中级会计经济法烟叶税试题（含解析）

中级会计经济法烟叶税试题（含解析）1.烟叶税的纳税义务人是在我国境内销售烟叶的单位和个人。（）2.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶和烤烟叶两类。（）3.烟叶税实行定额税率，税率为10%。（）4.计算烟叶税计税依据时，无论实际支付的价外补贴金额为多少，统一按照烟叶收购价款的10%计入计税依据。（）5.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人支付全部烟叶收购款的当日。（）6.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。（）7.烟叶税的纳税期限为纳税义务发生月度终了之日起15日内申报纳税。（）8.个体工商户收购烟叶用于加工烟丝的，应当依法缴纳烟叶税。（）9.纳税人进口烟叶的，应当在报关进口时向海关申报缴纳烟叶税。（）10.烟叶税属于地方固定财政收入，由地方税务机关负责征收。（）1.下列主体中，属于烟叶税纳税义务人的是（）A.种植烟叶的烟农B.境内收购烟叶的烟草公司C.销售烟叶的农产品批发市场D.运输烟叶的物流企业2.我国烟叶税实行的税率形式及法定税率为（）A.比例税率，10%B.定额税率，20元/担C.比例税率，20%D.超额累进税率，15%-20%3.某烟草公司2024年3月收购烤烟叶，支付收购价款100万元，实际向烟农支付价外补贴8万元，该笔业务的烟叶税计税依据为（）A.100万元B.108万元C.110万元D.120万元4.承接上题，该烟草公司该笔业务应缴纳的烟叶税税额为（）A.20万元B.21.6万元C.22万元D.24万元5.烟叶税的纳税义务发生时间为（）A.签订烟叶收购合同的当日B.收购烟叶的当日C.支付首笔收购款的当日D.开具烟叶收购发票的当日6.纳税人收购烟叶后，应当向（）的主管税务机关申报缴纳烟叶税A.纳税人机构所在地B.烟叶销售方所在地C.烟叶收购地D.纳税人核算地7.某烟草公司2024年4月10日收购一批晾晒烟叶，其最晚申报缴纳该笔业务烟叶税的日期为（）A.2024年4月24日B.2024年5月15日C.2024年4月30日D.2024年5月10日8.下列各项中，属于烟叶税征税范围的是（）A.生烟叶B.烟丝C.烤烟叶D.卷烟9.某卷烟厂受烟草公司委托收购烟叶，支付收购价款150万元，实际支付价外补贴16万元，该卷烟厂该笔业务应缴纳的烟叶税为（）A.30万元B.33万元C.33.2万元D.36万元10.下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的是（）A.烟叶税按次计征，每次收购后7日内申报B.烟叶税的计税依据不包含价外补贴C.烟叶税纳税人包括个人和单位D.纳税人收购烟叶应当按月申报缴纳烟叶税1.下列各项中，属于烟叶税征税范围的有（）A.晾晒烟叶B.烤烟叶C.生烟叶D.烟丝2.下列关于烟叶税纳税人的说法中，正确的有（）A.纳税人为境内收购烟叶的单位B.纳税人不包括个人C.受委托收购烟叶的单位属于纳税人D.收购烟叶出口的外贸企业属于纳税人3.计算烟叶税应纳税额的计税依据包括（）A.烟叶收购价款B.法定价外补贴C.烟叶运输费D.烟叶保险费4.下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的有（）A.纳税义务发生时间为收购烟叶的当日B.纳税地点为烟叶收购地主管税务机关C.纳税期限为月度终了之日起15日内申报D.烟叶税按季度计征5.下列各项业务中，不需要缴纳烟叶税的有（）A.烟农销售自产烟叶B.烟草公司向卷烟厂销售烟叶C.卷烟厂进口烟叶D.个人收购烟叶用于自家消费6.下列关于烟叶税税率的说法中，正确的有（）A.烟叶税实行比例税率B.烟叶税法定税率为20%C.税率可由省级人民政府在10%-20%区间内自行调整D.税率调整由国务院决定7.下列关于烟叶税价外补贴的确定规则，说法正确的有（）A.价外补贴统一按照收购价款的10%计入计税依据B.实际支付的价外补贴低于10%的，按照实际金额计入C.实际支付的价外补贴高于10%的，仍按照10%计入D.价外补贴不计入计税依据8.下列主体中，属于烟叶税纳税义务人的有（）A.甲烟草公司在贵州收购晾晒烟叶B.乙卷烟厂受烟草公司委托收购烤烟叶C.丙外贸企业收购烟叶用于出口D.丁个体工商户收购烟叶加工烟丝9.下列关于烟叶税的说法中，错误的有（）A.烟叶税属于中央税，收入全额上缴中央财政B.烟叶税的纳税义务人是销售烟叶的单位C.烟叶税应纳税额=收购价款×税率D.烟叶税的纳税期限为纳税义务发生之日起30日内申报10.纳税人申报缴纳烟叶税时，应当向税务机关报送的资料有（）A.烟叶收购合同B.烟叶收购发票C.烟叶税纳税申报表D.烟农的个人身份证明1.甲市A烟草有限责任公司2024年3月前往乙县收购烤烟叶，当月共支付烟叶收购价款200万元，实际向烟农支付价外补贴18万元，同时支付烟叶运输费3万元、装卸费1万元、保险费0.5万元。要求：（1）计算该公司该笔业务的烟叶税计税依据；（2）计算该公司该笔业务应缴纳的烟叶税税额；（3）说明该公司应当向哪个税务机关申报纳税，最晚申报日期为哪天。2.某卷烟厂2024年5月发生如下业务：（1）受当地烟草专卖局委托，向辖区内烟农收购晾晒烟叶，支付收购价款120万元，实际支付价外补贴10万元；（2）从本地烟草批发企业购入烤烟叶一批，支付不含税价款150万元，取得增值税专用发票；（3）从越南进口烤烟叶一批，关税完税价格80万元，关税税率10%，已缴纳进口环节增值税和关税。要求：计算该卷烟厂2024年5月应缴纳的烟叶税总额，并说明理由。3.某市烟草公司2024年4月发生两笔烟叶收购业务：第一笔4月12日在下辖A县收购烤烟叶，支付收购价款80万元，实际支付价外补贴9万元；第二笔4月25日在下辖B县收购晾晒烟叶，支付收购价款120万元，实际支付价外补贴11万元。该公司财务人员于2024年5月20日向公司机构所在地税务机关合并申报缴纳了烟叶税44万元。要求：指出该公司烟叶税申报过程中的错误之处，并说明正确做法。1.请结合我国烟叶税的现行法律规定，论述烟叶税计税依据的确定规则，以及该规则设定的立法目的。2.请对比分析烟叶税与增值税在农产品（烟叶）收购环节的征税规则差异，并说明烟草收购企业同时申报两个税种时的注意事项。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错。解析：烟叶税的纳税义务人是在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人，也不是销售方。2.参考答案：对。解析：烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶两类，不包括生烟叶、烟草制品等。3.参考答案：错。解析：烟叶税实行比例税率，法定税率为20%。4.参考答案：对。解析：根据烟叶税法律制度规定，计税依据中的价外补贴统一按照收购价款的10%计算，与实际支付金额无关。5.参考答案：错。解析：烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，而非支付款项的当日。6.参考答案：对。解析：纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。7.参考答案：对。解析：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起15日内申报纳税。8.参考答案：错。解析：烟叶税的纳税义务人仅包括单位，个体工商户属于个人范畴，不属于烟叶税纳税人。9.参考答案：错。解析：烟叶税仅针对我国境内收购的烟叶征收，进口烟叶不属于烟叶税征税范围，无需缴纳烟叶税。10.参考答案：对。解析：烟叶税属于地方固定收入，由收购地税务机关负责征收，收入全额归属地方财政。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：烟叶税纳税人为境内收购烟叶的单位，选项A是种植方，选项C是销售方，选项D是运输方，均不属于纳税人。2.参考答案：C。解析：烟叶税实行20%的比例税率，为法定税率，不得自行调整。3.参考答案：C。解析：计税依据=收购价款×（1+10%）=100×1.1=110万元，价外补贴统一按10%计算，与实际支付的8万元无关。4.参考答案：C。解析：应纳税额=110×20%=22万元。5.参考答案：B。解析：烟叶税纳税义务发生时间为收购烟叶的当日。6.参考答案：C。解析：烟叶税纳税地点为烟叶收购地主管税务机关。7.参考答案：B。解析：烟叶税按月计征，4月发生的纳税义务，应当在5月15日前申报缴纳。8.参考答案：C。解析：烟叶税征税范围包括晾晒烟叶和烤烟叶，其余选项均不属于。9.参考答案：B。解析：应纳税额=150×（1+10%）×20%=33万元。10.参考答案：D。解析：选项A错误，烟叶税按月计征；选项B错误，计税依据包含法定10%的价外补贴；选项C错误，纳税人仅包括单位，不包括个人。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AB。解析：烟叶税征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶，生烟叶、烟丝不属于征税范围。2.参考答案：ABCD。解析：烟叶税纳税人为境内收购烟叶的单位，不包括个人，受委托收购、收购出口的单位均属于纳税人范畴。3.参考答案：AB。解析：计税依据包括收购价款和统一按10%计算的价外补贴，运输费、保险费不属于计税依据组成部分。4.参考答案：ABC。解析：烟叶税按月计征，选项D错误。5.参考答案：ABCD。解析：选项A、B为销售方，不是收购方，无需缴纳；选项C进口烟叶不属于征税范围；选项D个人不属于纳税人，均无需缴纳。6.参考答案：ABD。解析：烟叶税税率为法定20%的比例税率，调整权归国务院，省级政府无权调整，选项C错误。7.参考答案：AC。解析：价外补贴统一按照收购价款的10%计入计税依据，无论实际支付金额高于或低于10%，均按10%计算。8.参考答案：ABC。解析：个体工商户不属于烟叶税纳税人，选项D错误。9.参考答案：ABCD。解析：选项A错误，烟叶税属于地方税；选项B错误，纳税人是收购烟叶的单位；选项C错误，应纳税额=收购价款×（1+10%）×税率；选项D错误，纳税期限为月度终了后15日内申报。10.参考答案：ABC。解析：申报烟叶税无需报送烟农身份证明，选项D错误。四、案例分析题答案及解析1.参考答案及评分标准：（1）计税依据=200×（1+10%）=220万元（2分，计算正确得2分，未列式计算得1分）解题思路：价外补贴统一按收购价款的10%计算，运输费、装卸费、保险费均不计入计税依据。（2）应纳税额=220×20%=44万元（2分，计算正确得2分，未列式计算得1分）解题思路：烟叶税税率为20%，直接用计税依据乘以税率即可。（3）应当向乙县主管税务机关申报纳税（1分），最晚申报日期为2024年4月15日（1分）。解题思路：烟叶税纳税地点为收购地，按月计征，3月的纳税义务应当在4月15日前申报。2.参考答案及评分标准：该卷烟厂5月应纳烟叶税=120×（1+10%）×20%=26.4万元（2分）理由：（1）受委托收购烟叶的单位属于烟叶税纳税人，该笔收购业务属于境内收购烟叶，应当缴纳烟叶税（1.5分）；（2）从烟草批发企业购入烟叶，属于购入已经完成收购环节的烟叶，无需再缴纳烟叶税（1.5分）；（3）进口烟叶不属于烟叶税征税范围，无需缴纳烟叶税（1分）。解题思路：仅对境内收购烟叶的行为征收烟叶税，同一烟叶仅在收购环节征收一次，进口不征。3.参考答案及评分标准：错误之处：（1）纳税地点错误，不应当向机构所在地税务机关申报，应当分别向收购地A县、B县税务机关申报（2分）；（2）申报时间错误，2024年4月的纳税义务最晚应当在5月15日申报，5月20日申报已逾期（2分）；正确做法：应当于2024年5月15日前，就A县收购业务向A县税务机关申报缴纳烟叶税80×1.1×20%=17.6万元，就B县收购业务向B县税务机关申报缴纳烟叶税120×1.1×20%=26.4万元（2分）。解题思路：烟叶税纳税地点为各收购地，不得合并向机构所在地申报，且需在月度终了后15日内完成申报。五、论述题答案及解析（1）计税依据确定规则（6分）：①烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额（2分）；②价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款，以及价外补贴（2分）；③价外补贴统一按照烟叶收购价款的10%计算，无论实际支付的价外补贴金额高于或低于该比例，均按10%计入计税依据（2分）。（2）立法目的（5分）：①简化征管流程：避免因实际补贴金额不一致导致的征管成本提升，统一计算标准便于税务机关征收管理，减少税企争议（2分）；②保障地方财政收入：烟叶税是烟叶产区地方政府的重要收入来源，统一按10%计算价外补贴可以避