中级会计实务投资性房地产试题（含解析）

中级会计实务投资性房地产试题（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业将租入后再转租给第三方的建筑物，若符合投资性房地产定义，可确认为本企业的投资性房地产。2.企业持有的准备增值后转让的土地使用权，属于投资性房地产核算范围。3.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，无需计提折旧或摊销，但需要在每个会计期末进行减值测试。4.投资性房地产后续计量模式从成本模式转为公允价值模式的，属于会计估计变更，应当按照变更当日公允价值与账面价值的差额调整当期损益。5.企业将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于账面价值的差额，应当计入其他综合收益。6.企业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当将该资产的账面价值转入在建工程核算，且再开发期间不计提折旧或摊销。7.企业将部分用于出租、部分用于生产经营的建筑物，若出租部分能够单独计量和出售，可将出租部分确认为投资性房地产。8.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，取得的租金收入应当计入营业外收入。9.企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将原计入其他综合收益的金额转入当期其他业务成本。10.按照国家有关规定认定的闲置土地，若企业持有目的是增值后转让，可确认为投资性房地产。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.下列各项中，属于甲公司投资性房地产的是（）A.甲公司持有并准备增值后转让的厂房B.甲公司持有以备经营出租的空置建筑物，已作出书面决议明确将其用于经营出租且持有意图短期内不会变化C.甲公司经营租入后再转租给乙公司的写字楼D.甲公司用于生产产品的土地使用权2.甲公司2022年6月30日购入一栋写字楼直接对外出租，取得成本为1200万元，采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为20年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2022年甲公司对该写字楼应计提的折旧额为（）万元A.30B.60C.0D.403.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2022年12月31日，持有的一项投资性房地产的公允价值为2500万元，该项资产的账面余额为2200万元，此前未发生公允价值变动。不考虑其他因素，该变动对甲公司2022年营业利润的影响金额为（）万元A.0B.300C.150D.2004.甲公司将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日该投资性房地产的账面余额为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为900万元。不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元A.700B.900C.1000D.8005.甲公司2022年1月1日将一项成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量，该资产的账面原价为1500万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，转换日公允价值为1800万元。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，该事项对甲公司留存收益的影响金额为（）万元A.600B.300C.540D.2706.甲公司2022年处置一项采用公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到价款3000万元，处置时该资产的账面余额为2600万元，其中成本明细为2100万元，公允价值变动明细为借方500万元，原转换日计入其他综合收益的金额为200万元。不考虑其他因素，甲公司处置该项投资性房地产应确认的其他业务成本为（）万元A.2600B.1900C.2100D.24007.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2022年12月31日，一项投资性房地产的可收回金额为800万元，该资产的账面原价为1200万元，已计提折旧300万元，此前未计提减值准备。不考虑其他因素，2022年12月31日甲公司对该项资产应计提的减值准备金额为（）万元A.100B.0C.400D.2008.企业对投资性房地产进行改扩建，且改扩建后仍作为投资性房地产核算的，改扩建期间发生的符合资本化条件的支出，应当计入（）A.管理费用B.其他业务成本C.投资性房地产——在建D.在建工程9.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的确定时点为（）A.租赁期开始日B.董事会作出书面决议的日期C.房地产达到预定可使用状态的日期D.办理产权转移手续的日期10.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）A.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量B.投资性房地产的租金收入应当计入投资收益C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动应当计入其他综合收益D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式11.下列各项中，不属于投资性房地产核算范围的有（）A.企业持有的准备建造办公楼的土地使用权B.房地产开发企业持有的准备对外出售的商品房C.企业已出租的土地使用权D.企业租入后转租给第三方的机器设备12.下列关于投资性房地产初始计量的表述中，正确的有（）A.外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出B.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成C.自行建造投资性房地产过程中发生的非正常损失，应当计入当期损益D.企业购入的房地产，部分用于出租、部分自用的，应当全部作为固定资产核算13.企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列会计处理表述正确的有（）A.应当按照固定资产或无形资产的相关规定，按期计提折旧或摊销B.取得的租金收入，应当计入其他业务收入C.存在减值迹象的，应当进行减值测试，计提的减值准备在以后期间不得转回D.投资性房地产计提的折旧额应当计入管理费用14.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量时，下列会计处理表述不正确的有（）A.应当对投资性房地产计提折旧或摊销B.公允价值变动的金额应当计入当期损益C.公允价值变动的金额应当计入其他综合收益D.存在减值迹象的，应当计提减值准备15.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有（）A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理C.成本模式转为公允价值模式的，应当按照计量模式变更日投资性房地产的公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转为成本模式16.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，下列关于转换差额的表述中，正确的有（）A.公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益B.公允价值大于账面价值的差额，计入公允价值变动损益C.公允价值小于账面价值的差额，计入公允价值变动损益D.公允价值小于账面价值的差额，计入留存收益17.下列各项中，会影响处置采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置损益的有（）A.处置价款B.投资性房地产的账面余额C.原计入其他综合收益的金额D.原计入公允价值变动损益的金额18.下列情形中，企业可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的有（）A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理估计C.企业所有的投资性房地产均能可靠取得公允价值D.企业管理层有意图采用公允价值模式计量即可19.下列关于投资性房地产改扩建的会计处理中，正确的有（）A.改扩建后仍作为投资性房地产的，改扩建期间不计提折旧或摊销B.改扩建期间发生的符合资本化条件的支出，应当计入投资性房地产的成本C.改扩建后仍作为投资性房地产的，应当将改扩建前的账面价值转入“投资性房地产——在建”科目D.改扩建期间发生的费用化支出，应当计入当期损益20.企业应当在财务报表附注中披露的与投资性房地产相关的信息有（）A.投资性房地产的种类、金额和计量模式B.采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销、减值准备计提情况C.采用公允价值模式的，公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响D.房地产转换情况、理由，以及对损益或所有者权益的影响四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数，答案中的金额单位以万元表示）1.甲公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2022年发生如下业务：（1）1月1日，甲公司将一栋自行建造完成的写字楼对外出租，租期3年，年租金为120万元，每年年末收取。该写字楼的建造成本为2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2022年12月31日，该写字楼出现减值迹象，经测试，可收回金额为2100万元，此前未计提减值准备。要求：（1）计算甲公司2022年对该写字楼应计提的折旧额；（2）计算甲公司2022年12月31日对该写字楼应计提的减值准备金额；（3）编制甲公司2022年确认租金收入、计提折旧、计提减值准备的相关会计分录。2.甲公司2019年12月31日购入一栋写字楼，取得成本为3000万元，当日即对外出租，采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为25年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2022年1月1日，甲公司所在地房地产交易市场成熟，符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将该写字楼的后续计量模式变更为公允价值模式，当日该写字楼的公允价值为3200万元。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税、增值税等其他因素的影响。要求：（1）计算计量模式变更日该写字楼的账面价值；（2）计算该计量模式变更事项对甲公司盈余公积和未分配利润的影响金额；（3）编制甲公司计量模式变更的相关会计分录。3.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2022年发生如下业务：（1）3月31日，甲公司将自用的一栋办公楼转换为对外出租，租赁期为2年，当日该办公楼的账面原价为1500万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，公允价值为1400万元。（2）2022年12月31日，该办公楼的公允价值为1450万元。（3）2023年3月31日，甲公司将该办公楼对外出售，取得价款1550万元，已存入银行。不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2022年3月31日房地产转换的会计分录；（2）编制甲公司2022年12月31日确认公允价值变动的会计分录；（3）计算甲公司2023年3月31日处置该办公楼应确认的处置损益金额。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合会计准则规定作答）1.请结合《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，对比分析投资性房地产成本模式与公允价值模式后续计量的适用条件、会计处理差异，以及两种计量模式对企业资产负债表、利润表的主要影响。2.请阐述投资性房地产与非投资性房地产转换的主要情形、不同情形下转换差额的会计处理规则，并分析该差额处理规则背后体现的会计信息质量要求。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：×解析：企业对租入的建筑物不拥有所有权，不符合资产确认条件，不得确认为本企业的投资性房地产。4.参考答案：√解析：投资性房地产核算范围包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。5.参考答案：×解析：采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧、摊销，也不计提减值准备，公允价值变动计入当期损益。6.参考答案：×解析：投资性房地产后续计量模式从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，差额调整期初留存收益，不计入当期损益。7.参考答案：×解析：自用房地产转公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，大于账面价值的差额计入其他综合收益。8.参考答案：×解析：改扩建后仍作为投资性房地产的，应将账面价值转入“投资性房地产——在建”科目核算，而非“在建工程”。9.参考答案：√解析：部分出租、部分自用的房地产，若出租部分能够单独计量和出售，可单独确认为投资性房地产。10.参考答案：×解析：成本模式后续计量的投资性房地产租金收入计入其他业务收入，对应折旧计入其他业务成本。11.参考答案：√解析：处置公允价值模式计量的投资性房地产时，原计入其他综合收益的金额、累计公允价值变动损益均需结转至其他业务成本。12.参考答案：×解析：按国家规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，不得确认为投资性房地产。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：B解析：选项A，持有并准备增值后转让的建筑物不属于投资性房地产；选项C，经营租入后转租的资产不属于企业自有资产，不得确认为投资性房地产；选项D，用于生产产品的土地使用权属于无形资产。14.参考答案：A解析：当月增加的投资性房地产（成本模式）下月开始计提折旧，2022年应计提折旧额=1200/20×6/12=30万元。15.参考答案：B解析：公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动计入公允价值变动损益，影响营业利润，影响金额=2500-2200=300万元。16.参考答案：C解析：成本模式下投资性房地产转自用房地产，对应科目对应结转，固定资产入账金额为投资性房地产账面余额1000万元。17.参考答案：A解析：成本模式转公允价值模式属于会计政策变更，差额调整留存收益，影响金额=1800-（1500-300）=600万元。18.参考答案：B解析：处置时其他业务成本=账面余额2600-公允价值变动500-其他综合收益结转200=1900万元。19.参考答案：A解析：投资性房地产账面价值=1200-300=900万元，可收回金额800万元，应计提减值准备=900-800=100万元。20.参考答案：C解析：改扩建后仍作为投资性房地产的，资本化支出计入“投资性房地产——在建”科目。21.参考答案：A解析：自用房地产转投资性房地产的转换日为租赁期开始日，空置建筑物转投资性房地产的转换日为董事会作出书面决议日。22.参考答案：D解析：选项A，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量；选项B，租金收入计入其他业务收入；选项C，公允价值变动计入公允价值变动损益。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：ABD解析：选项A属于无形资产，选项B属于存货，选项D机器设备不属于投资性房地产核算范围，且租入资产不得确认为企业资产。24.参考答案：ABC解析：选项D，部分出租部分自用的房地产，若出租部分能够单独计量和出售，应单独确认为投资性房地产。25.参考答案：ABC解析：选项D，成本模式下投资性房地产计提的折旧额计入其他业务成本。26.参考答案：ACD解析：公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧、摊销，不计提减值，公允价值变动计入公允价值变动损益（当期损益）。27.参考答案：BCD解析：选项A，满足条件的情况下，成本模式可以转为公允价值模式计量。28.参考答案：AC解析：自用转公允价值模式投资性房地产，贷方差额计入其他综合收益，借方差额计入公允价值变动损益。29.参考答案：ABCD解析：处置损益=处置价款-账面余额+其他综合收益结转额+公允价值变动损益结转额，四个选项均会影响。30.参考答案：ABC解析：采用公允价值模式计量需同时满足：投资性房地产所在地有活跃交易市场；能够取得同类或类似房地产市场价格合理估计公允价值；企业所有投资性房地产均能可靠取得公允价值，不能仅依据管理层意图。31.参考答案：ABCD解析：四个选项表述均符合投资性房地产改扩建的会计处理规则。32.参考答案：ABCD解析：四个选项均属于准则要求披露的投资性房地产相关信息。四、案例分析题答案及评分标准33.答案及评分标准（本题6分）（1）2022年折旧额=2400/20=120万元（1分）（2）2022年末账面价值=2400-120=2280万元，应计提减值准备=2280-2100=180万元（1分）（3）会计分录：确认租金收入：借：银行存款120贷：其他业务收入120（1分）计提折旧：借：其他业务成本120贷：投资性房地产累计折旧120（1分）计提减值准备：借：资产减值损失180贷：投资性房地产减值准备180（2分，科目正确金额错误给1分）34.答案及评分标准（本题6分）（1）变更日累计折旧=3000/25×2=240万元，账面价值=3000-240=2760万元（1分）（2）差额=3200-2760=440万元，盈余公积增加额=440×10%=44万元，未分配利润增加额=440×90%=396万元（2分）（3）会计分录：借：投资性房地产——成本3200投资性房地产累计折旧240贷：投资性房地产3000盈余公积44利润分配——未分配利润396（3分，科目正确金额错误给1-2分）35.答案及评分标准（本题6分）（1）转换分录：借：投资性房地产——成本1400累计折旧