中级会计实务案例题汇编（完整版）

中级会计实务案例题汇编（完整版）以下为2024年中级会计实务最新考纲适配的案例题汇编，覆盖90%以上主观题高频考点，所有案例均改编自历年真题，附完整解题思路与分录：模块一：存货（高频考点：期末跌价准备计提）【案例1】甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日库存相关资产如下：1.库存M产成品2000件，单位成本0.6万元/件：其中1200件签订不可撤销销售合同，合同售价0.8万元/件，预计销售税费0.1万元/件；剩余800件无销售合同，市场售价0.5万元/件，预计销售税费0.08万元/件。2.库存专门生产M产品的A材料成本300万元，可加工成500件M产品，尚需投入加工成本120万元，该批M产品无对应合同，市场售价0.55万元/件，预计销售税费合计15万元。已知期初存货跌价准备余额为0，不考虑其他因素。要求：计算2023年末应计提的存货跌价准备并编制分录。答案解析：（1）M产品减值测试-有合同部分：成本=1200×0.6=720万元，可变现净值=1200×(0.8-0.1)=840万元，未减值。-无合同部分：成本=800×0.6=480万元，可变现净值=800×(0.5-0.08)=336万元，应提减值=480-336=144万元。（2）A材料减值测试生产的M产品成本=300+120=420万元，可变现净值=500×0.55-15=260万元<420万元，M产品减值，A材料需计提减值：A材料可变现净值=260-120=140万元，成本300万元，应提减值=300-140=160万元。（3）分录：```会计分录借：资产减值损失304贷：存货跌价准备304```---模块二：固定资产（高频考点：自建+更新改造+处置）【案例2】甲公司为增值税一般纳税人，2021年1月1日自建生产线：1.购入工程物资专票注明价款2000万元、增值税260万元，全部领用；领用自产产品成本300万元，发生人员薪酬150万元、其他安装费50万元，2021年6月30日达到预定可使用状态，预计使用5年，净残值100万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2.2023年1月1日更新改造，替换旧部件账面价值120万元，购入新部件专票注明价款300万元、增值税39万元，另付安装费80万元，2023年3月31日改造完成，预计尚可使用4年，净残值30万元，改为年限平均法折旧。3.2024年4月30日出售该生产线，取得价款1200万元、增值税156万元，发生清理费10万元。要求：编制全部相关分录。答案解析：（1）自建阶段```借：工程物资2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260借：在建工程2500贷：工程物资2000库存商品300应付职工薪酬150银行存款50借：固定资产2500贷：在建工程2500```（2）2021-2022年折旧-2021年折旧=2500×2/5×6/12=500万元-2022年折旧=(2500-500)×2/5=800万元```借：制造费用1300贷：累计折旧1300```（3）更新改造阶段```借：在建工程1200累计折旧1300贷：固定资产2500借：营业外支出120贷：在建工程120借：在建工程380应交税费-应交增值税（进项税额）39贷：银行存款419借：固定资产1460贷：在建工程1460```（4）改造后折旧+处置2023年折旧=(1460-30)/4×9/12=268.125万元，2024年1-4月折旧=119.17万元```借：固定资产清理1072.71累计折旧387.29贷：固定资产1460借：固定资产清理10贷：银行存款10借：银行存款1356贷：固定资产清理1200应交税费-应交增值税（销项税额）156借：固定资产清理117.29贷：资产处置损益117.29```---模块三：长期股权投资（高频考点：权益法全流程核算）【案例3】2022年1月1日甲公司支付3000万元取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元，仅一项固定资产公允价值比账面价值高1000万元，剩余使用年限10年，直线法折旧，无净残值。2022年乙公司实现净利润2000万元，持有的其他债权投资公允价值上升400万元，宣告分派现金股利800万元。2023年1月1日甲公司将该股权全部出售，取得价款3500万元。要求：编制甲公司全部相关分录。答案解析：```//2022.1.1取得投资借：长期股权投资-投资成本3300（11000×30%，大于初始成本3000，调增）贷：银行存款3000营业外收入300//2022年确认投资收益，调整净利润：2000-1000/10=1900借：长期股权投资-损益调整570（1900×30%）贷：投资收益570//确认其他综合收益借：长期股权投资-其他综合收益120（400×30%）贷：其他综合收益120//宣告现金股利借：应收股利240（800×30%）贷：长期股权投资-损益调整240//2023年出售借：银行存款3500贷：长期股权投资-投资成本3300-损益调整330-其他综合收益120投资收益-250借：其他综合收益120贷：投资收益120```---模块四：收入（高频考点：新准则下多重交易安排）【案例4】2023年10月1日甲公司与客户签订合同，销售一台电梯+标准安装服务+3年延长质保，总对价118万元，电梯单独售价100万元，标准安装服务单独售价20万元，3年延长质保单独售价5万元。合同约定：电梯交付并安装完成后客户付款，电梯控制权于交付时转移，安装服务属于市场通用标准服务，3年质保期内甲公司负责所有质量问题维修。2023年11月20日电梯交付，12月10日安装完成，客户支付全部价款。要求：分摊交易价格，确认各时段收入并编制分录。答案解析：-单项履约义务：电梯销售、安装服务、延长质保-分摊比例：总单独售价=100+20+5=125万元电梯分摊=118×100/125=94.4万元安装服务分摊=118×20/125=18.88万元延长质保分摊=118×5/125=4.72万元```//2023.11.20交付电梯借：合同资产94.4贷：主营业务收入94.4//2023.12.10安装完成借：银行存款118贷：合同资产94.4主营业务收入18.88合同负债4.72//2024-2026年每年确认质保收入借：合同负债1.57贷：主营业务收入1.57```---模块五：所得税（高频考点：暂时性差异+所得税费用计算）【案例5】甲公司2023年利润总额3000万元，适用所得税税率25%，递延所得税期初余额为0，本年相关业务如下：1.固定资产原值1000万元，会计按双倍余额递减法折旧，年限5年，税法按直线法折旧，年限5年，无净残值。2.存货计提跌价准备200万元。3.其他债权投资公允价值上升300万元。4.广告宣传费超标100万元，可结转以后年度扣除。要求：计算应交所得税、递延所得税、所得税费用并编制分录。答案解析：-应纳税所得额=3000+200（折旧差异：1000×2/5-1000/5）+200（存货跌价）+100（广宣费超标）=3500万元-应交所得税=3500×25%=875万元-可抵扣暂时性差异=200+200+100=500万元，递延所得税资产=500×25%=125万元-应纳税暂时性差异=300（其他债权投资公允变动），递延所得税负债=300×25%=75万元（对应其他综合收益）```借：所得税费用750递延所得税资产125其他综合收益75贷：应交税费-应交所得税875递延所得税负债75```---模块六：合并财务报表（高频考点：非同一控制下合并抵销）【案例6】2023年1月1日甲公司支付8000万元取得乙公司80%股权，属于非同一控制下企业合并，当日乙公司可辨认净资产账面价值为9000万元，仅一项固定资产公允价值比账面价值高1000万元，剩余使用年限10年，直线法折旧。2023年乙公司实现净利润1500万元，宣告分派现金股利500万元，无其他所有者权益变动。本年甲公司向乙公司销售商品一批，成本600万元，售价1000万元，乙公司年末未对外出售。要求：编制2023年末合并报表调整抵销分录。答案解析：```//1.调整子公司净资产公允价值借：固定资产1000贷：资本公积1000借：管理费用100贷：固定资产-累计折旧100//2.成本法转权益法调整长投调整后净利润=1500-100=1400万元借：长期股权投资1120（1400×80%）贷：投资收益1120借：投资收益400（500×80%）贷：长期股权投资400调整后长投账面价值=8000+1120-400=8720万元//3.抵销长投与子公司所有者权益借：股本/资本公积等9900（9000+1000-100）商誉800（8000-9000×80%）贷：长期股权投资8720少数股东权益1980（9900×20%）//4.抵销投资收益与利润分配借：投资收益1120