中级会计实务考前冲刺题（含解析）

中级会计实务考前冲刺题（含解析）#中级会计实务考前冲刺卷（核心考点版）本卷聚焦历年高频考点，覆盖70%以上考试分值，附易错点提示，适合考前查漏补缺。一、单项选择题1.考点：固定资产后续支出计量甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原值为2000万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备300万元。更新改造过程中发生劳务费用支出400万元，领用本公司原材料一批，成本100万元，增值税进项税额13万元，替换某一核心部件，被替换部件的账面原值为200万元，该部件已计提折旧60万元，已计提减值30万元。2023年12月31日，更新改造后的生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线更新改造后的入账价值是（）万元。A.1380B.1410C.1510D.1610>答案：A>解析：生产线改造前账面价值=2000-600-300=1100万元；被替换部件账面价值=200-60-30=110万元；进项税额可抵扣无需计入资产成本，因此改造后入账价值=1100+400+100-110=1380万元。>易错点提示：被替换部分需扣除账面价值而非账面原值，进项税不能计入成本。2.考点：收入确认（主要责任人vs代理人）甲公司是一家百货零售企业，采用自营和联营两种模式经营。联营模式下，甲公司为供应商提供销售场地，供应商自行负责商品定价、存货管理、发货及售后服务，甲公司按照销售额的15%收取提成。2023年10月，甲公司联营模式下共实现销售额2000万元（不含税），不考虑其他因素，甲公司2023年10月就上述业务应确认的收入金额为（）万元。A.2000B.1700C.300D.0>答案：C>解析：控制权由供应商掌握（定价、发货、售后均由供应商负责），甲公司为代理人，仅有权按佣金金额确认收入=2000×15%=300万元。>易错点提示：判断核心是控制权归属，而非结算形式，代理人只能按净额（佣金）确认收入。3.考点：所得税暂时性差异（研发无形资产加计扣除）甲公司2023年1月1日开始自行研发一项管理用非专利技术，研究阶段发生支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出100万元，符合资本化条件后发生支出800万元，2023年7月1日该非专利技术达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，研发形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。不考虑其他因素，2023年12月31日该无形资产产生的暂时性差异为（）万元。A.760B.800C.0D.380>答案：A>解析：会计账面价值=800-800/10×6/12=760万元；计税基础=800×200%-800×200%/10×6/12=1520万元；可抵扣暂时性差异=1520-760=760万元。>易错点提示：该差异属于不确认递延所得税资产的特殊情形，因为无形资产初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。---二、多项选择题1.考点：长期股权投资权益法核算甲公司持有乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2023年乙公司发生的下列交易或事项中，会导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）A.乙公司宣告分派现金股利1000万元B.乙公司发行可转换公司债券1亿元C.乙公司实现净利润2000万元D.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升500万元>答案：ABCD>解析：选项A：借记“应收股利”，贷记“长期股权投资-损益调整”，账面价值减少；选项B：可转换债券包含权益成分，导致乙公司所有者权益其他变动，甲公司按份额调整“长期股权投资-其他权益变动”；选项C：调整“长期股权投资-损益调整”，账面价值增加；选项D：调整“长期股权投资-其他综合收益”，账面价值增加。>易错点提示：容易漏选B，权益法下被投资方所有者权益的所有变动（除净损益、利润分配、其他综合收益外的其他变动）都需要调整长投账面价值。2.考点：合并报表控制的判断下列各项中，投资方在判断是否控制被投资方时，应当考虑的因素有（）A.拥有对被投资方的权力B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.持有被投资方的股权比例超过50%>答案：ABC>解析：控制三要素为ABC，持股比例超过50%不是控制的必要条件，例如持股45%但通过协议拥有半数以上表决权也可实现控制。---三、判断题1.企业将自产的产品作为福利发放给职工的，应当按照该产品的账面价值和相关税费合计确认应付职工薪酬。（）>答案：×>解析：应按产品公允价值+相关税费确认应付职工薪酬，视同销售处理。2.资产负债表日后调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目金额。（）>答案：√>解析：调整事项不区分有利/不利，均需调整报告年度报表。---四、计算分析题（考点：承租人租赁会计处理）甲公司是一家制造业企业，2022年1月1日与乙公司签订了一份生产设备租赁合同，相关条款如下：（1）租赁期为3年，自2022年1月1日起至2024年12月31日止，租金每年年末支付100万元。（2）为获得该租赁，甲公司发生初始直接费用2万元，以银行存款支付。乙公司同意为甲公司报销租赁相关费用1万元。（3）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为6%。（4）该生产设备预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司采用直线法对使用权资产计提折旧。已知：(P/A,6%,3)=2.6730，不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2022年1月1日租赁负债的初始确认金额、使用权资产的入账价值。（2）编制甲公司2022年1月1日相关会计分录。（3）计算甲公司2022年12月31日租赁负债的账面价值、使用权资产的账面价值，并编制相关会计分录。参考答案（1）租赁负债初始确认金额=100×(P/A,6%,3)=100×2.6730=267.3万元使用权资产入账价值=267.3+2-1=268.3万元（2）2022年1月1日分录：```借：使用权资产267.3租赁负债-未确认融资费用32.7贷：租赁负债-租赁付款额300借：使用权资产2贷：银行存款2借：银行存款1贷：使用权资产1```（3）2022年12月31日：①租赁负债相关处理：当年应确认利息费用=267.3×6%=16.04万元年末租赁负债账面价值=（267.3+16.04）-100=183.34万元分录：```借：租赁负债-租赁付款额100贷：银行存款100借：财务费用16.04贷：租赁负债-未确认融资费用16.04```②使用权资产相关处理：当年折旧额=268.3/3≈89.43万元（按租赁期计提折旧）年末使用权资产账面价值=268.3-89.43=178.87万元分录：```借：制造费用89.43贷：使用权资产累计折旧89.43```>易错点提示：出租人报销的费用需冲减使用权资产成本，折旧期限优先选择租赁期。---五、综合题（考点：长投+合并报表抵消）甲公司和乙公司不存在关联方关系，2022年至2023年发生如下交易：资料一：2022年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司。当日乙公司可辨认净资产账面价值为5500万元，其中股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积500万元，未分配利润2000万元；除一项管理用固定资产公允价值高于账面价值500万元外，其余资产负债公允价值与账面价值相等。该固定资产预计尚可使用年限为5年，直线法折旧，无残值。资料二：2022年乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元，持有的其他债权投资公允价值上升200万元。资料三：2022年9月，甲公司将一批成本300万元的商品以500万元销售给乙公司，乙公司作为存货核算，年末尚未对外出售。资料四：2023年乙公司实现净利润1200万元，上年末内部交易存货全部对外出售，无其他所有者权益变动。不考虑所得税、增值税等其他因素。要求：（1）计算2022年1月1日甲公司取得乙公司股权的商誉，编制取得股权的分录。（2）编制2022年末合并工作底稿中对乙公司个别报表的调整分录、长期股权投资的权益法调整分录。（3）编制2022年末内部交易抵消、长投与所有者权益抵消、投资收益与利润分配抵消的分录。（4）编制2023年末内部存货交易连续抵消、长期股权投资权益法调整的分录。参考答案（1）商誉=5000-(5500+500)×80%=200万元分录：```借：长期股权投资5000贷：银行存款5000```（2）①乙公司个别报表调整（评估增值）：```借：固定资产500贷：资本公积500借：管理费用100（500/5）贷：固定资产-累计折旧100```调整后乙公司2022年净利润=1000-100=900万元②长期股权投资权益法调整：```借：长期股权投资720（900×80%）贷：投资收益720借：投资收益240（300×80%）贷：长期股权投资240借：长期股权投资160（200×80%）贷：其他综合收益160```（3）①内部存货交易抵消：```借：营业收入500贷：营业成本300存货200```②长投与所有者权益抵消：```借：股本2000资本公积1500（1000+500）盈余公积600（500+100）其他综合收益200未分配利润-年末2500（2000+900-100-300）商誉200贷：长期股权投资5640（5000+720-240+160）少数股东权益1360（6800×20%）```③投资收益与利润分配抵消：```借：投资收益720少数股东损益180（900×20%）未分配利润-年初2000贷：提取盈余公积100对所有者的分配300未分配利润-年末2500```（4）①内部存货交易连续抵消：```借：未分配利润-年初200贷：营业成本200```②2023年长期股权投资权益法调整：调整后乙公司2023年净利润=1200-500/5=1100万元```借：长期股权投资8