中级审计师模拟试题卷（带评分标准）

中级审计师模拟试题卷（带评分标准）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计的独立性仅要求审计机关的组织独立，审计人员开展审计工作无需保持独立。2.内部审计机构的审计报告仅需向被审计单位的管理层报送，无需向治理层或审计委员会报送。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，因此审计人员获取的审计证据数量越多越好。4.只要被审计单位的内部控制设计完善且得到有效执行，就能够完全防范所有舞弊风险的发生。5.非抽样风险是由审计人员的人为操作失误导致的，通过规范审计程序、加强人员培训可以完全消除。6.绩效审计的核心评价指标仅包括经济性、效率性和公平性三类。7.注册会计师在审计报告中增加强调事项段，会影响已发表的审计意见类型。8.国家审计中，审计组编制的审计报告在征求被审计单位意见后，可直接作为审计机关的最终审计报告对外出具。9.审计人员确定的重要性水平越高，所需收集的审计证据数量越少。10.内部审计的后续审计要求审计人员针对审计过程中发现的所有问题，无论重要性程度如何，都要逐一跟踪整改情况。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.我国地方审计机关的领导体制是（）A.仅受本级人民政府行政首长领导B.仅受上一级审计机关领导C.受本级人民政府行政首长和上一级审计机关双重领导D.仅受本级人民代表大会常务委员会领导2.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的外部购货发票B.被审计单位自行编制的成本计算表C.审计人员自行编制的银行存款余额调节表D.被审计单位管理层出具的书面声明3.下列各项中，不属于内部控制要素中控制活动的是（）A.职责分离控制B.风险评估C.实物控制D.授权审批控制4.下列审计程序中，适用审计抽样的是（）A.风险评估程序B.控制测试中针对留下运行轨迹的控制实施的测试C.实质性分析程序D.针对所有控制实施的控制测试5.国家审计中，被审计单位对审计机关作出的财政收支审计决定不服的，可采取的救济途径是（）A.向作出审计决定的审计机关申请行政复议B.向人民法院提起行政诉讼C.提请审计机关的本级人民政府裁决D.向当地仲裁机构申请仲裁6.下列各项中，不属于社会审计标准审计报告必备要素的是（）A.审计意见段B.管理层对财务报表的责任段C.强调事项段D.注册会计师的签名和盖章7.审计人员在计划阶段确定重要性水平后，下列情形中无需调整重要性水平的是（）A.被审计单位在审计期间发生重大资产重组B.审计人员发现被审计单位存在未披露的重大关联方交易C.审计人员评估的审计风险低于初始计划阶段的评估水平D.被审计单位调整了财务报表整体重要性的计算基准8.绩效审计中，评价被审计单位项目实际产出是否达到预设的预期目标，属于（）A.经济性评价B.效率性评价C.效果性评价D.公平性评价9.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的是（）A.审计项目三级复核制度B.审计人员入职资质要求与后续教育制度C.审计工作底稿审核制度D.审计项目质量抽查制度10.内部审计机构开展舞弊审计时，下列做法符合规范要求的是（）A.发现舞弊线索后第一时间直接向公安机关报告B.对舞弊涉及的金额、影响范围进行评估，判断舞弊的严重程度C.由负责该业务领域内部控制测试的审计人员承担舞弊审计工作D.将舞弊审计结果仅告知被审计事项所在部门的负责人三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.按照审计主体分类，我国审计的类型包括（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政财务审计E.绩效审计2.审计证据的适当性是对审计证据质量的要求，其核心内容包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.完整性E.及时性3.下列各项中，属于内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督4.审计人员对被审计单位存货项目开展审计时，应当判定存货存在较高错报风险的情形有（）A.存货存放地点分散，涉及多个异地仓库B.存货周转率较上一年度下降40%C.存货种类繁多但单位价值普遍低于100元D.年末前后存货收发业务频繁E.本年计提的存货跌价准备较上一年度增长200%5.下列各项中，属于国家审计机关审计处理措施的有（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.对被审计单位处以罚款D.责令限期退还违法所得E.对被审计单位相关责任人给予警告6.社会审计中，注册会计师应当发表保留意见的情形有（）A.财务报表整体存在重大错报，但影响不具有广泛性B.审计范围受到限制，无法获取充分适当的审计证据，但影响不具有广泛性C.财务报表整体存在重大错报，且影响具有广泛性D.审计范围受到限制，无法获取充分适当的审计证据，且影响具有广泛性E.管理层拒绝提供管理层书面声明7.下列各项中，属于审计抽样中的抽样风险的有（）A.控制测试中的信赖过度风险B.控制测试中的信赖不足风险C.实质性程序中的误受风险D.实质性程序中的误拒风险E.非抽样风险8.下列各项中，属于内部审计核心职能的有（）A.确认职能B.咨询职能C.行政处罚职能D.外部鉴证职能E.经济监督职能9.按照现行审计风险模型，审计风险的组成要素包括（）A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.抽样风险E.职业道德风险10.下列方法中，属于绩效审计常用分析方法的有（）A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.目标成果法E.函证法四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.审计组2024年3月对某国有企业2023年度财务收支开展审计，发现以下事项：该企业2023年12月15日向甲公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，该批商品成本为60万元。双方签订的销售合同约定，甲公司享有3个月的试用期，试用期内商品出现质量问题或不符合需求可无条件退货，该企业无法合理估计该批商品的退货率。该企业在2023年12月发出商品当日即确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本60万元。要求：（1）判断该企业的会计处理是否正确，并说明理由；（2）指出审计人员应当提出的审计调整建议（无需编写会计分录，仅说明调整方向即可）。2.审计组对某制造企业2023年度内部控制有效性开展审计，在测试货币资金内部控制时发现以下事项：该企业出纳人员同时负责货币资金收付、现金日记账和银行存款日记账登记、会计凭证保管、银行存款余额调节表编制工作，且财务专用章、法定代表人名章均由出纳一人保管。要求：（1）指出该企业货币资金内部控制存在的缺陷；（2）说明上述缺陷可能引发的风险。3.审计人员对某贸易公司2023年末应收账款开展审计，该公司年末应收账款账面余额为2000万元，共计120个客户明细。审计人员选取了20个余额较大的客户开展函证，回函结果如下：15个客户回函确认金额与账面记录一致；3个客户回函称应付金额比该公司账面记录合计少20万元；2个客户多次发函均未收到回函。要求：（1）针对3个客户回函不符的情况，审计人员应当采取哪些审计程序核实差异原因？（2）针对2个未回函的客户，审计人员应当采取哪些替代审计程序验证应收账款的真实性？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.审计独立性是审计执业的核心原则，请结合三类审计主体的执业要求，论述审计独立性的内涵，以及国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体独立性的具体体现。2.审计证据的充分性和适当性是审计证据的核心质量要求，请论述二者的关系，以及审计人员在评价审计证据充分性和适当性时应当考虑的主要因素。参考答案及评分标准一、判断题参考答案1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×判断题解析：2.国家审计的独立性包括组织独立、人员独立、工作独立和经济独立，审计人员开展审计工作必须保持独立性，不受其他单位或个人的干涉。3.内部审计机构的审计报告应当同时向管理层和治理层（或审计委员会）报送，涉及重大事项的还应当向更高层级的治理主体报送。4.审计证据的充分性需要考虑成本效益原则，并非越多越好，在保证审计质量的前提下，应当控制审计证据的获取成本。5.内部控制存在固有局限性，比如管理层凌驾于内部控制之上、员工串通舞弊等，即使内部控制设计完善也无法完全防范所有舞弊风险。6.非抽样风险是人为因素导致的，通过完善审计程序、加强人员培训、严格质量控制可以完全消除，该表述正确。7.绩效审计的核心3E评价指标为经济性、效率性、效果性，公平性是4E指标新增的内容，不属于核心评价指标。8.强调事项段是对已审计财务报表中已恰当列报或披露的事项进行提醒，不影响已发表的审计意见类型。9.审计组的审计报告征求被审计单位意见后，应当报送审计机关业务部门复核，再经审计机关审理机构审理后，由审计机关负责人审定出具最终审计报告。10.重要性水平与审计证据数量呈反向变动关系，重要性水平越高，所需收集的审计证据数量越少，该表述正确。11.内部审计后续审计应当根据审计发现问题的重要性程度、风险等级确定跟踪整改的范围，无需针对所有问题逐一跟踪。二、单项选择题参考答案1.C2.C3.B4.B5.C6.C7.C8.C9.B10.B单选题解析：2.我国地方审计机关实行双重领导体制，受本级人民政府行政首长和上一级审计机关的双重领导，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。3.审计人员自行获取的亲历证据证明力最强，因此自行编制的银行存款余额调节表证明力高于其他三类证据。4.风险评估是内部控制五要素之一，不属于控制活动的内容，控制活动包括职责分离、授权审批、实物控制、会计系统控制等。5.审计抽样适用于控制测试中针对留下运行轨迹的控制实施的测试，以及实质性程序中的细节测试，风险评估程序、实质性分析程序、未留下运行轨迹的控制测试不适用审计抽样。6.被审计单位对财政收支审计决定不服的，提请审计机关的本级人民政府裁决，裁决为最终决定；对财务收支审计决定不服的，可以申请行政复议或提起行政诉讼。7.强调事项段是审计报告的可选要素，并非标准审计报告的必备要素。8.当审计人员评估的审计风险低于初始评估水平时，无需调整重要性水平，其余三种情形均需要调整重要性水平。9.效果性评价是指对项目实际产出是否达到预期目标的评价，经济性评价是对投入成本的评价，效率性评价是对投入产出比的评价。10.审计人员入职资质要求与后续教育制度属于对人员素质的控制，其余三项属于审计业务过程的质量控制措施。11.内部审计发现舞弊线索后应当先按照内部流程上报，评估舞弊严重程度，再决定后续处理措施；舞弊审计应当安排独立的审计人员开展，避免自我评价；审计结果应当同时报送管理层和治理层，不能仅告知部门负责人。三、多项选择题参考答案1.ABC2.BC3.ABCDE4.ABDE5.ABD6.AB7.ABCD8.ABE9.AB10.ABCD多选题解析：2.按照审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计、社会审计三类，财政财务审计和绩效审计是按照审计内容的分类。3.审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心内容。4.内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，五项均正确。5.存货种类繁多但单位价值较低的情况下，错报风险较低，其余四种情形均会导致存货错报风险升高。6.国家审计机关的审计处理措施包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理等；罚款、警告属于审计处罚措施。7.财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性、审计范围受限但影响不具有广泛性的情形应当发表保留意见；财务报表存在重大错报且影响广泛的发表否定意见；审计范围受限且影响广泛的发表无法表示意见，管理层拒绝提供书面声明属于审计范围受限且影响广泛的情形，应当发表无法表示意见。8.抽样风险包括控制测试中的信赖过度风险、信赖不足风险，实质性程序中的误受风险、误拒风险，非抽样风险不属于抽样风险。9.内部审计的核心职能包括确认、咨询、经济监督职能，内部审计没有行政处罚权，外部鉴证是社会审计的职能。10.现行审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，因此审计风险的组成要素为重大错报风险和检查风险。11.函证法属于财务审计常用的审计方法，其余四项均为绩效审计常用分析方法。四、案例分析题参考答案及评分标准1.本题6分（1）会计处理不正确（1分）。理由：该销售业务属于附有销售退回条款的销售，企业无法合理估计退货率的，应当在退货期满时确认收入，不能在发出商品时确认收入（2分）。（2）审计调整建议：冲减2023年度确认的主营业务收入和增值税销项税额，冲减结转的主营业务成本，将发出商品的成本从主营业务成本调整至存货项目（3分）。评分说明：理由表述不准确的酌情扣分，调整建议未提及冲减收入和成本的各扣1分，未提及调整存货的扣1分。2.本题6分（1）内部控制缺陷：①出纳人员兼任会计凭证保管、银行存款余额调节表编制工作，不符合职责分离要求；②财务专用章和法定代表人名章由同一人保管，不符合印章管控要求（3分，每点1.5分）。（2）可能引发的风险：①出纳人员挪用或侵占货币资金，通过篡改会计凭证、编制虚假的银行存款余额调节表掩盖舞弊行为；②出纳人员私自加盖印章，违规对外支付、开具票据等，导致企业资金损失（3分，每点1.5分）。评分说明：缺陷描述漏项的酌情扣分，风险表述未结合货币资金舞弊场景的酌情扣分。3.本题6分（1）回函不符的审计程序：①核实回函差异的原因，检查是否存在记账时间差异、记账差错或舞弊；②检查该公司与相关客户的销售合同、销售发票、发货单、签收单等原始凭证，核实交易真实性；③必要时与客户相关人员直接沟通核实差异原因（3分，每点1分）。（2）替代审计程序：①检查与该客户相关的销售合同、销售发票、发货单、物流凭证、客户签收单等原始凭证，核实交易真实性；②检查期后收款记录，核实