中级审计师考试审计职业道德练习（含解析）

中级审计师考试审计职业道德练习（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，总计20分）1.国家审计人员在执行审计业务期间，经被审计单位同意可以收受其提供的低于市场价格的员工福利礼品。（）2.内部审计人员对实施内部审计业务中获知的涉密信息，在离任后可以不再承担保密义务。（）3.会计师事务所为审计客户提供财务报表审计服务的同时，接受委托代其编制年度财务报表，不会对独立性产生不利影响。（）4.审计人员在执行审计业务时，应当保持职业怀疑，对获取的所有审计证据都要进行百分百的核查验证。（）5.审计人员不得从事损害职业声誉的活动，这一要求仅适用于审计执业过程中，在非工作场合的个人行为不受该条款约束。（）6.国家审计人员执行公务时，若与被审计单位负责人存在近亲属关系，应当主动申请回避。（）7.社会审计人员在营销自身专业服务时，可以适当夸大自身的从业经验和过往业绩，只要不涉及虚假宣传就不违反职业道德。（）8.内部审计人员应当对审计工作中发现的所有问题都向董事会或最高管理层报告，不得隐瞒任何信息。（）9.根据审计职业道德的客观公正原则，审计人员应当避免参与可能导致偏见的审计业务，不得因任何压力影响自身的专业判断。（）10.审计人员对在执业过程中获知的被审计单位商业秘密，在司法机关依法调查需要提供相关信息时，可以不经被审计单位同意予以披露。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.下列选项中，不属于审计职业道德核心原则的是（）A.独立性B.客观公正C.成本效益D.保密2.国家审计人员执行审计业务时，下列哪种情形不需要主动申请回避（）A.审计人员的配偶是被审计单位财务总监B.审计人员的儿子持有被审计单位1%的流通股C.审计人员3年前曾在被审计单位担任行政专员，未涉及财务相关工作D.审计人员与被审计单位法定代表人是亲兄弟3.社会审计人员执行财务报表审计业务时，下列情形中属于自我评价导致独立性不利影响的是（）A.审计项目组成员担任审计客户的独立董事B.审计客户威胁如果出具非无保留意见就解除业务约定C.审计项目组成员接受被审计单位赠送的高端礼品D.审计人员长期为同一客户提供审计服务4.下列哪种情形中，审计人员披露涉密信息违反职业道德要求（）A.行业协会开展执业质量检查要求提供相关审计资料B.经被审计单位书面同意披露相关信息C.向自己的亲友透露被审计单位的未公开并购计划D.司法机关诉讼调查要求提供相关审计资料5.审计人员的下列做法中，符合职业道德要求的是（）A.承接自身能力无法胜任的审计业务B.在审计报告中隐瞒发现的重大错报C.聘请具备相应资质的外部专家协助完成特殊领域审计工作D.允许非审计人员以自己的名义签署审计报告6.内部审计人员在执行审计业务时，下列做法正确的是（）A.根据被审计单位管理层的要求调整审计发现的问题金额B.对审计发现的违法违规线索及时上报相关责任人C.将审计工作底稿随意存放于公共办公区域D.参与被审计单位的采购决策制定7.会计师事务所的下列收费情形中，不违反职业道德要求的是（）A.审计收费按照审计后被审计单位净利润的一定比例计算B.审计收费显著低于行业平均水平，但通过执行必要的审计程序保证审计质量C.以出具无保留意见为条件向被审计单位索要额外报酬D.对原本应收的审计费用予以减免，换取被审计单位的代建办公楼优惠8.后任注册会计师在承接审计业务前，下列做法正确的是（）A.直接与前任注册会计师沟通，无需征得被审计单位同意B.如果前任注册会计师未回复，直接拒绝承接业务C.询问前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题D.将前任注册会计师的沟通内容直接告知被审计单位管理层9.审计人员遇到下列利益冲突情形时，做法错误的是（）A.告知所有相关方存在的利益冲突，在征得各方同意后执行业务B.为存在竞争关系的两家客户同时提供审计服务，采取严格的保密隔离措施C.利用为甲客户提供审计服务获知的信息，为同行业的乙客户制定竞争策略D.如果利益冲突无法有效防范，拒绝承接或终止相关业务10.下列关于职业怀疑的表述中，正确的是（）A.职业怀疑要求审计人员假定管理层是不诚信的，所有证据都不可信B.职业怀疑要求审计人员对相互矛盾的审计证据保持警觉C.只要以往审计中认为管理层诚信，本次审计就可以降低职业怀疑水平D.职业怀疑会降低审计工作效率，不符合成本效益原则三、多项选择题（共10题，每题2分，总计20分。多选、少选、错选均不得分）1.审计职业道德的基本原则包括下列哪些内容（）A.独立性B.客观公正C.保密D.专业胜任能力E.保持职业怀疑2.国家审计人员应当遵守的职业道德要求包括下列哪些（）A.恪守政治责任，忠于审计事业B.严格遵守审计权限，不得超越职权开展工作C.坚持清廉奉公，不得收受被审计单位的财物D.不得参与可能影响独立履职的经营活动E.可以根据个人喜好选择审计事项3.下列情形中，会对社会审计人员独立性产生不利影响的有（）A.审计项目组成员的父亲是被审计单位的出纳B.会计师事务所的年度收入有60%来自某一固定审计客户C.审计项目组在被审计单位审计期间享受其提供的免费五星级酒店住宿服务D.审计客户要求会计师事务所在3天内出具年度审计报告，否则不予支付审计费用E.会计师事务所为审计客户提供年度财务报表审计的同时，提供内部控制审计服务4.审计人员的保密义务适用于下列哪些信息（）A.被审计单位的未公开财务数据B.被审计单位的重大未决诉讼信息C.审计工作底稿中记录的审计程序和审计发现D.被审计单位的核心技术参数E.已公开的年度财务报告数据5.内部审计人员的下列做法中，违反职业道德要求的有（）A.参与被审计单位的财务系统开发工作B.将审计中发现的员工职务侵占线索告知被审计单位人力资源部门C.接受被审计单位发放的价值2000元的过节礼品D.按照部门负责人的要求删除审计工作底稿中记录的管理层舞弊线索E.对审计中发现的不重要的内部控制缺陷，口头告知被审计单位相关部门6.下列关于审计专业胜任能力的表述中，正确的有（）A.审计人员应当持续了解并掌握最新的审计准则和相关法律法规B.审计人员可以承接超出自身能力范围的业务，只要在执业过程中边学边做即可C.审计人员应当保证助理人员具备必要的专业胜任能力，并对其工作进行指导、监督和复核D.审计人员在缺乏特殊领域专业技能时，可以聘请具备相应资质的外部专家协助工作E.审计人员只要具备初始执业资格，无需参加后续教育即可持续执业7.会计师事务所在营销审计服务时，下列做法违反职业道德要求的有（）A.贬低其他会计师事务所的专业能力B.向客户承诺可以根据客户需求出具任何类型的审计意见C.在宣传材料中真实列示自身的执业资质和过往合法合规的业绩D.向客户暗示与监管部门存在特殊关系，可以帮助其规避行政处罚E.以低于成本的价格承接审计业务，且无法保证审计质量8.审计人员遇到下列哪些情形时，应当拒绝出具审计报告或解除业务约定（）A.被审计单位管理层拒绝提供必要的审计资料B.被审计单位存在重大错报，且拒绝按照审计人员的要求进行调整C.被审计单位要求审计人员隐瞒发现的重大舞弊线索D.审计范围受到严重限制，无法获取充分、适当的审计证据E.被审计单位更换了法定代表人9.下列关于审计回避制度的说法中，正确的有（）A.回避制度是保证审计独立性的重要措施B.国家审计人员的回避由审计机关负责人决定C.社会审计人员的回避由会计师事务所负责人决定D.内部审计人员的回避由内部审计机构负责人或董事会决定E.审计人员明知存在回避情形但不主动申请回避的，应当承担相应的责任10.下列情形中，审计人员披露涉密信息不违反职业道德要求的有（）A.法律法规明确要求披露B.行业协会依法进行执业质量检查要求提供相关资料C.审计人员为了维护自身合法权益需要披露相关信息D.经被审计单位书面同意披露E.向自己的配偶透露被审计单位的未公开融资计划四、案例分析题（共3题，每题6分，总计18分）1.案例资料：某省审计厅派出审计组对省属国有企业甲公司2023年度财务收支情况进行审计，审计组成员张某的妻子李某是甲公司的财务主管，负责编制公司的年度财务报表。审计组进驻甲公司后，张某未主动申报该亲属关系，在审计过程中，张某负责货币资金和营业收入项目的审计，李某为张某提供了相关的财务资料，张某对李某提供的资料未进行必要的核查验证，直接将其作为审计证据纳入审计工作底稿，最终审计组未发现甲公司虚增营业收入2000万元的问题。要求：结合审计职业道德相关要求，分析张某的行为存在哪些违反职业道德的情形。2.案例资料：ABC会计师事务所承接了乙上市公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组负责人王某与乙公司财务总监赵某是大学同学，两人毕业10年来一直保持密切的私人交往，赵某曾在3年前为王某的子女入学提供了20万元的资金资助。在审计过程中，乙公司财务人员将一笔违规列支的300万元业务招待费计入了销售费用科目，王某发现该问题后，赵某找到王某求情，称如果该问题被披露会导致公司被监管部门处罚，王某考虑到两人的私人关系，未将该问题纳入审计发现事项，也未在审计报告中予以反映，最终出具了无保留意见的审计报告。要求：分析ABC会计师事务所及王某的行为违反了哪些审计职业道德要求，应当采取哪些防范措施消除该不利影响。3.案例资料：某民营企业集团设立内部审计部门，任命刘某为内部审计部门负责人，2024年3月，集团董事会要求内部审计部门对集团下属丙子公司的总经理李某任期经济责任进行审计。李某是刘某的远房表哥，刘某未向集团董事会说明该亲属关系，直接带领审计组进驻丙公司开展审计。审计过程中，审计人员发现李某任职期间存在违规挪用公司资金500万元用于个人理财的问题，李某找到刘某求情，称如果问题上报自己会被开除，刘某碍于亲属情面，要求审计人员删除该问题的相关审计证据，未将该问题上报集团董事会。要求：结合内部审计人员职业道德的相关要求，分析刘某的行为存在哪些违规之处。五、论述题（共2题，每题11分，总计22分）1.请结合审计工作实际，论述审计独立性的内涵，以及国家审计、内部审计、社会审计三类审计独立性的区别，说明保持独立性对审计工作的重要意义。2.当前审计实践中存在部分审计人员违反职业道德的情形，如泄露被审计单位涉密信息、出具虚假审计报告、收受贿赂等，请结合审计职业道德的相关要求，论述应当从哪些方面加强审计职业道德建设，有效防范此类违规行为的发生。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：国家审计人员在执业期间不得收受被审计单位提供的任何可能影响独立履职的财物或福利，无论是否经被审计单位同意，该行为违反清廉奉公和独立性要求。2.参考答案：×。解析：内部审计人员的保密义务不受任职期限限制，离任后仍需对执业期间获知的涉密信息承担保密责任。3.参考答案：×。解析：代编财务报表属于审计客户的管理层职责，同时提供审计服务和代编财务报表服务会产生自我评价的不利影响，违反独立性要求。4.参考答案：×。解析：审计人员应当结合重要性水平和审计风险评估结果，对重要的审计证据进行核查验证，无需对所有证据进行百分百验证，符合成本效益原则和审计准则要求。5.参考答案：×。解析：审计人员不得从事损害职业声誉的活动，该要求既适用于执业过程，也适用于非工作场合的个人行为，避免个人行为对审计职业声誉造成损害。6.参考答案：√。解析：与被审计单位负责人存在近亲属关系属于法定回避情形，国家审计人员应当主动申请回避，保证审计独立性。7.参考答案：×。解析：审计人员在营销专业服务时，应当如实宣传自身的能力和业绩，不得夸大，否则违反职业道德中关于专业服务营销的相关要求。8.参考答案：×。解析：内部审计人员应当根据问题的重要性程度确定报告层级，对于不重要的一般问题可以先向对应管理层报告，无需所有问题都直接上报董事会或最高管理层。9.参考答案：√。解析：客观公正原则要求审计人员不受任何压力影响，保持中立的专业判断，避免参与可能存在偏见的业务。10.参考答案：√。解析：司法机关依法调查属于保密义务的法定例外情形，审计人员可以不经被审计单位同意披露相关信息，不违反职业道德。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：审计职业道德的核心原则包括独立性、客观公正、保密、专业胜任能力、职业怀疑等，成本效益是审计工作的原则，不属于职业道德核心原则。2.参考答案：C。解析：3年前担任与财务无关的行政专员，不会对当前审计的独立性产生不利影响，不属于需要回避的情形；其余选项均属于法定回避情形。3.参考答案：A。解析：担任审计客户的独立董事属于参与管理层职责，后续审计时会产生自我评价的不利影响；选项B属于外在压力导致的不利影响，选项C属于自身利益导致的不利影响，选项D属于密切关系导致的不利影响。4.参考答案：C。解析：向亲友透露未公开的并购计划属于违规披露涉密信息，其余选项均属于保密义务的例外情形，不违反职业道德。5.参考答案：C。解析：聘请外部专家协助完成特殊领域工作符合专业胜任能力的要求；其余选项均违反职业道德要求。6.参考答案：B。解析：及时上报违法违规线索符合内部审计人员的职业道德要求；其余选项均违反独立性、保密、客观公正的要求。7.参考答案：B。解析：收费低于行业平均水平但能保证审计质量的，不违反职业道德；选项A属于或有收费，选项C属于以审计意见为条件索要额外利益，选项D属于收受不正当利益，均违反职业道德。8.参考答案：C。解析：后任注册会计师承接业务前应当询问前任关于管理层诚信、重大审计分歧等问题；选项A需要先征得被审计单位同意，选项B前任未回复的应当判断是否存在异常情况，并非直接拒绝承接，选项D沟通内容应当保密，不得随意告知管理层。9.参考答案：C。解析：利用客户涉密信息为其他客户提供服务违反保密义务和利益冲突处理要求，其余选项均属于正确的利益冲突处理方式。10.参考答案：B。解析：职业怀疑要求对相互矛盾的审计证据保持警觉；选项A职业怀疑并不假定管理层不诚信，而是不依赖以往对管理层诚信的判断；选项C无论以往管理层是否诚信，都应当保持必要的职业怀疑；选项D职业怀疑可以有效降低审计风险，提升审计质量，并非不符合成本效益原则。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCDE。解析：所列选项均属于审计职业道德的基本原则。2.参考答案：ABCD。解析：国家审计人员应当按照审计计划开展工作，不得根据个人喜好选择审计事项，选项E错误，其余选项均属于国家审计人员的职业道德要求。3.参考答案：ABCD。解析：整合审计（同时提供财务报表审计和内部控制审计）属于准则允许的情形，不会对独立性产生不利影响，选项E错误；其余选项均会从自身利益、外在压力等方面对独立性产生不利影响。4.参考答案：ABCD。解析：已公开的年度财务报告数据不属于涉密信息，无需承担保密义务，选项E错误，其余选项均属于应当保密的信息范围。5.参考答案：ACD。解析：选项A参与财务系统开发会产生自我评价的不利影响，选项C收受礼品违反廉洁要求，选项D删除舞弊线索违反客观公正和诚信要求，均属于违规行为；选项B及时上报职务侵占线索符合要求，选项E对不重要的内部控制缺陷可以口头告知，不违反职业道德。6.参考答案：ACD。解析：审计人员不得承接超出自身能力范围的业务，选项B错误；审计人员应当参加后续教育，持续提升专业胜任能力，选项E错误；其余选项表述均正确。7.参考答案：ABDE。解析：真实列示执业资质和业绩属于合法的营销行为，选项C不违反职业道德；其余选项均违反专业服务营销的相关要求。8.参考答案：ABCD。解析：被审计单位更换法定代表人不属于需要解除业务约定或拒绝出具报告的情形，选项E错误；其余选项均属于应当解除业务约定或拒绝出具报告的情形。9.参考答案：ABCDE。解析：所列选项关于审计回避制度的表述均符合相关规定。10.参考答案：ABCD。解析：向配偶透露未公开融资计划属于违规披露涉密信息，选项E错误；其余选项均属于保密义务的例外情形，不违反职业道德。四、案例分析题答案及解析张某的行为违反的职业道德情形包括：（1）违反独立性和回避制度要求（1分）：张某与被审计单位财务主管李某是夫妻关系，属于法定回避情形，张某未主动申请回避，违反了独立性要求（1分）。（2）违反职业怀疑和客观公正原则（1分）：张某对其配偶提供的审计资料未进行必要的核查验证，直接作为审计证据使用，未保持应有的职业怀疑，导致未发现重大错报，违反了客观公正和职业怀疑的要求（1分）。（3）违反专业胜任能力和勤勉尽责的要求（1分）：张某在审计过程中未按照审计准则的要求执行必要的审计程序，未对审计证据的真实性、可靠性进行核实，属于未勤勉尽责，不符合专业胜任能力的要求（1分）。解题思路：本题核心考点为国家审计人员的职业道德要求，从回避制度、独立性、职业怀疑、勤勉尽责几个维度展开分析即可。（1）违反的职业道德要求（3分）：①违反独立性要求（1分）：王某与乙公司财务总监赵某存在密切私人关系，且存在大额资金往来，属于密切关系导致的独立性不利影响，王某未回避该项目，违反了独立性要求。②违反客观公正和诚信原则（1分）：王某发现重大违规问题后，因私人关系隐瞒问题，出具虚假审计报告，违反了客观公正、诚信的职业道德要求。③会计师事务所未建立有效的独立性风险防范机制，未识别出该项目存在的独立性风险，违反了质量控制的相关要求（1分）。（2）防范措施（3分）：①要求王某退出该审计项目组，更换其他符合独立性要求的审计人员担任项目负责人（1分）。②对该项目已完成的审计工作进行全面复核，对隐瞒的违规问题进行补充审计，根据审计结果重新出具审计报告（1分）。③对审计项目组成员进行职业道德培训，建立健全独立性申报和核查机制，避免类似问题再次发生（1分）。解题思路：本题核心考点为社会审计人员的独立性不利影响的识别和防范，首先识别出密切关系导致的独立性风险，再对应提出防范措施即可。刘某的行为违反的内部审计职业道德要求包括：（1）违反独立性和回避要求（2分）：刘某与被审计对象李某是近亲属关系，属于应当回避的情形，刘某未向集团董事会说明该情况，未主动回避，违反了内部审计的独立性要求。（2）违反客观公正和诚信原则（2分）：刘某发现李某挪用资金的重大问题后，碍于亲属情面要求删除审计证据，隐瞒问题未上报，违反了客观公正、诚信的职业道德要求。（3）违反内部审计人员的工作职责要求（2分）：刘某作为内部审计部门负责人，应当保证审计结果的真实性、完整性，其干预审计工作、隐瞒重大审计发现的行为，严重违反了内部审计人员的工作职责，可能导致集团遭受重大损失。解题思路：本题核心考点为内部审计人员的职业道德要求，从回避、客观公正、工作职责三个维度展开分析即可。五、论述题答案及解析（1）审计独立性的内涵（3分）：审计独立性是指审计人员在执行审计业务时，不受任何可能影响其专业判断的因素干扰，保持精神上和形式上的独立，客观公正地开展审计工作、出具审计结论。其中形式上的独立是指审计人员与被审计单位不存在任何可能影响独立性的利害关系，精神上的独立是指审计人员在执业过程中保持中立的专业判断，不受主观或客观因素的干扰。（2）三类审计独立性的区别（4分）：①国家审计的独立性：属于单向独立，仅独立于被审计单位，不独立于委托方（国家/政府），主要体现为工作上的独立性，由国家强制力保障。②内部审计的独立性：属