中级审计师考试审计抽样技术试题（含答案）

中级审计师考试审计抽样技术试题（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计抽样适用于所有类型的审计程序，能够帮助审计人员提升审计效率。2.非抽样风险是由审计人员的人为失误导致的，可以通过概率论方法精准量化并控制。3.统计抽样依托概率论原理开展，实施过程中不需要审计人员运用职业判断。4.属性抽样以控制测试为核心适用场景，用于测试内部控制运行的偏差率。5.控制测试中，其他条件不变的情况下，可容忍偏差率越高，所需的样本规模越大。6.审计抽样的控制测试中，若计算得出的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，说明内部控制运行有效，审计人员可以接受总体。7.货币单元抽样以货币单位作为抽样单元，实施过程中不需要考虑总体的变异性。8.控制测试中的信赖过度风险会导致审计人员执行额外的审计程序，仅影响审计效率。9.对总体进行分层能够有效降低总体的变异性，从而减少抽样所需的样本规模。10.非统计抽样模式下，审计人员可以直接将样本偏差率与可容忍偏差率进行比较，不需要考虑抽样风险。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列审计程序中，适合运用审计抽样技术的是A.风险评估阶段的询问程序B.控制测试中针对留下运行轨迹的内部控制的检查程序C.实质性分析程序D.针对舞弊风险的全面核查程序2.下列各项风险中，属于抽样风险的是A.审计人员误解了所获取的审计证据B.审计人员选取的样本不匹配测试目标C.审计人员选取的样本规模不足，导致得出错误的审计结论D.审计人员遗漏了样本中的偏差信息3.统计抽样与非统计抽样的核心区别是A.是否需要审计人员运用职业判断B.是否能够量化并控制抽样风险C.样本规模的大小D.是否适用于控制测试4.属性抽样中，其他条件保持不变，可接受的信赖过度风险水平提高，所需的样本规模会A.增加B.减少C.不变D.无法确定5.下列各项中，不属于货币单元抽样优点的是A.不需要考虑总体的变异性B.对零余额和负余额项目的选取不需要特殊调整C.项目金额越大，被选中的概率越高，更易发现高估错报D.预计总体错报较少时，样本规模通常小于传统变量抽样6.下列关于可容忍错报的说法，正确的是A.可容忍错报是审计人员能够接受的最大错报金额，与财务报表整体重要性无关B.针对同一账户余额实施细节测试时，可容忍错报通常小于等于实际执行的重要性C.可容忍错报水平越高，所需的样本规模越大D.控制测试实施前需要确定可容忍错报水平7.审计人员对某企业内部控制实施测试，样本偏差率为5%，可容忍偏差率为7%，可接受的信赖过度风险为10%，计算得出的总体偏差率上限为8%，下列说法正确的是A.可以接受总体，确认内部控制运行有效B.不能接受总体，需要扩大控制测试范围或调整实质性程序C.无需执行额外审计程序，直接出具无保留意见审计报告D.无法判断总体有效性，需重新选取样本测试8.下列抽样方法中，适用于细节测试的是A.固定样本量抽样B.发现抽样C.货币单元抽样D.属性抽样9.审计人员对某企业应收账款实施细节测试，总体规模为1000个，总体账面金额为2000万元，审计人员选取了100个项目作为样本，样本账面金额合计为200万元，样本审定金额合计为190万元，采用差额估计法推断的总体错报金额为A.100万元B.500万元C.10万元D.200万元10.下列关于抽样风险的说法，正确的是A.信赖不足风险会导致审计人员发表不恰当的审计意见B.误拒风险仅影响审计效果，不影响审计效率C.非抽样风险无法通过质量控制措施降低D.无论是统计抽样还是非统计抽样，都存在抽样风险三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列审计程序中，通常不适用审计抽样的有A.风险评估程序B.针对未留下运行轨迹的内部控制的控制测试C.实质性分析程序D.细节测试E.针对舞弊相关控制的测试2.下列各项风险中，属于控制测试中的抽样风险的有A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.非抽样风险3.统计抽样的优点包括A.能够客观计量抽样风险B.能够根据风险水平精准调整样本量C.实施过程不需要审计人员运用职业判断D.有助于审计人员高效设计样本E.能够定量评价样本结果4.下列因素中，会影响控制测试中样本规模的有A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体规模E.总体变异性5.货币单元抽样的缺点包括A.对零余额项目的选取需要特殊考虑B.对负余额项目的选取需要特殊考虑C.预计总体错报金额增加时，所需样本规模随之增加D.需要对总体进行分层以降低变异性E.发现错报时容易高估抽样风险的影响6.下列关于变量抽样的说法，正确的有A.适用于细节测试，用于推断总体的错报金额B.传统变量抽样包括均值法、差额法、比率法三类核心方法C.若总体错报金额较少，货币单元抽样通常比传统变量抽样效率更高D.均值法实施过程中不需要对总体进行分层E.若样本项目的审定金额与账面金额之间无差异，差额法和比率法不适用7.审计人员评价抽样结果时，可能需要扩大样本规模的情形有A.控制测试中，总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.控制测试中，总体偏差率上限接近可容忍偏差率C.细节测试中，总体错报上限低于可容忍错报D.细节测试中，总体错报上限接近可容忍错报E.细节测试中，总体错报上限大于可容忍错报8.下列关于非抽样风险的说法，正确的有A.非抽样风险是人为因素导致的B.非抽样风险无法量化C.审计人员可以通过加强事务所质量控制降低非抽样风险D.非抽样风险仅影响审计效率，不影响审计效果E.选择不匹配审计目标的审计程序会导致非抽样风险9.下列关于审计抽样中总体定义的说法，正确的有A.总体应当具备适当性，匹配特定的审计目标B.总体应当具备完整性，包含所有应当纳入的项目C.审计人员可以根据金额大小对总体分层，分别实施抽样D.不同性质的交易可以划分到同一个总体中E.可以将总体划分为多个同质子总体提升抽样效率10.审计人员运用审计抽样时，下列对误差的定义合理的有A.控制测试中，误差指控制偏差，即违反内部控制规定的情形B.细节测试中，误差指错报，即账面金额与审定金额的差异C.控制测试中，将未按规定权限审批的付款申请定义为误差D.细节测试中，将应收账款入账金额与实际交易金额的差异定义为误差E.将审计过程中发现的所有差异都定义为误差，无需考虑是否匹配审计目标四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例一：审计人员对甲公司2023年度采购付款循环内部控制实施测试，相关情况如下：（1）甲公司规定所有采购付款申请需经部门经理审批签字后方可支付，审计人员拟针对该控制的运行有效性实施审计抽样，确定可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%，预计总体偏差率为1.5%，查表确定样本规模为55个。（2）审计人员从全年1200笔付款申请中随机选取55个样本检查，发现2笔付款申请无部门经理签字，其中1笔为部门经理出差由副经理代签，甲公司提供的制度补充说明显示特殊情况下副经理可代签，审计人员核实该情况属实；另外1笔无任何合理解释，未履行审批手续。要求：（1）判断上述2笔异常情况是否属于定义的控制误差，说明理由。（2）计算样本偏差率，若总体偏差率上限为7.5%，判断审计人员能否接受该总体，说明后续可采取的审计措施。2.案例二：审计人员对乙公司2023年末库存商品实施细节测试，库存商品总体规模为2000件，总体账面金额为800万元，审计人员确定可容忍错报为25万元，可接受误受风险为5%，预计总体错报为2万元，采用货币单元抽样法选取80个样本，样本账面金额合计为40万元，样本审定金额合计为39.2万元，不存在零余额和负余额项目。要求：（1）计算样本错报金额，采用比率法推断总体错报金额。（2）若推断的总体错报上限为23万元，判断审计人员能否接受该总体，说明理由。3.案例三：审计人员对丙公司应收账款实施审计抽样时，提出如下观点：（1）丙公司应收账款账户余额差异较大，审计人员采用非统计抽样，不需要对总体分层，直接随机选取样本即可。（2）样本量确定为50个，只要样本是随机选取的，样本量大小不会影响抽样结果的可靠性。（3）检查样本后发现样本错报为1万元，远低于可容忍错报10万元，因此直接得出应收账款不存在重大错报的结论。要求：逐项判断上述三个观点是否正确，若不正确说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请论述统计抽样与非统计抽样的异同点，以及中级审计师在审计实务中选择抽样方法的主要考虑因素。2.请分别阐述控制测试和细节测试中审计抽样的基本流程，以及两类测试中抽样风险的类型和对审计工作的影响。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试、实质性分析程序通常不适用审计抽样，针对舞弊的审计程序需要全查，也不适用审计抽样。2.参考答案：×。解析：非抽样风险是人为因素导致的，无法通过概率论方法量化，可通过加强质量控制、提升审计人员专业能力降低。3.参考答案：×。解析：统计抽样实施过程中仍然需要审计人员运用职业判断，例如确定可接受的风险水平、定义误差等。4.参考答案：√。解析：属性抽样的核心是测算控制偏差的发生率，适配控制测试的目标。5.参考答案：×。解析：可容忍偏差率越高，说明审计人员对内部控制的容忍度越高，所需的样本规模越小。6.参考答案：√。解析：总体偏差率上限低于可容忍偏差率，说明控制运行偏差率超过可容忍水平的风险在可接受范围内，可接受总体。7.参考答案：√。解析：货币单元抽样以货币单位为抽样单元，本身已经按照金额权重分配选取概率，不需要额外考虑总体变异性。8.参考答案：×。解析：信赖过度风险会导致审计人员低估重大错报风险，减少实质性程序，影响审计效果，容易导致发表不恰当审计意见。9.参考答案：√。解析：分层后各子总体的变异性低于整体变异性，可有效减少样本规模。10.参考答案：×。解析：非统计抽样下虽然无法量化抽样风险，但仍然需要考虑抽样风险的影响，样本偏差率接近可容忍偏差率时不能接受总体。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：选项A、C、E均不适用审计抽样，仅留下运行轨迹的控制测试可通过抽样验证控制有效性。2.参考答案：C。解析：选项A、B、D均属于非抽样风险，是人为失误导致的，与样本规模无关。3.参考答案：B。解析：统计抽样可依托概率论量化抽样风险，非统计抽样只能定性评估抽样风险，这是两类方法的核心区别。4.参考答案：B。解析：可接受的信赖过度风险越高，说明审计人员愿意承担更高的控制测试风险，所需样本规模越小。5.参考答案：B。解析：货币单元抽样中零余额和负余额项目被选中的概率极低，需要进行特殊调整，属于其缺点。6.参考答案：B。解析：选项A错误，可容忍错报与实际执行的重要性直接相关；选项C错误，可容忍错报越高样本规模越小；选项D错误，控制测试中确定的是可容忍偏差率，不是可容忍错报。7.参考答案：B。解析：总体偏差率上限大于可容忍偏差率，说明控制运行有效性未达预期，不能接受总体，需扩大测试范围或调整实质性程序。8.参考答案：C。解析：选项A、B、D均为控制测试适用的属性抽样方法，仅货币单元抽样适用于细节测试。9.参考答案：A。解析：样本平均错报=（200-190）/100=0.1万元/个，推断总体错报=0.11000=100万元。10.参考答案：D。解析：选项A错误，信赖不足风险仅影响审计效率；选项B错误，误拒风险仅影响审计效率；选项C错误，非抽样风险可通过质量控制措施降低。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCE。解析：仅细节测试适用审计抽样，其余四类程序通常不适用。2.参考答案：AB。解析：误受风险和误拒风险是细节测试中的抽样风险，非抽样风险不属于抽样风险的范畴。3.参考答案：ABDE。解析：统计抽样仍然需要审计人员运用职业判断，选项C错误。4.参考答案：ABCD。解析：控制测试中测试的是控制偏差率，不需要考虑总体变异性，选项E错误。5.参考答案：ABCE。解析：货币单元抽样不需要对总体进行分层，选项D错误。6.参考答案：ABCE。解析：均值法如果不对总体分层，所需样本规模会大幅提升，通常需要分层，选项D错误。7.参考答案：BD。解析：选项A、C可直接接受总体，选项E应直接拒绝总体，仅接近可容忍水平时可通过扩大样本规模进一步验证。8.参考答案：ABCE。解析：非抽样风险既影响审计效率也影响审计效果，选项D错误。9.参考答案：ABCE。解析：不同性质的交易需划分到不同总体，避免抽样结果出现偏差，选项D错误。10.参考答案：ABCD。解析：误差定义需要匹配审计目标，与审计目标无关的差异不需要定义为误差，选项E错误。四、案例分析题答案及评分标准1.案例一参考答案：（1）副经理代签的1笔不属于控制误差，无合理解释未审批的1笔属于控制误差（1分）。理由：副经理代签符合甲公司补充制度规定，未违反内部控制要求；无合理解释未履行审批手续的情形违反了付款审批控制要求（1分）。（2）样本偏差率=1/55≈1.82%（2分）。总体偏差率上限7.5%大于可容忍偏差率7%，不能接受该总体（1分）。后续措施：一是扩大控制测试样本规模，进一步验证控制有效性；二是直接修改实质性程序的性质、时间安排和范围，增加实质性程序的测试力度（1分）。评分标准：按要点给分，理由表述合理即可得分。2.案例二参考答案：（1）样本错报金额=40-39.2=0.8万元（2分）。比率法推断总体错报=800（0.8/40）=16万元（2分）。（2）总体错报上限23万元小于可容忍错报25万元，可以接受总体（1分），理由是库存商品错报超过可容忍水平的风险在可接受范围内，不存在重大错报（1分）。评分标准：计算过程正确即可得分，理由表述合理即可。3.案例三参考答案：（1）观点1错误（1分）。理由：非统计抽样下总体变异性较大时也需要分层，否则会导致样本规模过大或抽样结果可靠性不足。（2）观点2错误（1分）。理由：样本规模过小会导致抽样风险升高，无论采用何种抽样方法，都需要确定合理的样本规模保障抽样结果可靠性。（3）观点3错误（1分）。理由：非统计抽样下不能直接将样本错报与可容忍错报比较，需要考虑抽样风险的影响，仅当样本错报远低于可容忍错报时才能接受总体。评分标准：判断正确得1分，理由表述合理得1分，每题2分，共6分。五、论述题答案及评分标准1.第一题参考答案：（1）异同点：相同点：①两类方法都需要审计人员运用职业判断；②都可以为审计目标提供充分适当的审计证据；③都存在抽样风险和非抽样风险；④都需要遵循确定抽样目标、定义总体、选取样本、评价结果的基本流程（4分，答对3点及以上得4分）。不同点：①统计抽样可量化控制抽样风险，非统计抽样无法量化抽样风险，仅能定性评估；②统计抽样需要严格采用随机选样方法，非统计抽样可结合判断选样和随机选样；③统计抽样依托概率论评价样本结果，非统计抽样依托职业判断评价样本结果；④统计抽样实施成本更高，对审计人员专业能力要求更高，非统计抽样操作简便、成本更低（4分，答对3点及以上得4分）。（2）选择抽样方法的考虑因素：①审计人员的专业能力：若审计人员熟练掌握统计抽样技术，可选择统计抽样，否则优先选择非统计抽样；②审计成本与效率的