记账实操-家政保洁公司全盘账务处理

会计实操文库1/11记账实操-家政保洁公司全盘账务处理一、核算基础规则1.会计准则小微企业执行《小企业会计准则》，预收款项用预收账款；规模企业执行新收入准则《财会〔2017〕22号》，预收服务费统一用合同负债，服务履约后分期确认收入；2.增值税税率一般纳税人：家政保洁/月嫂/养老陪护6%；售卖清洁剂、工具耗材13%；小规模纳税人：现行征收率1%，季度普票≤30万免增值税；社区家政可申请全额免征增值税（财税201976号）；3.成本费用划分（行业核心）主营业务成本（直接服务支出）：保洁/月嫂/护工工资提成、社保、上门交通补贴、保洁耗材、清洗设备折旧、员工意外险；销售费用（拓客）：58/美团平台佣金、线上推广、宣传单、业务员提成；管理费用：店长财务工资、门店租金、办公费、设备折旧；4.特殊业务包月卡、年卡、储值充值、企业外包保洁预收款禁止收款一次性确认收入，按服务次数/月份分期结转；充值赠送额度备查登记，消费时分摊折扣。二、全套会计分录（分模块，附实操金额案例）模块1：开办筹资、固定资产、耗材采购1.股东投入资本金30万元借：银行存款300000贷：实收资本3000002.支付门店租赁押金10000借：其他应收款门店押金10000贷：银行存款100003.预付全年门店租金36000借：长期待摊费用门店租金36000贷：银行存款360004.采购固定资产（清洗机、吸尘器、家政车辆、电脑）借：固定资产清洁设备25000借：固定资产电子设备8000贷：银行存款33000折旧年限：清洁设备5年，电脑3年，车辆4年5.采购保洁耗材（清洁剂、抹布、垃圾袋、钢丝球）小规模无进项借：库存商品保洁耗材5000贷：银行存款5000一般纳税人分录：借：库存商品保洁耗材4424.78借：应交税费应交增值税（进项税额）575.22贷：银行存款50006.采购对外售卖清洁工具（单独零售）借：库存商品零售工具3000贷：银行存款3000模块2：收入类（单次保洁、包月、储值、企业外包、中介佣金）场景1：单次钟点保洁，现金收款300（小规模1%）借：库存现金300贷：主营业务收入日常保洁297.03贷：应交税费应交增值税2.97场景2：客户办理年卡3600元，一次性预收（新准则合同负债）1.收款时借：银行存款3600贷：合同负债个人年卡3564.36贷：应交税费待转销项税额35.642.每月提供4次保洁，按月分摊结转收入（3600÷12=300/月）借：合同负债个人年卡297.03借：应交税费待转销项税额2.97贷：主营业务收入包月保洁297.03贷：应交税费应交增值税（销项税额）2.97场景3：储值充值：充5000送300（只登记赠送额度备查，不做账）借：银行存款5000贷：合同负债会员储值4950.50贷：应交税费待转销项税额49.50客户消费1000元额度（实际抵扣本金943.40，赠送56.60）借：合同负债会员储值943.40借：应交税费待转销项税额9.43贷：主营业务收入943.40贷：应交税费应交增值税（销项税额）9.43场景4：企业签订年度外包保洁，预收半年18000元借：银行存款18000贷：合同负债企业外包17821.78贷：应交税费待转销项税额178.22每月结转3000对应收入场景5：美团平台接单，应收服务费5000，平台扣手续费500，回款4500借：其他应收款美团平台5000贷：主营业务收入4950.50贷：应交税费应交增值税（销项税额）49.50收到回款，确认平台佣金借：银行存款4500借：销售费用平台手续费500贷：其他应收款美团平台500场景6：中介模式，收取月嫂中介费2000借：银行存款2000贷：主营业务收入中介佣金1980.20贷：应交税费应交增值税19.80场景7：售卖清洁耗材，含税收款500借：库存现金500贷：其他业务收入耗材零售495.05贷：应交税费应交增值税4.95场景8：客户退费（未履约，退预收1000）借：合同负债XX客户990.10借：应交税费待转销项税额9.90贷：银行存款1000场景9：客户违约，没收定金500借：合同负债定金495.05借：应交税费待转销项税额4.95贷：营业外收入违约金500模块3：成本归集（家政人员薪酬、耗材领用、设备维修）1.计提全职保洁、月嫂工资、提成（直接成本）借：主营业务成本人工费28000贷：应付职工薪酬工资280002.计提公司承担社保公积金借：主营业务成本社保公积金4500贷：应付职工薪酬社保3200贷：应付职工薪酬公积金13003.保洁员上门交通补贴、意外险保费借：主营业务成本其他人工成本1200贷：银行存款12004.本月领用保洁耗材1800借：主营业务成本耗材费1800贷：库存商品保洁耗材18005.清洗设备维修保养费借：主营业务成本设备维修费600贷：银行存款6006.摊销当月门店租金3000（36000÷12）借：管理费用租金摊销3000贷：长期待摊费用门店租金30007.当月固定资产折旧借：主营业务成本设备折旧350（清洁设备）借：管理费用折旧120（电脑前台设备）贷：累计折旧清洁设备350贷：累计折旧电子设备120模块4：销售费用、管理费用、财务费用1.线上推广、传单印刷费借：销售费用广告宣传费1500贷：银行存款15002.业务员拓客提成借：销售费用员工提成2200贷：银行存款22003.店长、财务行政工资借：管理费用工资6000贷：应付职工薪酬工资60004.办公耗材、宽带、水电（门店办公）借：管理费用办公费800贷：银行存款8005.银行转账手续费、短信服务费借：财务费用手续费120贷：银行存款120模块5：薪酬发放、社保缴纳1.发放工资，代扣个人社保、个税借：应付职工薪酬工资34000贷：其他应付款代扣个人社保3800贷：应交税费个人所得税650贷：银行存款295502.缴纳全部社保借：应付职工薪酬社保3200借：其他应付款代扣个人社保3800贷：银行存款70003.缴纳员工个税借：应交税费个人所得税650贷：银行存款650模块6：税费计提与缴纳1.小规模计提附加税（城建7%、教育3%、地方教育2%，按实缴增值税计提）当月应交增值税1200借：税金及附加144贷：应交税费城建税84贷：应交税费教育费附加36贷：应交税费地方教育附加242.小微企业季度企业所得税（利润40000，税率5%）借：所得税费用2000贷：应交税费企业所得税20003.申报缴纳增值税、附加税借：应交税费应交增值税1200借：应交税费城建税84借：应交税费教育费附加36借：应交税费地方教育附加24贷：银行存款