审计专业技术资格（中级）高频错题集（含解析）

审计专业技术资格（中级）高频错题集（含解析）1.国家审计机关实施审计时，遇有被审计单位相关资料严重损毁无法获取的情况，可直接终止审计项目。2.只要内部控制设计完善且运行有效，就可以完全杜绝被审计单位的舞弊行为。3.审计人员确定的重要性水平越高，所需获取的审计证据数量越多。4.注册会计师出具的审计报告日期应当早于管理层签署已审计财务报表的日期。5.内部审计机构有权对被审计单位正在进行的严重违法违规行为直接作出处罚决定。6.绩效审计的评价标准只能采用国家或行业发布的统一指标体系，不得自行设定。7.被审计单位内部生成的电子证据的可靠性始终低于纸质书面证据。8.在控制测试中，审计人员可以采用重新计算程序验证内部控制的运行有效性。9.审计风险仅存在于审计实施阶段，审计报告出具后风险即完全消除。10.因不可抗力导致审计人员无法到达现场实施存货监盘的，可直接认可被审计单位提供的存货盘点表作为审计证据。1.下列关于审计证据充分性与适当性的表述，正确的是：A.审计证据的充分性可以弥补适当性的不足B.审计证据的适当性可以弥补充分性的不足C.充分性和适当性缺一不可，只有两者都具备证据才具有证明力D.只要获取足够多的审计证据，无需考虑适当性2.下列各项中，属于内部控制控制活动要素的是：A.管理层的经营理念B.人事招聘与考核政策C.实物资产接触与保管控制D.风险识别与评估机制3.下列绩效审计评价指标中，属于效果性指标的是：A.公共项目投入产出比值B.项目是否按期完成并达到预设的社会效益目标C.项目资金是否严格按预算用途使用D.项目运营成本是否低于行业平均水平4.下列审计程序中，适用审计抽样的是：A.风险评估程序B.未留下运行轨迹的内部控制测试C.实质性分析程序D.应收账款函证程序5.国家审计机关出具的审计决定书的生效时间为：A.审计机关送达之日B.被审计单位收到之日C.审计报告正式出具之日D.被审计单位申请行政复议期满之日6.下列情形中，不会对注册会计师独立性产生不利影响的是：A.注册会计师的配偶持有被审计单位100股流通股B.注册会计师半年前曾担任被审计单位的财务总监C.注册会计师为被审计单位提供代编财务报表服务同时承接年报审计业务D.注册会计师的大学同学担任被审计单位的行政部文员7.内部审计机构出具的常规审计报告的最终审批权属于：A.审计组组长B.内部审计机构负责人C.被审计单位主要负责人D.单位最高权力机构8.审计实施阶段发现被审计单位存在重大未披露的关联交易，审计人员对原定重要性水平进行调整的方向是：A.调高B.调低C.保持不变D.根据审计人员经验随意调整9.下列审计程序中，属于总体审计程序的是：A.检查B.观察C.风险评估程序D.函证10.下列关于存货监盘责任的表述，正确的是：A.审计人员应当承担被审计单位存货盘点的主要责任B.审计人员无法实施监盘时应当出具否定意见审计报告C.审计人员监盘的主要目的是验证存货的所有权归属D.审计人员监盘可以为存货的存在认定提供充分适当的审计证据1.下列各项中，属于国家审计机关权限的有：A.要求被审计单位提供财务会计、业务管理等相关资料B.经法定程序批准后查询被审计单位在金融机构的账户C.直接冻结被审计单位的涉案银行存款D.按照法定程序向社会公布审计结果E.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法作出罚款处罚2.下列各项中，属于审计风险组成要素的有：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.被审计单位经营风险E.审计人员诉讼风险3.导致内部控制存在固有局限性的原因有：A.管理人员滥用职权超越控制B.多个岗位人员串通舞弊规避控制C.控制设计需遵循成本效益原则D.经营环境、业务性质发生重大变化E.内部控制设计未覆盖所有业务环节4.下列情形中，注册会计师可能出具保留意见审计报告的有：A.存在未披露的重大关联交易，但影响不具有广泛性B.无法获取异地存货监盘的充分适当审计证据，但影响不具有广泛性C.财务报表存在重大错报，且影响具有广泛性D.被审计单位持续经营假设适当但存在重大不确定性，已充分披露E.被审计单位内部控制存在重大缺陷，但不影响财务报表整体公允性5.下列审计方法中，适用于绩效审计的有：A.比较分析法B.成本效益分析法C.函证法D.案例研究法E.程序分析法6.下列审计证据中，可靠性高于被审计单位内部管理层声明的有：A.被审计单位自行开具的销售发票B.审计人员自行编制的银行存款余额调节表C.被审计单位财务部门编制的存货盘点表D.银行寄送给审计人员的银行询证函回函E.被审计单位提供的与供应商签订的购货合同7.下列各项中，属于内部审计核心职能的有：A.监督职能B.鉴证职能C.评价职能D.咨询职能E.处罚职能8.下列关于审计工作底稿复核的表述，正确的有：A.审计组组长应当对审计工作底稿进行一级复核B.复核人员应当签署明确的复核意见C.复核中发现的问题应当督促审计人员及时整改D.审计工作底稿复核可以在审计报告出具后集中进行E.复核人员应当对自身出具的复核意见负责9.下列销售与收款循环的控制措施中，符合职责分离要求的有：A.销售审批与赊销审批岗位分离B.销售合同订立与审核岗位分离C.货款收取与销售收入记账岗位分离D.坏账核销审批与执行岗位分离E.客户信用调查与销售发货岗位分离10.下列抽样风险中，会导致审计人员得出错误审计结论的有：A.控制测试中的信赖过度风险B.控制测试中的信赖不足风险C.实质性程序中的误受风险D.实质性程序中的误拒风险E.审计人员因操作失误导致的非抽样风险1.审计组2024年3月对某省属国有企业2023年度财务收支情况开展国家审计，审计过程中发现如下事项：该企业2023年12月收到同级财政部门拨付的1200万元政府补助，管理层当月将该笔补助全额计入“其他收益”科目。经审计人员核实，该笔补助属于专项拨付资金，专门用于企业新建环保生产线的设备购置支出，该生产线2023年12月末仍处于安装调试阶段，尚未达到预定可使用状态。要求：（1）指出该企业会计处理存在的具体问题；（2）提出对应的审计调整建议。2.注册会计师对某制造业企业2023年年报开展审计，在进行存货监盘时，发现该企业有一批存放在第三方仓储公司的原材料，账面价值占存货总额的25%，仓储公司位于异地，审计人员因时间限制未前往监盘，也未实施其他替代程序，直接认可了被审计单位提供的该批原材料的账面价值。要求：（1）指出注册会计师的做法存在的不当之处；（2）说明应当实施的替代审计程序。3.某内部审计机构对本单位2023年度采购业务开展专项审计，发现如下情况：2023年度单位共发生单次10万元以上的采购项目32个，其中11个项目未履行公开招标程序，由采购部直接指定供应商，经查其中3个项目的供应商为采购部经理的亲属控制的企业，采购价格比同期市场均价高15%。要求：（1）指出该单位采购业务内部控制存在的缺陷；（2）提出针对性改进建议。1.请结合审计相关准则要求，论述国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体的独立性差异，以及各自的核心适用场景。2.请结合中级审计相关理论要求，论述重要性水平在审计计划阶段、实施阶段、报告阶段的具体应用方式，以及各阶段应用时的核心注意事项。【标准答案及解析】一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：本题考查国家审计项目终止的要求。国家审计遇有资料损毁的情况，应当先核实情况，必要时向本级人民政府或者上级审计机关报告后，再按程序决定是否终止审计，不得直接终止，属于高频易错点，考生易忽略审批流程要求。2.参考答案：×。解析：本题考查内部控制的固有局限性。即使内部控制设计运行有效，也无法完全杜绝舞弊，比如多人串通舞弊、管理层凌驾于控制之上的情况都会导致控制失效，考生易误认为完善的内部控制可以完全防控风险。3.参考答案：×。解析：本题考查重要性与审计证据的关系。重要性水平越高，说明可容忍的错报金额越大，所需获取的审计证据数量越少，两者呈反向变动关系，考生易混淆两者的变动方向。4.参考答案：×。解析：本题考查社会审计报告日期要求。审计报告日期不得早于管理层签署已审计财务报表的日期，应等于或晚于该日期，考生易混淆两个日期的先后顺序。5.参考答案：×。解析：本题考查内部审计的权限。内部审计机构没有行政处罚权，发现违法违规行为只能向单位管理层或者权力机构提出处理建议，不得直接作出处罚决定，考生易混淆内部审计与国家审计的权限差异。6.参考答案：×。解析：本题考查绩效审计的评价标准。绩效审计的评价标准可以结合审计项目的实际情况，由审计机关与被审计单位协商后自行设定合理的非标指标，并非只能采用统一指标，考生易将绩效审计与财务审计的评价标准混淆。7.参考答案：×。解析：本题考查审计证据的可靠性判断。如果被审计单位的内部控制健全有效，电子证据经过加密、不可篡改的授权管理，其可靠性可能高于纸质证据，并非始终低于纸质证据，考生易陷入纸质证据更可靠的思维误区。8.参考答案：×。解析：本题考查审计程序的适用范围。重新计算是验证数据计算准确性的实质性程序，控制测试中验证控制运行有效性采用的是重新执行程序，考生易混淆重新计算与重新执行的适用场景。9.参考答案：×。解析：本题考查审计风险的覆盖范围。审计风险存在于审计全流程，审计报告出具后仍可能存在因审计结论错误导致的诉讼风险、声誉风险等，并未完全消除，考生易误认为审计完成后风险即解除。10.参考答案：×。解析：本题考查存货监盘的特殊情况处理。不可抗力导致无法现场监盘的，审计人员应当实施替代程序，比如检查采购合同、出入库单据、第三方仓储证明等，不得直接认可被审计单位提供的盘点表，考生易忽略替代程序的要求。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：本题考查审计证据的两个核心特征，充分性是数量要求，适当性是质量要求，两者缺一不可，质量不合格的证据再多也不具有证明力，数量不足的高质量证据也无法充分证明审计事项，考生易误认为充分性可以弥补适当性的不足。2.参考答案：C。解析：本题考查内部控制五要素的区分，A、B选项属于控制环境要素，D选项属于风险评估要素，只有实物控制属于控制活动要素，考生易将人事政策误认为是控制活动。3.参考答案：B。解析：本题考查绩效审计的3E指标区分，A属于效率性指标，C属于合规性指标，D属于经济性指标，只有B属于效果性（目标完成程度）指标，考生易混淆效率性与效果性的差异。4.参考答案：D。解析：本题考查审计抽样的适用范围，风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试、实质性分析程序均不适用审计抽样，只有应收账款函证等留下运行轨迹的实质性程序适用抽样，考生易误认为控制测试均适用抽样。5.参考答案：A。解析：本题考查国家审计决定书的生效时间，按照审计法规定，审计决定书自送达之日起生效，考生易误认为是被审计单位收到之日生效。6.参考答案：D。解析：本题考查社会审计独立性的判断，A选项属于直接经济利益影响独立性，B选项属于自我评价影响独立性，C选项属于自我复核影响独立性，D选项的大学同学担任行政文员，与财务报表编制无关，不会影响独立性，考生易误认为所有亲属、朋友关系都会影响独立性。7.参考答案：B。解析：本题考查内部审计报告的审批权限，常规内部审计报告由内部审计机构负责人最终审批，重大事项审计报告可报单位主要负责人审批，考生易误认为所有内部审计报告都需要单位最高权力机构审批。8.参考答案：B。解析：本题考查重要性水平的调整原则，被审计单位存在重大未披露事项说明审计风险升高，应当调低重要性水平，扩大审计范围，获取更多审计证据，考生易混淆风险与重要性水平的反向变动关系。9.参考答案：C。解析：本题考查总体审计程序与具体审计程序的区分，检查、观察、函证都属于具体审计程序，总体审计程序包括风险评估程序、控制测试、实质性程序三类，考生易混淆两类程序的分类标准。10.参考答案：D。解析：本题考查存货监盘的责任与目标，A选项中存货盘点的主要责任是管理层，B选项无法实施监盘且无替代程序的，应当出具保留或无法表示意见，C选项监盘主要验证存货的存在认定，所有权还需要结合其他程序验证，考生易误认为监盘可以验证所有权。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABDE。解析：本题考查国家审计机关的权限，C选项错误，国家审计机关没有冻结银行存款的权力，需要冻结的应当向人民法院提出申请，其余选项均为国家审计机关的法定权限，考生易误认为审计机关有冻结存款的权限。2.参考答案：ABC。解析：本题考查审计风险的三要素，审计风险由固有风险、控制风险、检查风险组成，经营风险、诉讼风险不属于审计风险的构成要素，考生易将诉讼风险误认为属于审计风险。3.参考答案：ABCD。解析：本题考查内部控制的固有局限性，E选项属于内部控制的设计缺陷，不属于固有局限性，其余选项均为内部控制固有局限性的形成原因，考生易将设计缺陷误认为是固有局限性。4.参考答案：AB。解析：本题考查保留意见的适用场景，C选项应当出具否定意见，D选项应当出具带强调事项段的无保留意见，E选项内部控制缺陷不影响财务报表审计意见类型，只有A、B选项符合保留意见的出具条件，考生易将持续经营重大不确定性的情况误认为应当出具保留意见。5.参考答案：ABDE。解析：本题考查绩效审计的常用方法，函证法主要用于财务审计验证往来款项等的真实性，不适用于绩效审计，其余选项均为绩效审计的常用方法，考生易误认为所有财务审计方法都适用于绩效审计。6.参考答案：BD。解析：本题考查审计证据的可靠性判断，审计人员自行获取的证据、外部独立来源的证据可靠性高于内部证据，A、C、E选项都属于被审计单位内部生成的证据，可靠性低于管理层声明以外的外部、自行获取的证据，考生易误认为内部开具的发票属于外部证据。7.参考答案：ABCD。解析：本题考查内部审计的职能，内部审计不具有行政处罚权，E选项错误，其余选项均为内部审计的核心职能，考生易误认为内部审计有处罚权。8.参考答案：ABCE。解析：本题考查审计工作底稿的复核要求，D选项错误，审计工作底稿复核应当贯穿审计全过程，不得在报告出具后集中复核，其余选项均符合复核要求，考生易忽略复核的全过程要求。9.参考答案：ABCDE。解析：本题考查销售与收款循环的职责分离要求，所有选项均符合不相容岗位分离的要求，考生易漏选E选项，客户信用调查与销售发货属于不相容岗位，应当分离。10.参考答案：ACE。解析：本题考查抽样风险对审计结论的影响，信赖不足风险、误拒风险只会影响审计效率，不会导致错误的审计结论，其余选项均会导致审计人员得出错误结论，考生易混淆影响效率和影响结论的风险类型。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）存在的问题：该笔政府补助属于与资产相关的政府补助，在相关资产尚未达到预定可使用状态的情况下，不得直接计入当期损益，应当计入递延收益，企业的会计处理虚增了2023年度的利润总额1200万元，违反了企业会计准则的相关规定。（3分）（2）审计调整建议：冲减已计入其他收益的1200万元，同时确认递延收益1200万元，待该生产线达到预定可使用状态后，在资产使用寿命内分期摊销计入损益。调整分录为：借：其他收益12000000贷：递延收益12000000。（3分）评分标准：问题部分答出与资产相关政府补助、不应计入当期损益、虚增利润三个要点各1分，调整建议部分答出计入递延收益、后续分期摊销、调整分录三个要点各1分，表述相近即可得分。2.参考答案：（1）不当之处：该批原材料占存货总额比例较高，属于重要的审计事项，审计人员未实施监盘也未实施替代程序，直接认可账面价值的做法不符合审计准则要求，无法获取该批原材料存在、计价准确的充分适当审计证据，存在较高的审计风险。（3分）（2）替代程序：①向第三方仓储公司发询证函，核实该批原材料的数量、规格、状态等信息；②检查该批原材料的采购合同、发票、运输单据、入库单据、仓储合同等原始凭证；③如果仓储公司过往审计中信誉良好，可考虑利用其他注册会计师的工作，委托当地会计师事务所代为监盘。（3分）评分标准：不当之处答出重要审计事项、未执行必要审计程序、存在审计风险三个要点各1分，替代程序答出函证、检查原始凭证、利用第三方工作三个要点各1分，表述相近即可得分。3.评分标准：缺陷与建议部分每答出1个符合要求的要点得1分，表述相近即可得分。五、论述题答案及评分标准1.参考答案：（1）独立性差异：①国家审计属于单向独立，仅独立于被审计单位，不独立于委托方（政府），独立性层级较高，具有法定强制力；②内部审计属于相对独立，仅独立于被审计的其他职能部门，受本单位管理层领导，独立性最