中级审计师实务综合试卷（带评分标准）

中级审计师实务综合试卷（带评分标准）1.根据我国国家审计准则的规定，审计人员应当将审计实施过程中获取的所有资料都纳入审计工作底稿归档范围。（）2.内部控制的固有限制决定了其无论设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证，而非绝对保证。（）3.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，充分性越高，审计证据的证明力越强。（）4.绩效审计中，合理性评价标准是指被审计单位的财政财务收支及相关经济活动是否符合既定的政策、法规和预算要求。（）5.舞弊三角理论认为，压力、机会和自我合理化三个因素同时具备时，舞弊发生的概率极高。（）6.注册会计师在审计报告中增加强调事项段，意味着该事项涉及的错报金额超过了财务报表整体重要性水平。（）7.信息系统审计中，访问控制、灾难恢复控制属于应用控制范畴，直接影响信息系统数据处理的准确性。（）8.库存现金监盘程序中，被审计单位出纳和会计主管人员必须在场，审计人员负责监盘，必要时可以进行复盘。（）9.如果因不可抗力导致审计人员无法在存货盘点现场实施监盘，审计人员可以直接实施替代审计程序，无需择期重新监盘。（）10.注册会计师对关联方交易实施审计的核心目标是确认关联方交易的定价是否等同于公平交易的定价。（）1.下列审计程序中，仅适用于控制测试，无法用于实质性程序的是（）A.函证B.重新执行C.分析程序D.监盘2.下列各项中，属于注册会计师在确定控制测试范围时无需考虑的因素是（）A.控制的预期偏差率B.拟信赖控制运行有效性的时间长度C.评估的财务报表层次重大错报风险D.拟获取的控制运行有效性证据的相关性和可靠性3.当应收账款函证程序无法获取充分、适当的审计证据时，下列替代程序中最有效的是（）A.检查应收账款账龄分析表B.评估客户的信用等级C.检查销售合同、销售发票、发货单及期后回款凭证D.对应收账款余额实施分析程序4.社会审计中，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内5.下列关于国家审计与社会审计差异的表述中，正确的是（）A.国家审计的审计权限由《注册会计师法》赋予，社会审计的权限由《审计法》赋予B.国家审计的审计结论具有强制性，社会审计的审计结论不具备法定证明效力C.国家审计属于独立性较高的外部审计，社会审计属于内部监督范畴的内部审计D.国家审计的基本目标是监督公共资金的使用效益和合规性，社会审计的基本目标是对财务报表的公允性、合法性发表审计意见6.下列情形中，注册会计师应当调低财务报表整体重要性水平的是（）A.被审计单位面临的经营风险较审计计划阶段评估的水平明显降低B.审计过程中发现被审计单位存在较多未预期的重大错报C.被审计单位调整了年度经营目标，净利润较预期增长20%D.内部控制测试结果显示控制运行有效性高于预期7.下列审计程序中，最能有效证实应付账款完整性认定的是（）A.从应付账款明细账追查至对应的采购合同、发票B.检查应付账款明细账的期后付款情况C.从被审计单位的供应商入库单、采购发票等原始凭证追查至应付账款明细账D.对应付账款余额较大的供应商实施函证8.下列绩效审计分析方法中，属于定量分析方法的是（）A.案例研究法B.逻辑模型法C.成本效益分析法D.标杆法9.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.审计风险=重大错报风险×经营风险D.审计风险=经营风险×控制风险10.下列关于内部审计报告报送路径的表述中，符合内部审计准则要求的是（）A.内部审计报告应当直接报送被审计单位的财务部门负责人B.内部审计报告应当在报送管理层前先征求被审计单位的意见C.内部审计报告仅需报送单位最高管理层，无需报送审计委员会D.涉及重大违法违规问题的内部审计报告可以直接报送相关监管部门1.下列各项中，影响审计证据适当性的有（）A.审计证据的来源B.审计证据的及时性C.审计证据的相关性D.获取审计证据的程序合规性E.审计证据的数量2.下列各项中，属于内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.信息系统与沟通E.绩效考核体系3.下列各项中，属于被审计单位存在舞弊风险迹象的有（）A.年末大量确认无实物流转支持的销售收入B.关键管理人员频繁更换C.毛利率显著高于同行业平均水平且无合理解释D.存货周转率较上年大幅下降E.存在大量金额较小的现金交易4.下列各项中，属于国家审计实施阶段主要工作内容的有（）A.编制审计工作方案B.送达审计通知书C.调查了解被审计单位及其相关情况D.获取审计证据，编制审计工作底稿E.出具审计报告5.下列各项中，属于注册会计师可以出具的非无保留意见审计报告类型的有（）A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带其他事项段的无保留意见6.下列人员中，应当参与存货监盘工作的有（）A.被审计单位存货保管人员B.被审计单位财务负责人C.审计项目组成员D.被审计单位的供应商代表E.被审计单位内部审计人员7.下列审计程序中，能够有效查找未入账应付账款的有（）A.检查被审计单位资产负债表日未处理的供应商发票B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额对应的原始凭证C.函证应付账款余额为零但交易频繁的供应商D.检查被审计单位的采购合同台账，核对是否存在已收货但未入账的采购E.从应付账款明细账追查至对应的采购发票8.下列各项中，可以作为绩效审计评价标准的有（）A.国家相关政策法规和行业标准B.被审计单位的年度预算、绩效目标C.同行业先进水平的标杆指标D.审计人员自行制定的评价标准E.被审计单位的历史最优绩效水平9.下列各项中，属于信息系统审计主要内容的有（）A.信息系统的内部控制建设及运行情况B.信息系统的安全性、可靠性C.信息系统数据的真实性、完整性D.信息系统的使用人员专业能力E.信息系统的运行效率和效益10.下列关于审计整改的相关要求，表述正确的有（）A.被审计单位是审计整改的责任主体B.审计机关应当对审计整改情况进行跟踪检查C.审计整改结果仅需向审计机关报送，无需向社会公开D.对拒不整改的被审计单位，审计机关可以依法移送相关部门处理E.审计整改报告应当包括整改措施、整改结果、未整改原因及后续计划1.案例背景：审计组2024年3月对甲国有企业2023年度财务收支情况开展审计，在货币资金审计环节发现以下事项：（1）甲公司出纳人员同时负责会计档案的保管工作，以及银行存款余额调节表的编制工作；（2）甲公司2023年共有12笔现金销售收入未及时存入银行，直接用于支付日常办公费用，累计涉及金额12.6万元，未履行相关审批程序；（3）2023年末库存现金盘点发现盘盈3.2万元，甲公司直接将其计入“其他应付款”科目，未查明盘盈原因。要求：分别指出上述事项存在的问题，并提出对应的审计建议。2.案例背景：审计组对乙上市公司2023年度财务报表开展审计，在营业收入审计环节发现：乙公司2023年12月25日至31日共确认销售收入1.2亿元，占全年营业收入的28%，对应的客户均为乙公司控股股东控制的关联方，相关交易仅有销售合同和发票，无发货单、物流凭证、客户签收记录，截至审计报告日该部分应收账款尚未回款。乙公司管理层解释称该部分交易为预收货款的提前确认，符合收入确认条件。要求：判断该事项是否存在重大错报风险，说明理由，并提出针对性的审计应对程序。3.案例背景：审计组对丙事业单位2023年度预算执行情况开展审计，在采购业务审计环节发现以下内部控制缺陷：（1）单次采购金额10万元以下的采购业务由采购人员自行选择供应商，无需审批；（2）单次采购金额超过50万元的大额采购仅由采购部门负责人审批，未履行集体决策程序；（3）采购验收环节由采购人员自行验收，未安排独立的第三方或使用部门参与验收。要求：指出上述内部控制缺陷可能引发的风险，并提出改进建议。1.结合中级审计师执业实务要求，试述审计人员识别和评估财务报表重大错报风险应当考虑的核心因素，以及针对评估的重大错报风险应当采取的总体应对措施。2.试述国家审计在推动地方政府专项债券资金规范使用、提升资金使用效益中的作用，以及审计实施过程中的核心关注要点。===参考答案及解析===一、判断题答案及解析1.参考答案：错。解析：国家审计准则规定，审计人员应当将与审计结论和审计决定相关的资料纳入审计工作底稿，无需归档所有获取的资料，对与审计事项无关的资料可以不予归档。2.参考答案：对。解析：内部控制存在固有限制，包括人为判断失误、控制失效、串通舞弊、管理层凌驾于控制之上等，因此只能提供合理保证，无法提供绝对保证。3.参考答案：错。解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，充分性是对审计证据数量的衡量，只有适当且充分的审计证据才具有较强的证明力，仅数量多但质量不合格的审计证据证明力较弱。4.参考答案：错。解析：绩效审计中，合规性评价标准是指被审计单位的活动是否符合政策、法规和预算要求，合理性评价标准是指活动是否符合经济性、效率性、效果性的要求。5.参考答案：对。解析：舞弊三角理论的三个核心要素为压力（动机）、机会、自我合理化（借口），三个要素同时具备时舞弊发生的概率极高。6.参考答案：错。解析：强调事项段是指注册会计师提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，该事项对使用者理解财务报表至关重要，并不意味着该事项存在错报，也不代表金额超过重要性水平。7.参考答案：错。解析：访问控制、灾难恢复控制属于信息系统的一般控制范畴，应用控制是指针对具体业务流程的输入、处理、输出环节的控制。8.参考答案：对。解析：库存现金监盘时，被审计单位出纳和会计主管必须在场，审计人员负责监盘，必要时可以进行复盘，确保监盘结果的准确性。9.参考答案：错。解析：因不可抗力无法在现场实施监盘的，审计人员应当择期重新监盘，仅在无法实施现场监盘也无法择期监盘的情况下，才可以实施替代审计程序。10.参考答案：错。解析：关联方交易审计的核心目标是确认关联方及关联方交易是否得到恰当识别、披露，交易是否公允，是否符合相关法规要求，并非仅确认定价是否等同于公平交易定价。二、单选题答案及解析1.参考答案：B。解析：重新执行是指审计人员独立重新执行被审计单位的内部控制程序，仅适用于控制测试，函证、监盘主要用于实质性程序，分析程序可以用于风险评估、实质性程序和总体复核。2.参考答案：C。解析：评估的财务报表层次重大错报风险是确定总体应对措施的考虑因素，不属于控制测试范围的考虑因素，控制测试范围的考虑因素包括控制的预期偏差率、拟信赖控制的时间长度、证据的相关性和可靠性等。3.参考答案：C。解析：检查销售合同、发票、发货单及期后回款凭证，能够直接证实应收账款的真实性，是函证无法实施时最有效的替代程序，其他选项的证明力均较弱。4.参考答案：B。解析：根据中国注册会计师审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。5.参考答案：D。解析：选项A错误，国家审计权限由《审计法》赋予，社会审计权限由《注册会计师法》赋予；选项B错误，社会审计的审计报告具备法定证明效力；选项C错误，社会审计也属于外部审计。6.参考答案：B。解析：发现较多未预期的重大错报说明被审计单位的风险水平高于预期，应当调低重要性水平，其他选项的情形可以调高或维持原有重要性水平。7.参考答案：C。解析：从原始凭证追查至明细账是顺查，能够有效证实应付账款的完整性，其他选项主要证实应付账款的存在认定。8.参考答案：C。解析：成本效益分析法属于定量分析方法，其他选项均属于定性分析方法。9.参考答案：B。解析：传统审计风险模型为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，现代审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，选项B为正确表述。10.参考答案：B。解析：内部审计报告在报送管理层前应当征求被审计单位的意见，选项A错误，应当报送管理层和审计委员会，而非仅财务负责人；选项C错误，应当报送审计委员会；选项D错误，内部审计报告应当先报送单位管理层和治理层，涉及重大违法违规的按规定报送监管部门，不得直接报送。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性，来源、及时性、程序合规性均影响可靠性，选项E的数量影响审计证据的充分性，不影响适当性。2.参考答案：ABCD。解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督，选项E不属于五要素范畴。3.参考答案：ABCD。解析：选项E大量小额现金交易属于正常经营范畴，不属于舞弊风险迹象，其他选项均属于常见的舞弊风险迹象。4.参考答案：BCD。解析：选项A编制审计工作方案属于审计计划阶段的工作，选项E出具审计报告属于审计报告阶段的工作，其他选项属于实施阶段的工作。5.参考答案：BCD。解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见，带强调事项段或其他事项段的无保留意见仍属于无保留意见范畴。6.参考答案：ABCE。解析：存货监盘无需供应商代表参与，其他选项的人员均应当或可以参与监盘。7.参考答案：ABCD。解析：选项E从明细账追查至原始凭证是逆查，主要证实应付账款的存在认定，无法查找未入账的应付账款，其他选项均可以有效查找未入账应付账款。8.参考答案：ABCE。解析：绩效审计的评价标准应当是客观、公认的标准，不能由审计人员自行制定，其他选项均可以作为评价标准。9.参考答案：ABCE。解析：信息系统审计的内容不包括使用人员的专业能力，其他选项均属于信息系统审计的主要内容。10.参考答案：ABDE。解析：选项C错误，审计整改结果除涉及国家秘密、商业秘密的内容外，应当依法向社会公开，其他选项表述均正确。四、案例分析题参考答案及评分标准1.参考答案：存在的问题：（1）职责分离不到位，出纳同时保管会计档案、编制银行存款余额调节表，不符合不相容岗位分离的要求，容易引发舞弊风险（2分）；（2）存在坐支现金的行为，且未履行审批程序，违反现金管理的相关规定（1分）；（3）现金盘盈未查明原因直接计入往来科目，不符合会计核算的要求，无法反映盘盈的真实原因（1分）。审计建议：（1）调整岗位职责，出纳不得兼任会计档案保管、银行存款余额调节表编制岗位，安排会计人员负责上述工作；（2）对坐支现金的行为进行整改，严格执行现金收支两条线的规定，大额现金收入及时存入银行，特殊情况需要坐支的履行审批程序；（3）查明现金盘盈的原因，根据原因调整相关会计科目，属于应付相关单位或个人的计入其他应付款，属于无法查明原因的计入营业外收入（2分）。评分标准：答对3个问题得4分，答对3个建议得2分，踩点给分，表述合理即可得分。解析：本题考核货币资金审计的核心考点，涉及不相容岗位分离、现金管理、会计核算的相关要求，属于基础考点。2.参考答案：该事项存在重大错报风险（1分）。理由：该部分收入占全年收入比例较高，交易对方为关联方，无实物流转和回款支持，管理层的解释不合理，存在虚增营业收入的重大错报风险（2分）。应对程序：（1）检查相关交易的合同条款，核实是否符合收入确认条件；（2）向关联方函证相关交易的真实性、交易金额、结算条款；（3）检查期后回款情况，核实应收账款的可收回性；（4）核实该关联方交易的定价是否公允，是否履行了关联方交易的审批和披露程序（3分）。评分标准：判断正确得1分，理由正确得2分，答对3个及以上应对程序得3分，表述合理即可得分。解析：本题考核营业收入审计的核心考点，涉及关联方交易、收入确认的错报风险识别和应对，属于中档考点。3.参考答案：可能引发的风险：（1）采购人员自行选择供应商容易引发利益输送、采购价格偏高、采购质量不合格的风险；（2）大额采购未履行集体决策程序容易引发决策失误、造成财政资金损失的风险；（3）采购验收由采购人员自行实施容易引发采购数量不符、质量不合格的风险（3分）。改进建议：（1）建立供应商名录，10万元以下的采购从名录中选择供应商，履行部门负责人审批程序；（2）大额采购履行集体决策程序，由单位领导班子集体审议通过后方可实施；（3）采购验收由使用部门、资产管理部门联合实施，验收合格后方可办理入库和付款手续（3分）。评分标准：答对3个风险得3分，答对3个改进建议得3分，表述合理即可得分。解析：本题考核采购业务内部控制审计的核心考点，属于基础考点，贴合行政事业单位审计的实务要求。五、论述题参考答案及评分标准1.参考答案：识别和评估重大错报风险应当考虑的核心因素：（1）被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境等外部因素；（2）被审计单位的性质，包括所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动等；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合相关准则要求，是否存在滥用会计政策的情形；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位的内部控制