中级会计职称考试综合模拟卷（含解析）

中级会计职称考试综合模拟卷（含解析）一、判断题（每题2分，共20分）1.委托方将委托加工收回的应税消费品以不高于受托方计税价格直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。2.存在弃置费用的固定资产，在使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算的利息费用应计入当期管理费用。3.投资方采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分配股票股利，投资方应按持股比例调整长期股权投资的账面价值。4.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按重分类日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入其他综合收益。5.企业负有应客户要求回购商品义务的，若回购价格低于原售价，应当视为租赁交易进行会计处理。6.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，因此所有可抵扣暂时性差异均应确认对应的递延所得税资产。7.母公司编制合并财务报表时，对于非同一控制下企业合并取得的子公司，应将子公司在合并日之前实现的留存收益中归属于母公司的部分自资本公积转入留存收益。8.企业取得的与收益相关的政府补助，若用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，应在收到时直接计入当期损益。9.债务人以存货清偿债务的，应当将存货的公允价值与账面价值的差额确认为资产处置损益。10.对于以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和应付职工薪酬。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，税额0.45万元，另支付入库前挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.2万元。则该批原材料的入账成本为（）万元。A.206B.205.8C.232.45D.232.252.甲公司2023年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值120万元，预计净残值为0，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.24B.40C.36D.483.甲公司2024年1月以银行存款800万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。甲公司为取得该股权另支付审计费、评估费共计10万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.810B.900C.800D.9104.甲公司2024年1月购入乙公司于2023年1月发行的3年期公司债券，面值总额500万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。甲公司支付价款520万元，其中包含已到付息期但尚未领取的利息25万元，另支付交易费用1万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，该金融资产的初始入账金额为（）万元。A.496B.521C.495D.5005.甲公司2024年3月1日与客户签订一份安装服务合同，合同总价款60万元，预计总成本40万元。截至2024年12月31日，甲公司累计发生成本30万元，预计还将发生成本10万元。甲公司按照累计发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入为（）万元。A.45B.60C.30D.406.甲公司2023年因销售产品承诺提供3年的保修服务，当年确认销售费用200万元，同时确认预计负债200万元，当年实际发生保修支出50万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，2023年12月31日，该预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.150C.200D.507.甲公司租入一台生产设备，租赁期为5年，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率为5%，（P/A，5%，5）=4.3295。不考虑其他因素，甲公司使用权资产的初始入账金额为（）万元。A.432.95B.500C.412.33D.476.298.甲公司欠乙公司货款300万元，因甲公司发生财务困难无法按期偿还，2024年4月双方签订债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿债务，该设备账面价值为200万元，公允价值为240万元。乙公司已为该债权计提坏账准备30万元，当日该债权的公允价值为250万元。不考虑税费等其他因素，乙公司取得该设备的入账价值为（）万元。A.250B.240C.270D.3009.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余10.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年甲公司将一批成本为100万元的商品以150万元的价格销售给乙公司，乙公司当年对外销售了60%，剩余40%形成期末存货。不考虑所得税等其他因素，2024年末甲公司编制合并报表时应抵销的未实现内部销售利润为（）万元。A.20B.50C.30D.0三、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货采购入库后发生的挑选整理费用2.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，存在减值迹象的应计提减值准备D.投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理3.下列各项中，会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分配现金股利C.被投资单位其他综合收益发生变动D.被投资单位计提盈余公积4.下列各项中，属于金融资产终止确认条件的有（）。A.收取该金融资产现金流量的合同权利终止B.该金融资产已转移，且转移了几乎所有风险和报酬C.该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留几乎所有风险和报酬，但放弃了对该资产的控制D.该金融资产预期无法收回全部本金和利息5.下列各项中，属于在某一时段内履行的履约义务的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.企业销售商品且客户已取得商品控制权6.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.无形资产账面价值小于计税基础C.交易性金融资产账面价值大于计税基础D.预计负债账面价值大于计税基础7.下列各项中，属于承租人租赁付款额组成部分的有（）。A.固定付款额及实质固定付款额B.基于租赁资产的绩效或使用情况的可变租赁付款额C.合理确定将行使购买选择权的行权价格D.根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项8.下列关于债务人债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。A.债务人以无形资产清偿债务的，无形资产账面价值与清偿债务账面价值的差额计入其他收益B.债务人将债务转为权益工具的，权益工具的公允价值与股本的差额计入资本公积C.债务人修改其他条款导致债务终止确认的，重组债务的公允价值与原债务账面价值的差额计入投资收益D.债务人以存货清偿债务的，应当按照公允价值确认销售收入，同时结转销售成本9.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备计提比例由5%提高到10%10.下列各项中，属于母公司编制合并财务报表时需要进行抵销处理的有（）。A.母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销B.母公司与子公司之间内部债权债务的抵销C.母子公司之间内部购销商品产生的未实现内部销售损益的抵销D.子公司之间内部购销固定资产产生的未实现内部销售损益的抵销四、案例分析题（每题6分，共18分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月1日与乙公司签订合同，向乙公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，商品已发出，款项已收存银行。该批商品成本为70万元。同时双方约定，甲公司应于2024年9月30日将该批商品回购，回购价格为110万元（不含税）。不考虑其他因素。要求：（1）判断甲公司该交易的会计处理应适用的准则，说明理由；（2）编制甲公司2024年5月1日发出商品时的会计分录；（3）计算甲公司2024年5月应确认的利息费用金额。2.甲公司2024年1月1日以银行存款600万元取得丙公司30%的有表决权股份，能够对丙公司施加重大影响，当日丙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，账面价值与公允价值一致。2024年丙公司实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元，宣告分配现金股利200万元。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2024年1月1日长期股权投资的初始入账价值；（2）计算甲公司2024年因持有丙公司股权应确认的投资收益金额；（3）计算2024年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值。3.甲公司2023年实现利润总额1000万元，当年发生的部分交易或事项如下：（1）国债利息收入50万元；（2）违反环保法规支付罚款100万元；（3）年末计提存货跌价准备80万元。税法规定，国债利息收入免税，行政罚款不得税前扣除，存货跌价准备在实际发生损失时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间税率不变，未来期间能够产生足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年应纳税所得额；（2）计算甲公司2023年应交所得税金额；（3）计算甲公司2023年所得税费用金额。五、论述题（每题11分，共22分）1.新收入准则下，收入确认和计量需遵循五步法模型，请说明五步法模型的具体内容，并分别阐述每一步的核心判断要点。2.请说明非同一控制下控股合并在购买日编制合并资产负债表的核心处理步骤，以及购买日后连续编制合并报表的主要调整抵销内容。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：√。解析：委托加工收回的应税消费品直接出售（不高于受托方计税价格）的，消费税不得抵扣，计入委托加工物资成本；若以高于受托方计税价格出售的，消费税可抵扣，计入应交税费-应交消费税借方。2.参考答案：×。解析：存在弃置费用的固定资产，在使用寿命内计算的预计负债利息费用应计入财务费用，而非管理费用。3.参考答案：×。解析：被投资单位宣告分配股票股利，所有者权益总额未发生变动，投资方无需进行账务处理，仅需备查登记股份数量变动，不调整长期股权投资账面价值。4.参考答案：×。解析：以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益，而非其他综合收益。5.参考答案：√。解析：企业负有应客户要求回购义务的，回购价格低于原售价的视为租赁交易，高于原售价的视为融资交易。6.参考答案：×。解析：满足以下条件的可抵扣暂时性差异才确认递延所得税资产：未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该差异；同时，商誉初始确认、非企业合并交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。7.参考答案：×。解析：同一控制下企业合并取得的子公司，才需要将子公司合并前留存收益归属于母公司的部分自资本公积转入留存收益，非同一控制下无需该处理。8.参考答案：×。解析：用于补偿以后期间成本费用的与收益相关的政府补助，收到时应先计入递延收益，在确认相关成本费用的期间计入当期损益或冲减相关成本。9.参考答案：×。解析：债务人以存货清偿债务的，应按存货账面价值结转，所清偿债务账面价值与存货账面价值的差额计入其他收益，不确认销售收入和资产处置损益。10.参考答案：×。解析：以权益结算的股份支付，等待期内资产负债表日应按授予日权益工具公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），现金结算的股份支付才计入应付职工薪酬。二、单项选择题1.参考答案：A。解析：原材料入账成本=200+5+1=206万元，运输途中合理损耗已包含在价款中，无需扣除，可抵扣的增值税进项税额不计入存货成本。2.参考答案：B。解析：年数总和法下2024年折旧额=120×5/(1+2+3+4+5)=40万元。3.参考答案：B。解析：权益法下初始投资成本=800+10=810万元，小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额3000×30%=900万元，需调整初始投资成本，调整后入账价值为900万元。4.参考答案：A。解析：以摊余成本计量的金融资产初始入账金额=520-已到期未领取利息25+交易费用1=496万元。5.参考答案：A。解析：履约进度=30/(30+10)=75%，应确认收入=60×75%=45万元。6.参考答案：A。解析：预计负债账面价值=200-50=150万元，计税基础=账面价值150-未来期间可税前扣除金额150=0。7.参考答案：A。解析：使用权资产初始入账金额=100×4.3295=432.95万元。8.参考答案：A。解析：债权人取得抵债资产应按放弃债权的公允价值加上相关税费入账，本题无相关税费，入账价值为250万元。9.参考答案：C。解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，选项ABD属于政府预算会计要素。10.参考答案：A。解析：未实现内部销售利润=（150-100）×(1-60%)=20万元，编制合并报表时需予以抵销。三、多项选择题1.参考答案：AC。解析：选项B非正常消耗的费用计入营业外支出；选项D入库后的挑选整理费计入管理费用，均不计入存货成本。2.参考答案：ABC。解析：选项D投资性房地产计量模式变更属于会计政策变更，而非会计估计变更。3.参考答案：ABC。解析：选项D被投资单位计提盈余公积属于所有者权益内部变动，总额未变，投资方无需调整长期股权投资账面价值。4.参考答案：ABC。解析：选项D属于金融资产发生减值的情形，不属于终止确认条件。5.参考答案：ABC。解析：选项D属于在某一时点履行的履约义务的情形。6.参考答案：AC。解析：选项BD产生可抵扣暂时性差异。7.参考答案：ACD。解析：选项B仅取决于指数或比率的可变租赁付款额才计入租赁付款额，其他可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。8.参考答案：ABC。解析：选项D债务人以存货清偿债务不按公允价值确认收入，差额计入其他收益。9.参考答案：AC。解析：选项BD属于会计估计变更。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于合并报表需要抵销的内部交易事项。四、案例分析题第1题评分标准：（1）判断正确+理由充分得2分，判断正确理由不完整得1分，判断错误不得分；（2）会计分录科目、金额全部正确得2分，错1个科目扣1分，错金额扣1分，扣完为止；（3）计算过程正确+结果正确得2分，仅结果正确无过程得1分，结果错误不得分。参考答案：（1）该交易应适用《企业会计准则第14号-收入》中售后回购的相关规定处理。理由：甲公司负有到期回购商品的义务，且回购价格110万元高于原售价100万元，属于融资性质的售后回购，客户未取得商品控制权，甲公司不应确认销售收入。（2）会计分录：借：银行存款113贷：其他应付款100应交税费-应交增值税（销项税额）13借：发出商品70贷：库存商品70（3）回购期共5个月，总融资费用=110-100=10万元，每月摊销利息费用=10/5=2万元，2024年5月应确认利息费用2万元。第2题评分标准：每小问2分，计算过程正确+结果正确得2分，仅结果正确无过程得1分，结果错误不得分。参考答案：（1）初始投资成本为600万元，应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额=2000×30%=600万元，无需调整初始投资成本，因此长期股权投资初始入账价值为600万元。（2）应确认的投资收益=500×30%=150万元。（3）长期股权投资年末账面价值=600+150+100×30%-200×30%=720万元。第3题评分标准：每小问2分，计算过程正确+结果正确得2分，仅结果正确无过程得1分，结果错误不得分。参考答案：（1）应纳税所得额=1000-免税国债利息收入50+不得税前扣除的罚款100+计提的存货跌价准备80=1130万元。（2）应交所得税=1130×25%=282.5万元。（3）存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异80万元，应确认递延所得税资产=80×25%=20万元，所得税费用=282.5-20=262.5万元。五、论述题第1题评分标准：五步法每步内容表述准确各得1分（共5分），每步核心判断要点表述准确各得1分（共5分），整体逻辑通顺得1分，合计11分。答题要点：新收入准则五步法模型的具体内容及核心判断要点如下：1.第一步：识别与客户订立的合同。核心判断要点：合同需同时满足五个条件：各方已批准合同并承诺履行各自义务、合同明确了各方与所转让商品相关的权利义务、合同明确了与所转让商品相关的支付条款、合同具有商业实质、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。不满足条件的合同不得确认收入，需在后续满足条件时再进行处理。2.第二步：识别合同中的单项履约义务。核心判断要点：履约义务是合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺，需同时满足两个判断标准：一是商品本身可明确区分（客户能够从该商品本身或与其他易于获得的资源一起使用中受益）；二是转让该商品的承诺在合同中可单独区分（不存在将该商品与其他商品整合产出、该商品对其他商品进行重大修改定制、该商品与其他商品高度关联的情形）。不可明确区分的承诺应合并为单项履约义务。3.第三步：确定交易价格。核心判断要点：交易价格是企业因转让商品预期有权收取的对价金额，需充分考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价四个因素的影响，按照最佳估计数确定最终交易价格。4.第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务。核心判断要点：按照合同中各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊交易价格，单独售价无法直接观察的，可采用市场调整法、成本加成法、余值法等方法合理估计。5.第