行公司债券C.银行借款D.留存收益4.下列各项中，企业应当作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业自用的办公楼5.根据合同法律制度的规定，下列关于格式条款的表述中，正确的有（）。A.提供格式条款的一方不合理地免除或者减轻其责任的，该格式条款无效B.对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释C.对格式条款有两种以上解释的，应当作出有利于提供格式条款一方的解释D.格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款6.下列各项中，影响应收账款机会成本的因素有（）。A.应收账款平均收现期B.变动成本率C.资本成本率D.年赊销额7.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.债务担保C.产品质量保证D.可转换公司债券的转股8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口设备D.企业销售自己使用过的固定资产9.下列关于财务分析指标的表述中，正确的有（）。A.流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，但是过高的流动比率可能会影响企业的盈利能力B.产权比率越高，说明企业长期偿债能力越强C.总资产周转率越高，说明企业资产的营运能力越强D.营业净利率越高，说明企业的盈利能力越强10.企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的项目有（）。A.母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益B.母公司与子公司之间的内部债权债务C.母公司与子公司之间的内部商品销售未实现内部损益D.母公司与子公司之间的内部固定资产交易未实现内部损益1.甲公司是一家家具销售企业，2023年12月1日与乙公司签订合同，向乙公司销售一批办公家具，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，成本为70万元。合同约定乙公司有权在收到家具后30日内无理由退货，甲公司根据过往经验，估计该批家具的退货率为10%。2023年12月10日甲公司发出家具并开具增值税专用发票，乙公司当日支付全部货款113万元。截至2023年12月31日，乙公司尚未退货，甲公司重新估计退货率仍为10%。要求：（1）计算甲公司2023年12月应确认的收入金额；（2）编制甲公司2023年12月相关的会计分录。2.甲、乙、丙三人共同出资设立A有限责任公司，注册资本为500万元，甲出资200万元，乙出资150万元，丙出资150万元，公司章程对表决权行使、股权转让等事项未作特别约定。2023年，公司召开股东会讨论为甲向银行的借款提供担保的事项，出席会议的股东为甲、乙、丙，表决时甲、乙同意，丙反对。2023年10月，丙拟将其持有的A公司全部股权转让给丁，丁不是A公司股东，丙就股权转让事项书面通知甲和乙，甲自接到书面通知之日起满30日未答复，乙表示愿意购买，但要求丙将转让价格降低20%，丙不同意降价。要求：（1）判断股东会关于为甲提供担保的决议是否有效，并说明理由；（2）判断丙是否可以将股权转让给丁，并说明理由。3.某公司拟新建一条生产线，初始投资额为1000万元，在建设起点一次性投入，建设期为0，运营期为5年，预计运营期每年营业收入为600万元，每年付现成本为250万元，运营期末残值收入为50万元，企业适用的所得税税率为25%，该项目的必要收益率为10%。已知（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209。要求：（1）计算该项目每年的营业现金净流量；（2）计算该项目的净现值。1.请阐述暂时性差异的含义和类型，并分别举例说明应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的常见情形，以及对应的所得税会计处理规则。2.请阐述最优资本结构的含义，以及常见的资本结构决策方法的核心内容和适用场景。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：×。解析：本题易错点是存货可变现净值的计算规则。持有的存货数量超过合同订购数量的，超出部分应当以市场价格为基础确定可变现净值，不能适用合同价格。2.参考答案：×。解析：本题易错点是普通合伙人财产份额转让的规则。除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，须经其他合伙人一致同意，而非半数以上同意。3.参考答案：×。解析：本题易错点是经营杠杆与经营风险的关系。经营杠杆系数等于1时，固定性经营成本为0，此时没有经营杠杆效应，但经营风险依然存在，经营风险是由生产经营的不确定性导致的，与固定成本无关。4.参考答案：×。解析：本题易错点是使用寿命不确定无形资产的后续计量规则。使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但应当在每个会计期末进行减值测试，发生减值的需要计提减值准备。5.参考答案：√。解析：法定公积金的提取有累计额达到注册资本50%可不再提取的规定，资本公积金是资本溢价等形成的，不存在该提取限制，该表述正确。6.参考答案：×。解析：本题易错点是固定资产变现现金流的计算规则。固定资产变现净损益需要考虑所得税影响，变现净收入大于账面价值的部分需要纳税，减少现金流，小于账面价值的部分可以抵税，增加现金流。7.参考答案：×。解析：本题易错点是非投资性房地产转公允价值模式投资性房地产的差额处理。转换日公允价值大于账面价值的差额应当计入其他综合收益，而非当期损益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。8.参考答案：×。解析：本题易错点是增值税纳税义务发生时间的判断。纳税人提供建筑服务取得预收款时，仅需要预缴增值税，纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。9.参考答案：√。解析：当总资产净利率大于债务利息率时，借入资金获得的收益覆盖利息后仍有剩余，归属于股东，因此提高资产负债率会提高净资产收益率，若总资产净利率小于债务利息率，提高负债会降低净资产收益率，该表述正确。10.参考答案：×。解析：本题易错点是合并财务报表的合并范围。母公司应当将其控制的所有子公司，无论境内还是境外，无论记账本位币是否与母公司一致，均纳入合并范围。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：本题易错点是债权投资摊余成本的计算。初始摊余成本=1020+5=1025万元，2023年投资收益=1025×4%=41万元，应收利息=1000×5%=50万元，年末摊余成本=1025-（50-41）=1016万元。2.参考答案：D。解析：本题易错点是股东出资方式的禁止情形。股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资，知识产权属于可以作价出资的资产。3.参考答案：B。解析：本题易错点是总杠杆系数的计算公式。总杠杆系数=边际贡献/（边际贡献-固定性经营成本-利息费用-税前优先股股息）=500/(500-200-50)=2。4.参考答案：B。解析：本题易错点是存货入账价值的计算。运输途中的合理损耗不需要从存货入账价值中扣除，因此原材料入账价值=200+10+2=212万元，增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。5.参考答案：C。解析：本题易错点是抵押权的设立规则。海域使用权、正在建造的建筑物、建设用地使用权的抵押权自登记时设立，交通运输工具属于动产，抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记不得对抗善意第三人。6.参考答案：D。解析：本题易错点是税后目标利润下保利销售额的计算。税前目标利润=300/(1-25%)=400万元，保利销售量=（固定成本+税前目标利润）/单位边际贡献=(200+400)/(100-60)=15万件，保利销售额=15×100=1500万元。7.参考答案：C。解析：本题易错点是总额法下政府补助的会计处理。用于补偿企业未来期间费用的政府补助，收到时应当先计入递延收益，在后续费用发生期间分摊计入其他收益。8.参考答案：C。解析：本题易错点是有限合伙人的相关规则。选项A错误，有限合伙人不得执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业；选项B错误，有限合伙人可以将其财产份额出质，合伙协议另有约定的除外；选项D错误，有限合伙人退伙后，对基于退伙前原因发生的合伙企业债务，以退伙时取回的财产为限承担责任。9.参考答案：D。解析：本题易错点是本量利分析的公式推导。息税前利润=单位边际贡献×安全边际量，因为盈亏平衡点的边际贡献刚好覆盖全部固定成本，安全边际部分的边际贡献全部为息税前利润，不需要再减去固定成本。10.参考答案：C。解析：本题易错点是会计政策变更与会计估计变更的区分。选项A、B、D均属于会计估计变更，存货发出计价方法的变更属于会计政策变更。三、多项选择题1.参考答案：AB。解析：本题易错点是资产减值损失的转回范围。存货、应收账款的减值损失在以后期间价值回升时可以转回，固定资产、商誉的减值损失一经确认不得转回。2.参考答案：ABD。解析：本题易错点是汇票的绝对记载事项。付款日期属于相对记载事项，未记载付款日期的视为见票即付，不属于必须记载事项。3.参考答案：BC。解析：本题易错点是筹资方式的分类。发行普通股、留存收益属于股权筹资方式，发行公司债券、银行借款属于债务筹资方式。4.参考答案：ABC。解析：本题易错点是投资性房地产的核算范围。企业自用的办公楼属于固定资产，不属于投资性房地产。5.参考答案：ABD。解析：本题易错点是格式条款的解释规则。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，选项C错误。6.参考答案：ABCD。解析：本题易错点是应收账款机会成本的计算公式。应收账款机会成本=年赊销额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本率，四个选项均为影响因素。7.参考答案：ABC。解析：本题易错点是或有事项的定义。或有事项是过去的交易或事项形成的，结果具有不确定性，由未来事项的发生或不发生决定的事项。可转换公司债券的转股属于确定的事项，只是转股时间不确定，不属于或有事项。8.参考答案：ABC。解析：本题易错点是增值税免税范围。企业销售自己使用过的固定资产需要按照规定缴纳增值税，只有其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。9.参考答案：ACD。解析：本题易错点是财务指标的含义。产权比率=负债总额/所有者权益总额，产权比率越高，说明企业负债越多，长期偿债能力越弱，选项B错误。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项均为合并财务报表编制时需要抵销的内部交易项目。四、案例分析题1.答案及评分标准：（1）应确认的收入金额=100×(1-10%)=90万元。（2分）（2）会计分录：①收到货款时：借：银行存款113贷：主营业务收入90预计负债——应付退货款10（100×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）13（1分）②结转成本时：借：主营业务成本63应收退货成本7（70×10%）贷：库存商品70（2分）评分规则：收入计算正确得2分，分录科目及金额正确各得1.5分，科目正确金额错误得0.5分，科目错误不得分。解题思路：本题易错点是附有销售退回条款的收入确认规则，应当按照预期有权收取的对价金额确认收入，预期退回的部分确认为预计负债，同时按照预期将退回商品的账面价值确认应收退货成本，结转已售商品的成本。2.答案及评分标准：（1）该决议无效。（1分）理由：公司为股东提供担保的，必须经股东会决议，接受担保的股东不得参与该事项的表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。本题中接受担保的甲参与了表决，排除甲的表决权后，仅乙同意，占出席会议其他股东表决权的50%，未达到过半数的要求，因此决议无效。（2分）（2）丙可以将股权转让给丁。（1分）理由：股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意，股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让。本题中甲满30日未答复视为同意转让，乙虽然不同意转让，但不按照同等价格购买，视为同意转让，因此丙可以转让股权给丁。（2分）评分规则：判断正确各得1分，理由阐述符合法律规定各得2分，理由部分未结合案例扣1分。解题思路：本题易错点是公司为股东提供担保的表决规则、有限责任公司对外股权转让的规则，注意接受担保的股东需要回避表决，同等条件下其他股东才有优先购买权。3.答案及评分标准：（1）每年折旧额=(1000-50)/5=190万元（1分），每年营业现金净流量=（营业收入-付现成本-折旧）×(1-所得税税率)+折旧=（600-250-190）×(1-25%)+190=310万元，或者营业现金净流量=税后营业收入-税后付现成本+折旧抵税=600×(1-25%)-250×(1-25%)+190×25%=310万元。（2分）（2）净现值=310×(P/A,10%,5)+50×(P/F,10%,5)-1000=310×3.7908+50×0.6209-1000=1175.148+31.045-1000=206.19万元。（3分）评分规则：折旧计算正确得1分，营业现金净流量计算正确得2分，净现值计算正确得3分，未列计算过程结果正确扣1分。解题思路：本题易错点是项目现金净流量的计算，折旧是非付现成本，需要考虑抵税效应，净现值为未来现金净流量的现值减去初始投资额。五、论述题1.答案及评分标准：（1）暂时性差异的含义：暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。（2分）（2）暂时性差异的类型：分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（1分）（3）应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。常见情形包括：资产的账面价值大于计税基础，如固定资产会计折旧年限小于税法折旧年限导致账面价值大于