2026年涉税服务相关法律税务师考试模拟试题及解析

2026年涉税服务相关法律税务师考试模拟试题及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房，()。A.不予强制执行B.暂缓执行，条件具备后再执行C.经纳税人事先同意可不执行D.可以依法强制执行，但应保留必要面积2.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，在规定期限内提出申请并经税务机关核准的，()。A.不需要补缴税款，但应加收滞纳金B.不需要补缴税款，也不需要加收滞纳金C.需要补缴税款，但不加收滞纳金D.需要补缴税款，并加收滞纳金3.下列关于税务检查措施的表述，正确的是()。A.税务检查是税务机关的法定职责，无需取得纳税人同意B.税务机关可以随意检查纳税人的银行账户C.税务机关实施税务检查时，执法人员应不少于两人并出示执法证件D.纳税人有权拒绝税务机关无理的税务检查4.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，首先应当采取的救济途径是()。A.申请行政复议B.向人民法院提起行政诉讼C.要求上级税务机关复查D.向纪检监察机关举报5.涉税服务律师事务所在提供涉税服务时，发现客户的涉税行为可能构成偷税，应当履行的义务是()。A.秘密为客户保守秘密，不予举报B.建议客户自行纠正，不告知税务机关C.以恰当方式提示客户注意相关风险，并告知可能的法律后果D.直接向税务机关检举客户的行为6.下列各项中，不属于《税收征收管理法》调整范围的是()。A.税务登记管理B.税款征收管理C.税务行政复议D.个人所得税的税额核定征收7.税务机关对纳税人未按规定设置账簿的行为，可以处()的罚款。A.1000元以下B.2000元以上1万元以下C.5000元以上5万元以下D.1万元以上5万元以下8.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持有关证件，向()申请开具外出经营活动税收管理证明。A.当地税务机关B.主管税务机关C.外县（市）税务机关D.省税务机关9.纳税人申请延期缴纳税款，经批准的延期期限最长不得超过()。A.3个月B.6个月C.1年D.2年10.根据税收法律制度的规定，下列主体中，不属于税务行政相对人是()。A.纳税人B.扣缴义务人C.税务代理人D.税务机关工作人员11.税务行政复议中，复议机关应当自受理复议申请之日起()内作出复议决定。A.5日B.10日C.30日D.60日12.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的是()。A.税务行政诉讼不适用诉讼时效制度B.税务行政诉讼必须以行政复议为前置程序C.税务行政诉讼原则上由被告所在地人民法院管辖D.税务行政诉讼中，被告税务机关可以不提供作出行政行为的证据和依据13.涉税服务人员违反税收法律、行政法规的规定，造成纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关可以责令其()。A.赔偿损失B.缴纳罚款C.缴纳未缴或少缴的税款D.吊销其执业资格14.下列关于税款强制执行措施的表述，错误的是()。A.强制扣缴是指税务机关依法强制纳税人、扣缴义务人限期缴纳应纳税款B.强制执行前，税务机关应当先责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的，方可强制执行C.税务机关可以强制执行纳税人及其所扶养家属的生活必需品D.强制执行措施包括强制划拨存款、扣押、查封、拍卖财产等15.纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服，申请行政复议或提起行政诉讼的，行政处罚决定在行政复议决定作出或者行政诉讼判决生效前()。A.终止执行B.暂缓执行C.继续执行D.由税务机关自行决定是否执行16.根据法律规定，税务机关有权对纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口退税申报资料以及其他有关涉税资料进行调取复制的是()。A.任何税务人员B.经县以上税务局（分局）局长批准的税务人员C.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准的税务人员D.经省级税务机关批准的税务人员17.下列关于税务检查权限的表述，正确的是()。A.税务机关可以随时进入纳税人住所进行检查B.税务机关检查时，执法人员可以少于两人C.税务机关检查时，必须全程录音录像D.税务机关可以查询纳税人账户信息18.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先向()申请行政复议。A.作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关B.作出具体行政行为的税务机关C.人民法院D.税务仲裁机构19.涉税服务机构的设立，应当符合《中华人民共和国公司法》等法律、行政法规的规定，并按照相关要求向()办理登记。A.税务机关B.工商行政管理部门C.财政部门D.中国注册税务师协会20.税务机关对于偷税行为，除追缴税款、滞纳金外，处不缴或者少缴的税款()的罚款。A.一倍以上五倍以下B.五倍以上十倍以下C.一倍以上十倍以下D.二倍以上五倍以下21.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处()的罚款。A.2000元以下B.2000元以上1万元以下C.5000元以上5万元以下D.1万元以上5万元以下22.下列关于税收保全措施的表述，错误的是()。A.税务机关实施税收保全措施时，必须符合法定条件B.税务机关可以随意查封纳税人的全部财产C.税收保全措施包括冻结存款、扣押财产等D.纳税人在规定期限内缴纳税款，税务机关必须解除税收保全措施23.税务行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。申请人不服复议决定的，可以自收到复议决定书之日起()内向人民法院提起行政诉讼。A.5日B.10日C.15日D.30日24.税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为时，可以采用()方式核定其应纳税额。A.比例税率B.累进税率C.参照同行业标准D.实际利润25.涉税服务人员违反税收法律、行政法规的规定，构成犯罪的，应当()。A.给予行政处罚B.依法移送司法机关处理C.由税务机关内部处理D.免除刑事责任二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。全部选对得分；错选、少选、漏选均不得分。）1.税务机关有权采取的税收保全措施包括()。A.书面通知银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款D.责令纳税人提供纳税担保2.纳税人可以自结算税款的()起三年内发现已缴纳税款发现短缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.当年B.次年C.第三年D.第四年3.税务行政复议的受理机关可以是()。A.作出具体行政行为税务机关的上一级税务机关B.作出具体行政行为的税务机关C.人民法院D.税务仲裁委员会4.税务机关在税务检查中享有的权限包括()。A.查账B.查阅C.检查D.调取复制5.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的有()。A.税务行政诉讼不适用调解原则B.税务行政诉讼的被告必须是税务机关C.税务行政诉讼实行被告负举证责任原则D.税务行政诉讼的起诉期限为知道作出行政行为之日起六个月6.涉税服务人员从事涉税服务时，应当遵循的原则包括()。A.独立、公正B.客观、诚信C.维护纳税人合法权益D.遵守税收法律、行政法规7.税收强制执行措施的实施必须符合法定程序，包括()。A.责令限期缴纳B.查封、扣押财产C.强制划拨存款D.拍卖财产8.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以选择()方式解决。A.请求调解B.申请行政复议C.向人民法院提起行政诉讼D.申请仲裁9.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料，包括()。A.财务会计报表B.完税凭证C.出口退税申报资料D.与涉税服务相关的合同10.下列关于税务检查制度的表述，正确的有()。A.税务检查是税务机关的法定职责B.税务检查必须由两名以上执法人员进行C.税务检查应当依法进行，不得滥用职权D.纳税人有权配合税务机关的税务检查11.税务行政复议的审理方式包括()。A.书面审理B.口头审理C.现场审理D.委托审理12.税收保全措施的实施必须符合法定条件，包括()。A.纳税人有逃避纳税义务的行为B.纳税人未按税务机关规定的期限缴纳税款C.采取税收保全措施将导致国家税收遭受重大损失D.纳税人无法提供纳税担保13.下列关于税款征收制度的表述，正确的有()。A.税款征收是税务机关的核心职责B.税务机关可以强制执行纳税人的财产C.纳税人应当按照法律规定或者税务机关核定的税额、缴纳税款D.税务机关征收税款必须开具完税凭证14.涉税服务人员违反税收法律、行政法规的规定，可能承担的法律责任包括()。A.行政处罚B.民事赔偿C.刑事责任D.职业处分15.税务机关的执法行为必须符合法定权限和程序，包括()。A.职权法定B.依法行政C.程序正当D.保障人权三、案例分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。）1.甲公司是一家生产企业，2024年3月，税务机关在税务检查中发现甲公司2023年度企业所得税申报存在少计收入的问题。税务机关遂对甲公司进行了处罚，并追缴了税款、滞纳金。甲公司不服，认为税务机关的处罚决定事实不清、证据不足，遂向税务机关的上一级税务机关申请行政复议。复议机关经审理后，认为甲公司确实存在少计收入的问题，但税务机关的处罚过重，遂作出了变更复议决定，减轻了对甲公司的处罚。问题：(1)甲公司对税务机关作出的处罚决定不服，可以采取哪些救济途径？(2)税务机关作出处罚决定前，是否必须履行告知程序？请说明理由。(3)复议机关作出的变更复议决定是否合法？请说明理由。2.乙是一名注册税务师，在税务师事务所从事涉税服务。2024年5月，乙接受某客户的委托，为其提供企业所得税汇算清缴纳税申报服务。在申报过程中，乙发现该客户存在大量的虚假交易，且该客户明确要求乙帮助其隐瞒这些虚假交易，以达到少缴税款的目的。乙拒绝为客户实施虚假申报，并向税务机关举报了该客户的违法行为。问题：(1)乙在提供涉税服务时，享有哪些权利和义务？(2)如果乙为客户实施了虚假申报，可能承担哪些法律责任？(3)乙向税务机关举报该客户的违法行为，是否履行了其应尽的义务？请说明理由。3.丙公司是一家商贸企业，2024年7月，税务机关通知丙公司，因其资金周转困难，无法按时缴纳税款，经丙公司申请，税务机关为其批准了延期缴纳税款的申请，延期期限为1个月。但在延期期限届满后，丙公司仍未缴纳税款。税务机关遂对丙公司采取了强制执行措施，强制划拨了丙公司银行账户中的存款。问题：(1)税务机关批准丙公司延期缴纳税款，应当符合哪些条件？(2)税务机关对丙公司采取强制执行措施前，是否应当履行催告程序？请说明理由。(3)如果丙公司认为税务机关的强制执行措施违法，可以采取哪些救济措施？4.丁是某市税务局的一名税务人员，在税务检查过程中，丁发现某企业存在偷税行为，遂对该公司进行了处罚。该企业在收到处罚决定书后，于法定期限内向市税务局申请行政复议。市税务局受理了该企业的复议申请，并组成复议委员会对该案进行了审理。复议委员会经过审理，认为该企业的偷税行为情节轻微，且已主动改正，遂作出了维持原处罚决定的复议决定。问题：(1)市税务局组成复议委员会对该案进行审理，是否符合法律规定？请说明理由。(2)如果该企业对复议决定不服，可以采取哪些救济措施？(3)税务行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。该企业是否可以申请人民法院对该复议决定进行审查？请说明理由。试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：根据《税收征收管理法》第四十条第二款规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房、物品不采取强制执行措施。强制执行限于纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房以外的财产。2.B解析思路：根据《税收征收管理法》第六十二条规定，因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准的，不征收滞纳金。3.C解析思路：根据《税收征收管理法》第五十四条第一款规定，税务机关依法进行税务检查时，执法人员不得少于两人，并应当出示税务检查证。4.A解析思路：根据《行政复议法》第十二条和第十四条以及《行政诉讼法》第二条、第四十四条等规定，对行政机关的具体行政行为不服，公民、法人或者其他组织可以依法申请行政复议，也可以依法直接向人民法院提起行政诉讼。行政复议通常是行政诉讼的前置程序，但存在法定例外情形。5.C解析思路：根据《注册税务师法》以及相关职业道德规范，注册税务师发现客户的涉税行为可能构成偷税等违法行为时，应当以恰当方式提示客户注意相关风险，并告知可能的法律后果，同时应按照规定向税务机关报告。6.D解析思路：《税收征收管理法》主要调整税收征收管理活动，包括税务登记、账簿凭证管理、税款征收、税务检查、税务行政复议和诉讼等。个人所得税的税额核定征收属于税款征收的具体方式，由《个人所得税法》及其实施条例规定。选项D所述内容主要由其他法律规范调整。7.C解析思路：根据《税收征收管理法》第六十条第一款规定，纳税人未按照规定的期限设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以上5万元以下的罚款。8.B解析思路：根据《税收征收管理法》第五十条第一款规定，从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持有关证件，向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。9.A解析思路：根据《税收征收管理法》第三十二条第二款规定，纳税人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。10.D解析思路：税务行政相对人是与税务机关发生特定税收法律关系的公民、法人或者其他组织。税务机关工作人员是税务机关的组成部分，代表税务机关行使职权，并非税务行政相对人。11.D解析思路：根据《行政复议法》第三十一条规定，行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起六十日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于六十日的除外。12.C解析思路：根据《行政诉讼法》第十八条第一款规定，行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。因此，税务行政诉讼原则上由作出行政行为的税务机关所在地人民法院管辖。13.A解析思路：根据《税收征收管理法》第六十三条第二款规定，涉税服务人员违反税收法律、行政法规的规定，造成纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关可以责令其赔偿损失。14.C解析思路：根据《税收征收管理法》第四十二条第一款规定，税务机关采取税收保全措施时，不得查封、扣押纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房。选项C的表述违反了该规定。15.C解析思路：根据《行政诉讼法》第五十六条以及《行政复议法》第二十九条第二款规定，公民、法人或者其他组织对行政机关的行政行为不服，申请行政复议或者提起行政诉讼的，该行政行为不停止执行。法律另有规定的除外。16.B解析思路：根据《税收征收管理法》第五十四条第二款规定，税务机关在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，有权查询案件涉及银行账户。17.D解析思路：根据《税收征收管理法》第五十四条第一款规定，税务机关实施税务检查时，必须有两人以上执法人员参加。选项B错误。税务检查是否全程录音录像并非法定要求。选项C错误。根据《税收征收管理法》第五十四条规定，税务机关可以查询纳税人账户信息。选项D正确。18.A解析思路：根据《行政复议法》第十二条第一款规定，对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。因此，通常向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。19.B解析思路：根据《公司法》等法律、行政法规的规定，设立公司应当依法向工商行政管理部门办理登记。涉税服务机构的设立也需符合《注册税务师法》等规定，并向工商行政管理部门办理登记。20.A解析思路：根据《税收征收管理法》第六十二条第一款规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。21.B解析思路：根据《税收征收管理法》第六十二条第一款规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款。22.B解析思路：根据《税收征收管理法》第四十八条第一款规定，税务机关可以采取的税收保全措施包括：书面通知银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。税务机关不能随意查封纳税人的全部财产，必须符合法定条件。23.C解析思路：根据《行政复议法》第二十九条规定，行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。申请人不服行政复议决定的，可以自收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起行政诉讼。24.C解析思路：根据《税收征收管理法》第五十四条第一款规定，税务机关在必要时，可以参照同行业标准核定应纳税额。其他选项均不属于核定应纳税额的方式。25.B解析思路：根据《刑法》第二百零一条等规定，涉税服务人员违反税收法律、行政法规的规定，构成犯罪的，应当依法移送司法机关处理。二、多项选择题1.A,B,D解析思路：根据《税收征收管理法》第四十八条第一款规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括：书面通知银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；责令纳税人提供纳税担保。选项C属于税收强制执行措施。2.A,B解析思路：根据《税收征收管理法》第五十二条第二款规定，纳税人自结算税款的次年起三年内发现已缴纳税款短缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。3.A,B解析思路：根据《行政复议法》第十二条的规定，对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。因此，复议机关可以是作出具体行政行为的税务机关，也可以是其上一级税务机关。4.A,B,C,D解析思路：根据《税收征收管理法》第五十四条的规定，税务机关在税务检查中有权查账、查阅、检查、调取复制有关资料的权利。5.A,B,C,D解析思路：根据《行政诉讼法》的相关规定，税务行政诉讼不适用调解原则（选项A正确）。被告必须是作出行政行为的行政机关（选项B正确）。被告负举证责任原则（选项C正确）。起诉期限一般为知道作出行政行为之日起六个月（选项D正确）。6.A,B,C,D解析思路：根据《注册税务师法》以及职业道德规范，涉税服务人员应当遵循独立、公正、客观、诚信、维护纳税人合法权益、遵守税收法律、行政法规等原则。7.A,B,C,D解析思路：根据《税收征收管理法》第四十条、第四十二条等规定，税收强制执行措施的实施必须符合法定程序，包括责令限期缴纳、查封、扣押财产、强制划拨存款、拍卖财产等环节。8.B,C解析思路：根据《行政复议法》和《行政诉讼法》的规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以选择申请行政复议（选项B）或者向人民法院提起行政诉讼（选项C）的方式解决。9.A,B,C,D解析思路：根据《税收征收管理法》第五十四条第一款规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料，包括财务会计报表、完税凭证、出口退税申报资料、与涉税服务相关的合同等。10.A,B,C,D解析思路：税务检查是税务机关的法定职责（选项A正确）。税务检查必须由两名以上执法人员进行（选项B正确）。税务检查应当依法进行，不得滥用职权（选项C正确）。纳税人有权配合税务机关的税务检查（选项D正确）。11.A,B,C解析思路：根据《行政复议法》第三十三条的规定，行政复议机关认为必要时，可以采取书面审查、听取申请人陈述和申辩、实地调查等方式审理行政复议案件。因此，书面审理（选项A）、口头审理（选项B）、现场审理（选项C）均为可能的审理方式。选项D委托审理并非法定审理方式。12.A,B,C,D解析思路：根据《税收征收管理法》第四十二条第二款规定，税务机关采取税收保全措施必须符合法定条件，包括：纳税人有逃避纳税义务的行为（选项A）；纳税人未按税务机关规定的期限缴纳税款（选项B）；采取税收保全措施将导致国家税收遭受重大损失（选项C）；纳税人无法提供纳税担保（选项D）。13.A,B,C,D解析思路：税款征收是税务机关的核心职责（选项A正确）。税务机关可以依法强制执行纳税人的财产（选项B正确）。纳税人应当按照法律规定或者税务机关核定的税额、缴纳税款（选项C正确）。税务机关征收税款必须开具完税凭证（选项D正确）。14.A,C,D解析思路：根据《税收征收管理法》、《注册税务师法》等规定，涉税服务人员违反税收法律、行政法规的规定，可能承担行政处罚（选项A）、刑事责任（选项C）和职业处分（选项D）。民事赔偿通常由侵权行为引起，并非主要针对涉税服务人员违反税法行为的法律责任形式。15.A,B,C,D解析思路：根据《行政诉讼法》、《行政复议法》等规定，税务机关的执法行为必须符合法定权限（选项A）、依法行政（选项B）、程序正当（选项C）和保障人权（选项D）等原则。三、案例分析题1.(1)甲公司对税务机关作出的处罚决定不服，可以采取申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼的救济途径。(2)税务机关作出处罚决定前，应当履行告知程序。根据《行政处罚法》和《税收征收管理法》的规定，税务机关作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。(3)复议机关作出的变更复议决定合法。根据《行政复议法》第二十八条的规定，行政复议机关依法对行政行为进行审查，