中级会计考试模拟题（完整版）

中级会计考试模拟题（完整版）1.企业持有专门用于生产产品的原材料，若该原材料的市场售价低于其账面成本，企业应当对该原材料计提存货跌价准备。（）2.企业固定资产存在弃置义务的，应当将弃置费用的现值计入固定资产的初始入账成本，同时确认相应的预计负债。（）3.企业自行研发无形资产时，开发阶段发生的所有支出都应当资本化计入无形资产成本。（）4.收入确认中，企业属于主要责任人的，应当按照已收或应收对价总额确认收入；属于代理人的，应当按照预期有权收取的佣金或手续费金额确认收入。（）5.企业处置分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应当将持有期间累计确认的公允价值变动损益结转至投资收益。（）6.企业存在的所有应纳税暂时性差异，都应当全额确认对应的递延所得税负债。（）7.合并财务报表编制时，母子公司之间发生的逆流交易产生的未实现内部销售损益，应当全额抵减归属于母公司所有者的净利润。（）8.企业采用总额法核算与日常经营活动相关的、与资产相关的政府补助时，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入营业外收入。（）9.债务重组中，债务人以自产存货抵偿债务的，应当按照存货的公允价值确认销售收入，同时结转对应销售成本。（）10.持有待售的非流动资产后续计量时，若公允价值减去出售费用后的净额高于其账面价值，应当在原已计提的减值准备金额范围内转回减值损失，超出部分不得确认。（）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年外购一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，另支付运输费用取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.18万元，入库前发生挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.103C.103.68D.103.52.甲公司2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值200万元，预计净残值10万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.48B.38.4C.45.6D.803.甲公司2023年1月1日购入一项专利技术，支付价款120万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。2023年末该专利技术的可收回金额为99万元，不考虑其他因素，2024年该专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.12B.11C.9.9D.10.84.甲公司与客户签订设备销售及安装合同，合同总价款100万元，约定设备交付后支付60万元，安装调试合格后支付35万元，1年法定质保期满后支付5万元质保金。已知设备单独售价为90万元，安装服务单独售价为10万元，设备和安装服务为两项可明确区分的履约义务。不考虑其他因素，甲公司交付设备时应确认的收入金额为（）万元。A.90B.60C.95D.1005.甲公司2023年1月1日购入面值100万元的3年期分期付息债券，票面年利率5%，每年年末付息，购买价款为105万元，另支付交易费用1万元，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，该金融资产的初始入账金额为（）万元。A.100B.105C.106D.1016.甲公司2023年实现税前会计利润1000万元，当年取得国债利息收入50万元，支付税收滞纳金10万元，计提存货跌价准备30万元，企业所得税税率为25%，不存在其他纳税调整事项。不考虑其他因素，甲公司2023年当期所得税费用为（）万元。A.250B.247.5C.237.5D.2557.甲公司持有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2023年甲公司向乙公司销售一批商品，成本200万元，售价300万元，乙公司当年全部未对外出售。2023年乙公司个别报表实现净利润1000万元，不考虑所得税等其他因素，2023年合并利润表中少数股东损益的金额为（）万元。A.200B.180C.220D.1608.甲公司2023年收到政府拨付的补贴资金100万元，用于补贴其2023年至2026年的环保技术研发支出，该补贴与企业日常经营活动相关，甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的其他收益金额为（）万元。A.25B.100C.0D.509.甲公司应收乙公司账款账面余额为200万元，已计提坏账准备30万元，该应收账款的公允价值为170万元。乙公司以一批库存商品抵偿该债务，甲公司为取得该批商品支付运输费2万元，不考虑增值税等其他因素，甲公司取得该批库存商品的入账成本为（）万元。A.172B.170C.192D.15210.甲公司2023年1月1日实行累积带薪缺勤制度，规定每名职工每年可享受5天带薪年假，未使用的年假可结转下一个年度使用，超过1年未使用的作废。甲公司共有100名职工，平均每人日工资为300元，2023年末预计有80名职工2024年将使用6天年假，剩余20名职工将使用5天年假。不考虑其他因素，甲公司2023年末应确认的累积带薪缺勤负债金额为（）元。A.24000B.0C.30000D.150001.下列各项支出中，应当计入存货入账成本的有（）。A.入库前发生的挑选整理费B.运输途中发生的合理损耗C.采购人员出差发生的差旅费D.进口原材料缴纳的关税E.一般纳税人采购原材料支付的可抵扣增值税2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.更新改造支出符合资本化条件的，应当计入固定资产成本B.生产车间发生的日常修理费用应当计入当期损益C.更新改造时被替换部件的账面价值应当从固定资产成本中扣除D.经营租入固定资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用E.固定资产大修理支出一律计入当期损益3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销B.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.自行研发无形资产时，研究阶段的支出全部费用化计入当期损益D.无形资产减值准备一经计提，后续持有期间不得转回E.使用寿命有限的无形资产，预计残值一律为04.下列各项中，属于某一时段内履行的履约义务的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中产出的商品具有不可替代用途，且企业有权就累计已完成的履约部分收取款项D.销售已经生产完成的库存商品，客户当日提货并取得控制权E.为客户提供为期2年的日常保洁服务5.下列关于金融资产分类和重分类的表述中，正确的有（）。A.金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产，需同时符合业务模式为收取合同现金流量、合同现金流量仅为本金和利息的支付两项条件B.企业管理金融资产的业务模式发生变更时，应当对相关金融资产进行重分类C.交易性金融资产不得重分类为以摊余成本计量的金融资产D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，不得进行重分类E.企业可以根据当期业绩需要随意调整金融资产的分类6.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值小于计税基础B.预计负债账面价值大于计税基础C.交易性金融资产公允价值上升D.存货计提跌价准备E.企业取得的国债利息收入7.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定B.母公司应当将其全部子公司纳入合并范围，包括经营规模较小的子公司和业务性质特殊的子公司C.编制合并报表前，应当统一母子公司的会计政策和会计期间D.母子公司之间内部交易形成的固定资产未实现内部销售损益应当予以抵消E.少数股东权益应当在合并资产负债表所有者权益项目下单独列示8.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助具有来源于政府、无偿性两项核心特征B.政府作为所有者投入的资本不属于政府补助C.与收益相关的政府补助，用于补偿已经发生的相关成本费用的，直接计入当期损益或冲减相关成本D.企业从政府取得的经济资源，若与企业销售商品密切相关且属于商品对价的组成部分，不属于政府补助E.企业对政府补助只能采用总额法进行核算9.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。A.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，债权人和债务人就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易B.债务人以非金融资产抵偿债务的，不需要单独区分资产处置损益和债务重组损益，相关差额计入其他收益C.债权人受让非金融资产的，应当以放弃债权的公允价值加上相关税费作为受让资产的入账成本D.债务人将债务转为权益工具的，应当将权益工具的公允价值与债务账面价值的差额计入投资收益E.只有在债务人发生财务困难的前提下，才能进行债务重组10.下列关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.或有负债不满足负债确认条件，不需要在报表中确认，只需按规定进行披露B.或有资产只有在基本确定能够收到时，才能确认为企业的资产C.待执行合同变为亏损合同的，相关义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当进行调整E.重组义务相关的留用职工岗前培训费，应当在发生时确认为预计负债1.甲公司为家电生产销售企业，2023年12月1日与乙公司签订销售合同，向乙公司销售空调1000台，每台不含税约定售价2000元，单台成本为1200元。合同同时约定甲公司需在2024年3月1日前为乙公司完成所有空调的安装调试服务，安装服务单独市场售价为每台200元，空调单独市场售价为每台1900元。合同约定全部款项在空调安装调试合格并经乙公司验收后一次性支付。2023年12月20日甲公司将全部空调运抵乙公司，2024年2月15日完成全部空调的安装调试并通过乙公司验收。不考虑增值税及其他因素。要求：（1）判断该合同包含几项履约义务，说明理由。（2）计算各项履约义务应当分摊的交易价格。（3）说明甲公司应当分别在何时确认对应履约义务的收入。2.甲公司2023年实现税前会计利润2000万元，适用的企业所得税税率为25%，期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0，当年发生如下纳税调整相关业务：（1）年末计提存货跌价准备100万元，按税法规定存货跌价损失在实际发生时允许税前扣除；（2）当年发生费用化研发支出200万元，按税法规定费用化研发支出可以加计100%在税前扣除；（3）当年购入的交易性金融资产年末公允价值上升50万元，按税法规定公允价值变动收益在实际处置时计入应纳税所得额；（4）当年支付税收滞纳金20万元，按税法规定不得在税前扣除。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年应纳税所得额。（2）计算甲公司2023年应当确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额。（3）计算甲公司2023年所得税费用总额。3.甲公司2023年1月1日以银行存款1500万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元，账面价值为5500万元，差异为一项管理用固定资产的公允价值比账面价值高500万元，该固定资产剩余使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2023年乙公司个别报表实现净利润1000万元，宣告分派现金股利300万元，持有的其他债权投资公允价值上升200万元。不考虑所得税等其他因素。要求：（1）计算甲公司取得长期股权投资的初始入账价值，说明理由。（2）计算甲公司2023年因持有该股权应当确认的投资收益金额。（3）计算甲公司2023年末长期股权投资的账面价值。1.请结合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，论述五步法收入确认模型的核心内容，以及实务应用中需要重点关注的事项。2.请论述合并财务报表编制中内部交易抵消的核心逻辑，以及存货、固定资产、内部债权债务三类常见内部交易的抵消处理要点。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：错。解析：专门用于生产产品的原材料，其减值应当以所生产的产成品的可变现净值与成本的比较为基础，若产成品的可变现净值高于产成品成本，即使原材料市场售价低于原材料成本，也无需计提存货跌价准备。2.参考答案：对。解析：存在弃置义务的固定资产，应当将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认预计负债，后续期间按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用计入财务费用。3.参考答案：错。解析：自行研发无形资产时，开发阶段的支出只有同时满足资本化五项条件的，才能资本化计入无形资产成本，不满足条件的应当费用化计入当期损益。4.参考答案：对。解析：主要责任人能够主导商品的控制权转移，承担商品的主要风险报酬，因此按总额法确认收入；代理人仅提供居间服务，按净额法（佣金手续费）确认收入。5.参考答案：错。解析：根据新金融工具准则规定，处置交易性金融资产时，持有期间累计确认的公允价值变动损益不需要再结转至投资收益。6.参考答案：错。解析：存在特殊情况的应纳税暂时性差异不需要确认递延所得税负债，包括商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异、与子公司/联营企业投资相关的应纳税暂时性差异且能够控制差异转回时间且预计未来不会转回的情况等。7.参考答案：错。解析：逆流交易产生的未实现内部销售损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在归属于母公司和少数股东之间进行分配，仅抵消归属于母公司的部分，归属于少数股东的部分应当调减少数股东损益。8.参考答案：错。解析：与日常经营活动相关的政府补助，采用总额法核算时，应当分期计入其他收益；与非日常经营活动相关的才计入营业外收入。9.参考答案：错。解析：根据新债务重组准则，债务人以非金融资产抵偿债务的，不需要确认销售收入，应当将存货的账面价值与应付债务账面价值的差额计入其他收益。10.参考答案：对。解析：持有待售的非流动资产减值准备一经计提，后续仅允许在原计提范围内转回，超出部分不得确认，避免企业随意调节利润。二、单选题1.参考答案：B。解析：原材料入账成本=100+2+1=103万元，可抵扣的增值税不计入成本，合理损耗已经包含在购买价款中，不需要额外加计也不需要扣除，采购人员差旅费计入管理费用。选项A未包含运费和挑选整理费，选项C错误计入增值税，选项D错误加计了合理损耗。2.参考答案：A。解析：双倍余额递减法计提折旧时，前几年不扣除净残值，最后两年改为直线法再扣除。2023年折旧额=2002/5=80万元，2024年折旧额=（200-80）2/5=48万元。选项B是第三年的折旧额，选项C是年数总和法下2024年的折旧额，选项D是2023年的折旧额。3.参考答案：B。解析：2023年该专利技术摊销额=120/10=12万元，2023年末账面价值=120-12=108万元，可收回金额99万元，应当计提减值准备9万元，计提减值后账面价值为99万元，剩余使用年限9年，2024年摊销额=99/9=11万元。4.参考答案：A。解析：合同总价款为100万元，两项履约义务的单独售价合计为90+10=100万元，因此分摊至设备的交易价格为90万元，分摊至安装服务的交易价格为10万元。法定质保属于保证类质保，不构成单项履约义务，质保金不影响交易价格的分摊，设备交付时控制权转移，确认90万元收入。5.参考答案：C。解析：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的初始入账金额为购买价款加相关交易费用，即105+1=106万元。6.参考答案：B。解析：应纳税所得额=税前会计利润-国债利息收入（免税）+税收滞纳金（不得扣除）+存货跌价准备（未实际发生不得扣除）=1000-50+10+30=990万元，当期所得税费用=99025%=247.5万元。7.参考答案：A。解析：顺流交易是母公司向子公司销售商品，未实现内部损益体现在母公司的利润中，因此全额抵消归属于母公司的净利润，不影响少数股东损益，少数股东损益=100020%=200万元。8.参考答案：A。解析：该政府补助用于补偿未来4年的研发支出，属于与收益相关的政府补助，收到时计入递延收益，在受益期内平均分摊，2023年应确认的其他收益=100/4=25万元。9.参考答案：A。解析：债权人受让非金融资产的，入账成本为放弃债权的公允价值加相关税费，即170+2=172万元。10.参考答案：A。解析：累积带薪缺勤应当按照预计未来将要使用的超过当年额度的天数确认负债，80名职工每人多使用1天，因此确认的负债金额=801300=24000元。三、多选题1.参考答案：ABD。解析：选项C采购人员差旅费计入管理费用，选项E可抵扣的增值税不计入存货成本，其余选项均计入存货成本。2.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，固定资产大修理支出如果符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。3.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，使用寿命有限的无形资产，若存在第三方承诺在使用寿命结束时购买该无形资产，或者存在活跃市场可以得到残值信息的，预计残值可以不为0。4.参考答案：ABCE。解析：选项D属于在某一时点履行的履约义务，其余选项均属于某一时段内履行的履约义务。5.参考答案：ABD。解析：选项C错误，交易性金融资产符合重分类条件的，可以重分类为以摊余成本计量的金融资产或其他债权投资；选项E错误，金融资产分类一经确定，不得随意变更，只有业务模式发生变更时才能重分类。6.参考答案：ABD。解析：选项C交易性金融资产公允价值上升导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项E国债利息收入属于永久性差异，不产生暂时性差异。7.参考答案：ABCDE。解析：所有选项的表述均符合合并财务报表编制的相关规定。8.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，企业对政府补助可以选择采用总额法或净额法进行核算，一经选定不得随意变更。9.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，新债务重组准则不再要求债务人发生财务困难作为债务重组的前提，只要债权人和债务人就债务条款重新达成协议，就属于债务重组。10.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，留用职工岗前培训费属于未来将要发生的支出，与重组义务没有直接关系，不确认为预计负债，在实际发生时计入当期损益。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）该合同包含2项履约义务，分别是销售空调、提供安装服务。（1分）理由：空调和安装服务可以明确区分，客户可以单独购买空调或单独购买安装服务，二者不存在高度关联，不属于不可明确区分的承诺。（1分）（2）合同总交易价格=10002000=2000000元，两项履约义务单独售价合计=10001900+1000200=2100000元。分摊至销售空调的交易价格=2000000（1900000/2100000）≈1809523.81元（1分），分摊至安装服务的交易价格=2000000（200000/2100000）≈190476.19元（1分）。（3）销售空调的履约义务应当在2024年2月15日安装验收合格时确认收入（0.5分），理由：合同约定安装验收合格后才付款，客户在验收前并未取得空调的控制权；安装服务的履约义务也应当在2024年2月15日安装完成并验收合格时确认收入（0.5分）。2.参考答案及评分标准：（1）应纳税所得额=2000+100（存货跌价准备纳税调增）-200100%（研发费用加计扣除纳税调减）-50（公允价值变动收益纳税调减）+20（税收滞纳金纳税调增）=1870万元（2分，计算过程正确得1分，结果正确得1分）。（2）存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产=10025%=25万元（1分）；交易性金融资产公允价值上升产生应纳税暂时性差异50万元，应确认递延所得税负债=5025%=12.5万元（1分）。（3）当期所得税费用=187025%=467.5万元（0.5分），递延所得税费用=12.5-25=-12.5万元（0.5分），所得税费用总额=467.5-12.5=455万元（1分）。3.参考答案及评分标准：（1）初始入账价值为1800万元（1分）。理由：甲公司能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算，初始投资成本1500万元，小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=600030%=1800万元，差额300万元计入营业外收入，因此初始入账价值为1800万元（1分）。（2）乙公司个别报表净利润调整为公允口径的净利润=1000-500/10=950万元，甲公司应确认的投资收益=95030%=285万元（2分，调整净利润过程正确得1分，结果正确得1分）。（3）2023年末长期股权投资账面价值=1800+285（投资收益）-30030%（宣告股利冲减成本）+20030%（其他综合收益）=1800+285-90+60=2055万元（2分，计算过程正确得1分，结果正确得1分）。五、论述题1.参考答案及评分标准：五步法收入确认模型的核心内容包括：（共5分，每点1分）（1）识别与客户订立的合同：合同需满足双方批准、明确权利义务、明确支付条款、具有商业实质、对价很可能收回五项条件。（2）识别合同中的单项履约义务：对合同中承诺的商品或服务进行拆分，判断各承诺是否可明确区分，可明确区分的作为单项履约义务。（3）确定交易价格：交易价格是企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，需要考虑可变对价、重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。（4）将交易价格分摊至各单项履约义务：按照各单项履约义务单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。（5）履行各单项履约义务时确认收入：判断履约义务是在某一时段内履行还是某一时点履行，分别在履约期间内或控制权转移时点确认收入。实务应用中需要重点关注的事项：（共6分，每点2分，答出3点即可得满分）（1）控制权转移的判断：收入确认的核心是控制