中级审计师考试绩效审计案例分析（含解析）

中级审计师考试绩效审计案例分析（含解析）一、判断题（每题2分，共20分）1.绩效审计的核心评价维度仅包括合规性、真实性和完整性，不涉及资源使用的投入产出相关评价。2.绩效审计的审计对象只能是各级政府行政部门，不能覆盖事业单位、国有企业及公共服务项目。3.开展绩效审计时，审计人员可以根据被审计单位的实际情况自行设定全部评价标准，无需参考行业基准、政策要求或历史绩效数据。4.对比分析法是绩效审计中最常用的方法之一，仅能用于同一被审计单位不同时期的绩效数据纵向对比，不能用于跨单位的横向对标对比。5.绩效审计中发现的问题不属于重大违法违规范畴的，无需在正式审计报告中披露，仅需口头告知被审计单位相关负责人即可。6.绩效审计的实施程序不需要执行审前调查环节，审计组可直接进点开展现场审计工作。7.开展公共服务项目绩效审计时，服务对象满意度调研结果属于效果性评价的重要参考指标。8.绩效审计中使用的目标评价法，是指将被审计对象的实际产出与预先设定的绩效目标进行对比，判断绩效目标的完成程度。9.对于涉密项目的绩效审计，审计人员可以自行对外披露审计获取的相关绩效数据，无需遵守审计保密管理规定。10.绩效审计的最终目的是促进被审计单位优化资源配置、提升运营效能，而非仅针对发现的问题进行追责处罚。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.绩效审计通用的“3E”评价维度不包括以下哪一项A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性2.下列不属于绩效审计常用数据采集方法的是A.实地观察法B.账项基础审计法C.文献研究法D.焦点小组访谈法3.某审计组开展公立医疗机构运营绩效审计，下列属于效率性评价指标的是A.门诊患者满意度B.每万元医疗设备年接诊人次C.医保政策执行符合率D.危重患者抢救成功率4.下列选项中，符合绩效审计评价标准优先选择顺序的是A.行业标准>法定标准>历史标准B.法定标准>行业标准>历史标准C.历史标准>法定标准>行业标准D.行业标准>历史标准>法定标准5.下列关于绩效审计报告的表述，正确的是A.绩效审计报告无需包含审计建议部分B.绩效审计报告仅需要送达被审计单位，无需报送本级人民政府C.绩效审计报告中应当明确区分已核实的绩效数据和待核实的存疑数据D.绩效审计报告可以不披露审计发现的绩效薄弱问题6.下列方法中，属于绩效审计中定性分析方法的是A.成本效益分析法B.数据包络分析法C.层次分析法D.SWOT分析法7.绩效审计中，针对被审计单位绩效目标设定明显不合理的问题，下列审计建议恰当的是A.直接要求被审计单位删除该绩效目标B.建议被审计单位参考行业平均水平、历史完成情况优化目标设定C.要求被审计单位将所有绩效目标设定值下调20%D.建议被审计单位无需公开绩效目标8.下列主体中，不属于绩效审计常规访谈对象范围的是A.被审计单位的一线业务人员B.被审计单位的服务对象C.与被审计单位无业务关联的无关社会人员D.主管被审计单位的行业监管部门工作人员9.某制造企业绩效审计中发现，某生产线年投入运营成本1200万元，年产出合格产品价值1500万元，同地区同行业同等规模生产线平均投入产出比为1:1.4，该生产线的效率性水平为A.优于行业平均B.与行业平均持平C.低于行业平均D.无法判断10.下列关于绩效审计后续跟踪的表述，错误的是A.审计机关应当跟踪检查被审计单位对绩效审计发现问题的整改情况B.被审计单位拒不整改绩效问题的，审计机关可以依法进行处理处罚C.绩效审计后续跟踪仅需要关注问题是否整改完成，无需关注整改后的绩效提升效果D.后续跟踪中发现被审计单位整改措施不到位的，应当督促其限期整改三、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.绩效审计与传统财务收支审计的区别包括A.审计目标不同B.审计方法不同C.评价标准不同D.审计结果应用方向不同2.下列属于公共项目绩效审计中效果性评价内容的有A.项目预期社会效益的实现程度B.服务对象的满意度水平C.项目产出是否达到预设的质量标准D.项目资金使用是否符合预算规定3.审计人员选择绩效审计项目时，通常需要考虑的因素包括A.预计的审计风险水平B.项目的社会关注度C.审计资源的充足程度D.项目绩效提升的空间4.下列属于绩效审计中常用定量分析方法的有A.比较分析法B.成本效果分析法C.关键绩效指标法D.头脑风暴法5.绩效审计评价标准的合法来源包括A.国家及地方出台的相关政策文件B.行业主管部门发布的行业基准C.被审计单位自行设定且已公示的绩效目标D.同地区同类型单位的平均绩效水平6.绩效审计中常见的问题类型包括A.绩效目标设定不合理B.资源配置效率低下C.政策执行不到位D.未实现预期绩效效果7.下列关于绩效审计证据的表述，正确的有A.绩效审计证据应当具备充分性、相关性、可靠性B.访谈记录无需被访谈人签字确认即可作为有效证据C.第三方机构出具的客观评价报告可以作为绩效审计的有效证据D.审计人员自行计算的绩效对比数据不能作为审计证据8.某审计组开展市属国有企业经营绩效审计，下列属于经济性评价指标的有A.单位产品原材料损耗率B.年度三公经费实际支出较预算的节约率C.主营业务利润率D.核心技术研发投入占营收比重9.绩效审计报告的核心内容通常包括A.审计项目的基本概况B.被审计单位的绩效总体评价C.审计发现的主要绩效问题D.针对性的审计改进建议10.下列属于绩效审计结果的常规应用场景的有A.作为被审计单位绩效考核的参考依据B.作为相关部门政策调整的决策参考C.作为财政预算安排的重要参考依据D.作为被审计单位领导干部履职评价的参考四、案例分析题（每题6分，共18分）1.审计组2024年对某市属公立图书馆2021-2023年运营绩效开展审计，获取以下数据：（1）三年财政累计投入运营经费4500万元，年均1500万元，同地区同规模公立图书馆年均运营经费为1200万元；（2）三年累计到馆人次360万，年均120万，同地区同规模图书馆年均到馆人次为150万；（3）馆藏图书年均更新率为8%，行业平均更新率为12%；（4）读者满意度调查得分82分，行业平均得分为88分。要求：（1）分别从经济性、效率性、效果性三个维度分析该图书馆存在的绩效问题；（2）提出2条针对性审计建议。2.审计组对某县2021-2023年农村饮水安全巩固提升项目开展绩效审计，发现以下情况：（1）项目总投资1.2亿元，实际完成投资9800万元，剩余2200万元资金闲置超过18个月；（2）项目建成的32处供水站中，有8处因配套管网未同步建设，建成后一直未投入使用；（3）已投入运营的24处供水站中，有11处出水水质检测不达标，涉及受益村民2.3万户；（4）项目预设目标为覆盖全县85%的农村人口，实际覆盖比例仅为62%。要求：指出该项目存在的3类核心绩效问题，并说明对应的审计判断依据。3.审计组对某省属国有企业2023年的技术研发项目绩效开展审计，发现：（1）该企业当年研发投入2.8亿元，共立项研发项目42个，截至2023年末仅8个项目完成验收，验收通过率19%，同行业平均验收通过率为45%；（2）已验收的8个项目中，仅有3个项目实现了成果转化，转化收益率仅为12%，同行业平均转化收益率为35%；（3）审计人员抽查发现，有11个项目的立项未经过可行性论证，仅由业务部门直接申报即立项，研发资金拨付后无跟踪管控机制。要求：计算该企业当年研发项目的效率性水平（以单位研发投入产生的已转化成果收益为指标，已知3个转化项目累计实现收益5040万元），并分析导致研发绩效低下的主要原因。五、论述题（每题11分，共22分）1.请结合中级审计师执业准则要求，论述开展绩效审计时，审计人员应当如何确保绩效评价标准的科学性和公允性，避免审计结论出现偏差。2.当前我国地方政府专项债券项目绩效审计的需求不断提升，请论述专项债券项目绩效审计的核心关注点，以及审计人员如何通过绩效审计助力专项债券资金使用效能提升。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：绩效审计的核心评价维度为经济性、效率性、效果性，重点关注资源投入产出效能，合规性、真实性是财务收支审计的核心维度，不属于绩效审计的核心评价内容。2.参考答案：×。解析：绩效审计的审计对象覆盖所有使用公共资金、国有资源的主体，包括政府部门、事业单位、国有企业、公共服务项目、公共政策等，并非仅局限于政府行政部门。3.参考答案：×。解析：绩效审计评价标准的选择需遵循法定优先、客观公允的原则，优先选择国家政策、行业标准、法定目标等作为评价依据，不得完全由审计人员自行设定全部标准。4.参考答案：×。解析：对比分析法既可以用于同一被审计单位不同时期的纵向对比，也可以用于同行业、同规模主体之间的横向对标对比，是绩效审计中适用范围最广的方法之一。5.参考答案：×。解析：无论绩效审计发现的问题是否属于违法违规范畴，均需要在正式审计报告中如实披露，针对非违规的绩效薄弱问题也需要提出对应的改进建议。6.参考答案：×。解析：绩效审计同其他类型审计一致，需要严格遵循审计程序，在进点前开展充分的审前调查，明确审计重点、预设评价标准、配置审计资源，保障审计质量。7.参考答案：√。解析：效果性评价重点关注项目预期目标的实现程度，服务对象满意度是公共服务项目预期目标的重要组成部分，属于效果性评价的核心指标之一。8.参考答案：√。解析：目标评价法是绩效审计的核心方法之一，核心逻辑就是对比实际产出与预设目标的偏差，判断目标完成情况，分析偏差原因。9.参考答案：×。解析：无论审计项目是否涉及涉密内容，审计人员均需要遵守审计保密管理规定，涉密项目的绩效数据更要严格控制知悉范围，不得自行对外披露。10.参考答案：√。解析：绩效审计属于建设性审计，核心目的是帮助被审计单位发现绩效短板、优化管理、提升效能，追责处罚仅针对存在违法违规的情形，并非绩效审计的主要目的。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：D。解析：绩效审计通用“3E”维度包括经济性、效率性、效果性，合规性属于财务收支审计的核心评价内容，不属于3E范畴。2.参考答案：B。解析：账项基础审计法是传统财务审计的专用方法，核心是逐笔核查会计账目，绩效审计的数据采集方法包括实地观察法、文献研究法、焦点小组访谈法、问卷调查法等。3.参考答案：B。解析：效率性评价核心是衡量投入与产出的比值，每万元医疗设备年接诊人次体现了设备投入对应的服务产出，属于效率性指标；A、D属于效果性指标，C属于合规性指标。4.参考答案：B。解析：绩效审计评价标准的优先顺序为法定标准（国家政策、法规、法定目标）>行业标准（行业主管部门发布的基准、同行业平均水平）>历史标准（被审计单位历史绩效数据），保障评价标准的权威性和公允性。5.参考答案：C。解析：绩效审计报告中需要明确区分已核实数据和存疑数据，避免误导报告使用者；选项A错误，绩效审计报告必须包含审计建议部分；选项B错误，绩效审计报告需要按要求报送本级政府及相关主管部门；选项D错误，绩效审计报告需要如实披露所有发现的绩效问题。6.参考答案：D。解析：SWOT分析法是通过分析被审计对象的优势、劣势、机会、风险开展定性评价的方法，其余选项均属于定量分析方法。7.参考答案：B。解析：针对绩效目标设定不合理的问题，审计人员仅能提出优化建议，不得直接要求被审计单位调整或删除目标，也不得强制要求设定具体数值，同时绩效目标按要求应当对外公开。8.参考答案：C。解析：绩效审计的访谈对象需要与审计事项存在关联，与被审计单位无业务关联的无关人员不属于访谈范围。9.参考答案：C。解析：该生产线投入产出比为1500/1200=1:1.25，低于同行业平均1:1.4的水平，因此效率性低于行业平均。10.参考答案：C。解析：绩效审计后续跟踪不仅要关注问题是否整改，还要评估整改后的绩效提升效果，确认审计建议的落地成效，保障审计效果。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：绩效审计与财务收支审计在审计目标（绩效提升vs财务真实合规）、审计方法（定性定量结合vs财务核查）、评价标准（多元绩效标准vs财经法规）、结果应用（优化管理vs追责整改）四个方面均存在明显差异。2.参考答案：ABC。解析：效果性评价重点关注项目预期目标的实现程度，包括社会效益、服务满意度、产出质量等；选项D属于合规性评价内容，不属于效果性范畴。3.参考答案：ABCD。解析：审计人员选择绩效审计项目时，需要综合考虑审计风险、社会关注度、审计资源、绩效提升空间等多重因素，优先选择投入规模大、社会关注度高、绩效提升空间大的项目。4.参考答案：ABC。解析：比较分析法、成本效果分析法、关键绩效指标法均属于定量分析方法，头脑风暴法属于定性分析方法，用于收集专家意见、分析问题原因。5.参考答案：ABCD。解析：绩效审计评价标准的来源包括法定政策文件、行业基准、被审计单位已公示的绩效目标、同地区同类型单位平均水平等，所有来源均需要保证客观公允、可验证。6.参考答案：ABCD。解析：绩效审计中常见的问题包括目标设定不合理、资源配置效率低、政策执行不到位、未实现预期效果等四类核心问题。7.参考答案：AC。解析：绩效审计证据需要符合充分性、相关性、可靠性的要求，第三方出具的评价报告属于可靠的外部证据；选项B错误，访谈记录需要被访谈人签字确认才具备法律效力；选项D错误，审计人员按照规范计算的绩效对比数据可以作为审计证据。8.参考答案：AB。解析：经济性评价重点关注资源投入的节约程度，单位产品原材料损耗率、三公经费预算节约率均属于经济性指标；选项C属于效果性指标，选项D属于投入类指标，不属于经济性范畴。9.参考答案：ABCD。解析：绩效审计报告的核心内容包括项目概况、总体绩效评价、发现的主要问题、审计建议四个部分，保障报告的完整性和可用性。10.参考答案：ABCD。解析：绩效审计结果可以应用于绩效考核、政策调整、预算安排、干部履职评价等多个场景，是提升公共资源配置效能的重要依据。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）绩效问题分析：①经济性维度：年均运营经费1500万元，高于同地区同规模图书馆1200万元的平均水平，运营成本投入偏高，存在资源浪费风险。②效率性维度：年均到馆人次120万，低于同地区同规模图书馆150万的平均水平，单位经费投入对应的服务产出偏低，运营效率不足。③效果性维度：馆藏图书年均更新率8%、读者满意度82分，均低于行业平均水平，未达到公共图书馆服务的预期效果。（3分，每答对1个维度得1分）（2）审计建议：①建议图书馆优化运营成本管控，梳理不必要的经费支出项目，参照行业平均水平设定运营成本控制目标，提升资金使用的经济性。②建议图书馆优化馆藏图书更新机制，增加面向读者的图书需求调研，丰富读者服务活动，提升到馆人次和读者满意度。（3分，每答对1条合理建议得1.5分）评分标准：问题分析需对应维度，理由充分即可得分，建议需贴合实际具备可操作性，否则酌情扣分。2.参考答案：核心绩效问题及判断依据：①资金使用效益低下。依据：项目2200万元资金闲置超过18个月，未发挥资金使用效益。②项目建成运营效率不足。依据：8处建成的供水站因配套管网缺失未投入使用，资产闲置浪费。③项目效果未达预期。依据：已运营供水站存在水质不达标问题，实际覆盖农村人口比例仅为62%，远低于85%的预设目标，未实现农村饮水安全巩固提升的预期效果。（6分，每答对1类问题及对应依据得2分，未说明依据的每类仅得1分）评分标准：问题分类准确、依据对应即可得分，分类错误不得分。3.参考答案：（1）效率性水平计算：单位研发投入产生的已转化成果收益=已转化成果总收益/总研发投入=5040万元/28000万元=0.18元/元，即每1元研发投入仅产生0.18元的转化收益，远低于同行业平均0.35元/元的水平，效率性偏低。（2分，计算正确得2分，仅给出结果未说明的得1分）（2）绩效低下原因：①研发项目立项不规范，11个项目未经过可行性论证即立项，项目本身缺乏科学性，验收通过率低。②研发项目全流程管控缺失，资金拨付后无跟踪管控机制，无法及时发现项目推进中的问题。③成果转化机制不完善，已验收项目的成果转化率和收益率均远低于行业平均水平，未建立研发与业务衔接的转化通道。（4分，每答对1条原因得1.5分，答对3条得满分）评分标准：计算过程正确、原因分析贴合案例实际即可得分，原因分析脱离案例的酌情扣分。五、论述题答案及评分标准1.参考答案：审计人员可以从以下四个方面保障绩效评价标准的科学性和公允性：（1）严格遵循评价标准选择优先级。优先选择国家及地方出台的法定政策、法规、规划目标作为第一层级评价标准，其次选择行业主管部门发布的行业基准、技术规范、同地区同类型