审计专业技术资格（中级）综合提升题（含答案）

审计专业技术资格（中级）综合提升题（含答案）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长对审计项目的总体质量负责，不得将其承担的任何职责授权给审计组其他成员。2.即使被审计单位内部控制设计合理且运行有效，审计人员也不能完全省略实质性程序。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据数量越多，其适当性就越高。4.绩效审计中，经济性是指以最低的投入达到目标，简单来说就是投入是否节约。5.地方党政主要领导干部经济责任审计的对象仅包括地方党委主要领导干部，不包括地方政府主要领导干部。6.检查风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。7.内部审计机构应当将审计报告直接提交给被审计单位的财务部门负责人即可，无需报送单位管理层。8.在统计抽样中，审计人员无需运用职业判断，所有抽样环节均由系统自动完成。9.当被审计单位全部采用财务信息系统处理业务时，审计人员可以不对信息系统一般控制进行测试，直接开展实质性程序。10.注册会计师因故意出具虚假审计报告给利害关系人造成损失的，仅需要承担行政责任，无需承担民事赔偿责任。1.国家审计的基本职能是A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务2.下列审计证据中可靠性最高的是A.被审计单位提供的购货发票B.被审计单位财务人员编制的成本计算表C.审计人员自行编制的银行存款余额调节表D.被审计单位管理层出具的书面声明3.下列选项中，不属于COSO内部控制框架五要素的是A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.审计监督4.当注册会计师发现财务报表存在重大错报，但错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时，应当出具的审计报告类型是A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见5.下列选项中，不属于绩效审计常用分析方法的是A.比较分析法B.因素分析法C.账项基础审计法D.成本效益分析法6.被审计领导干部对其任职期间履行经济责任过程中存在的问题，应当承担的直接责任不包括以下哪种情形A.直接违反法律法规的行为B.授意下属违反法律法规的行为C.由于下属私自违规操作且领导干部不知情的行为D.主持会议决策违反规定造成损失的行为7.下列审计风险管理措施中，属于风险转移措施的是A.聘请外部专家参与审计项目B.深入了解被审计单位的基本情况C.对审计项目开展三级复核D.为审计项目购买职业责任保险8.下列审计程序中，适合采用审计抽样的是A.风险评估程序B.对未留下运行轨迹的内部控制的测试C.实质性分析程序D.对留下运行轨迹的内部控制的测试9.下列选项中，属于信息技术应用控制的是A.程序变更控制B.访问权限控制C.应收账款记账系统的过账逻辑校验控制D.数据中心运行安全控制10.下列情形中，不会对注册会计师独立性产生不利影响的是A.注册会计师持有被审计单位1%的流通股股票B.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监C.注册会计师半年前曾在被审计单位担任行政专员D.注册会计师接受被审计单位赠送的价值1万元的礼品1.按照审计主体划分，审计可以分为A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政财务审计E.绩效审计2.审计证据的适当性包括的核心特征有A.充分性B.相关性C.可靠性D.完整性E.及时性3.下列属于内部控制固有限制的有A.内部控制的设计和运行受成本效益原则的制约B.内部控制可能因人员串通舞弊而失效C.内部控制可能因管理层凌驾于控制之上而失效D.内部控制可能因经营环境变化而失效E.内部控制可以完全杜绝所有错报4.下列属于注册会计师出具的无保留意见审计报告应当包含的要素有A.审计意见段B.形成审计意见的基础段C.管理层对财务报表的责任段D.注册会计师的责任段E.强调事项段5.下列可以作为绩效审计评价标准的有A.国家有关政策和行业标准B.被审计单位的历史最优水平C.同行业先进水平D.被审计单位制定的预算及绩效目标E.审计人员自行制定的无关标准6.地方党政主要领导干部经济责任审计的内容包括A.贯彻执行党和国家经济方针政策情况B.本地区经济社会发展规划的制定和执行情况C.重大经济事项的决策和执行情况D.政府债务的举借、管理和使用情况E.本人遵守廉洁从政有关规定情况7.在审计风险模型中，审计风险的构成要素包括A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险E.财务风险8.下列属于内部审计作用的有A.促进组织合法经营B.促进组织完善内部控制C.促进组织提高风险管理水平D.为外部审计提供可信赖的审计证据，减少外部审计工作量E.直接替代外部审计的全部工作9.下列属于信息技术环境下审计面临的特有风险有A.数据篡改不留痕迹的风险B.系统逻辑错误导致的数据批量错报风险C.内部控制过度依赖信息系统导致的控制失效风险D.纸质凭证伪造的风险E.信息系统遭受网络攻击导致的数据丢失风险10.下列属于审计人员可能承担的法律责任类型有A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.违宪责任E.道德责任1.某审计组2024年对甲国有企业2023年度财务收支情况进行审计，审计人员在对货币资金项目审计时发现以下情况：（1）甲公司库存现金日记账和总账均由出纳李某一人登记；（2）甲公司规定单笔金额5万元以上的货币资金支付需要总经理审批，但审计人员抽查发现3笔8万元的原材料采购付款只有财务经理签字，没有总经理签字，财务经理解释说当时总经理出差，赶着急付款就先签了，后续补了签字但找不到相关记录。要求：（1）指出甲公司货币资金内部控制存在的缺陷；（2）针对上述缺陷，审计人员应当实施哪些进一步审计程序？2.注册会计师王某负责审计乙上市公司2023年度财务报表，审计过程中发现乙公司2023年12月虚构了一笔1200万元的销售收入，对应的成本为700万元，该笔交易导致乙公司2023年度利润总额虚增500万元，乙公司2023年对外披露的利润总额为8000万元。乙公司管理层拒绝调整该错报。要求：（1）判断注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并说明理由；（2）该审计报告的意见段应当如何表述核心内容？3.某审计机关对丙市原市长张某任期内的经济责任履行情况进行审计，审计发现以下问题：张某任期内主持召开市政府常务会议，决策投入12亿元建设某文旅项目，该项目未开展可行性研究，建成后年运营收入仅为预计的15%，累计亏损3亿元，且后续审计发现该项目施工单位是张某侄子实际控制的公司，施工造价高出同期同类项目平均水平20%。要求：（1）指出张某对上述问题应当承担的责任类型，并说明理由；（2）针对该问题，审计机关应当采取哪些处理措施？1.请结合审计准则的相关要求，论述审计人员在审计过程中获取审计证据时应当遵循的原则，以及如何平衡审计证据的充分性和适当性之间的关系。2.请结合当前审计数字化转型的背景，论述信息技术在审计工作中的应用优势，以及审计人员应当如何应对数字化转型带来的挑战。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：审计组组长可以将部分非核心职责授权给审计组其他成员，但对审计项目总体质量的最终责任不能转移。2.参考答案：√。解析：内部控制存在固有限制，无论运行多有效，都只能为财务报告可靠性提供合理保证，因此审计人员不能省略所有实质性程序。3.参考答案：×。解析：充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据的质量缺陷无法通过增加数量弥补，因此证据数量多不代表适当性高。4.参考答案：√。解析：绩效审计的“3E”评价维度包括经济性、效率性、效果性，其中经济性就是指投入最小化，即资源投入是否节约。5.参考答案：×。解析：地方党政主要领导干部经济责任审计对象同时包括地方党委和政府的主要领导干部。6.参考答案：×。解析：检查风险是审计人员实施审计程序后未发现重大错报的可能性，财务报表审计前存在重大错报的可能性属于重大错报风险。7.参考答案：×。解析：内部审计报告应当报送单位管理层和治理层，仅提交财务部门负责人不符合内部审计准则的要求。8.参考答案：×。解析：统计抽样过程中依然需要审计人员运用职业判断确定抽样规模、抽样方法、评价抽样结果等，并非完全不需要职业判断。9.参考答案：×。解析：信息技术一般控制是应用控制有效运行的基础，审计人员需要对一般控制的有效性进行测试后，才能确定是否可以依赖应用控制开展后续审计。10.参考答案：×。解析：注册会计师故意出具虚假审计报告的，需要承担行政责任，给利害关系人造成损失的还需要承担民事赔偿责任，情节严重的还需要承担刑事责任。二、单选题答案及解析1.参考答案：A。解析：国家审计的基本职能是经济监督，经济评价和经济鉴证是派生职能。2.参考答案：C。解析：审计人员自行获取的审计证据可靠性高于被审计单位提供的内部证据，外部证据可靠性高于内部证据，管理层书面声明的可靠性最低。3.参考答案：D。解析：COSO内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，审计监督不属于框架核心要素。4.参考答案：B。解析：财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性的，应当出具保留意见；错报影响重大且具有广泛性的出具否定意见；无法获取充分适当审计证据且影响重大广泛的出具无法表示意见。5.参考答案：C。解析：账项基础审计法是传统财务审计的方法，不属于绩效审计的常用分析方法。6.参考答案：C。解析：下属私自违规且领导干部不知情的，领导干部承担领导责任而非直接责任。7.参考答案：D。解析：购买职业责任保险属于风险转移措施，其他三个选项均属于风险控制措施。8.参考答案：D。解析：风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试、实质性分析程序均不适合采用抽样，留下运行轨迹的控制测试和细节测试适合采用审计抽样。9.参考答案：C。解析：程序变更、访问权限、数据中心安全都属于信息技术一般控制，应用控制是针对具体业务流程的控制，记账系统的过账逻辑校验属于应用控制。10.参考答案：C。解析：注册会计师持有被审计单位股票、配偶担任财务总监、接受贵重礼品都会对独立性产生不利影响，半年前担任不涉及财务职权的行政专员，不会影响审计独立性。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：按审计主体划分分为国家审计、内部审计、社会审计，按审计内容划分分为财政财务审计、绩效审计、经济责任审计等。2.参考答案：BC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心特征，充分性是单独的特征，完整性和及时性是判断可靠性的参考因素。3.参考答案：ABCD。解析：内部控制的固有限制包括成本效益制约、串通舞弊失效、管理层凌驾失效、环境变化失效，内部控制只能为财务报告可靠性提供合理保证，不能完全杜绝所有错报。4.参考答案：ABCD。解析：无保留意见审计报告的必备要素包括审计意见段、形成审计意见的基础段、管理层责任段、注册会计师责任段等，强调事项段是可选要素，只有在必要时才添加。5.参考答案：ABCD。解析：绩效审计的评价标准需要具备客观性、相关性、可比性，国家政策、行业标准、历史最优水平、同行业先进水平、预算目标都可以作为评价标准，审计人员自行制定的无关标准不符合要求。6.参考答案：ABCDE。解析：地方党政主要领导干部经济责任审计内容包括贯彻经济方针政策、发展规划制定执行、重大经济决策、政府债务管理、廉洁从政等多个方面，以上选项均正确。7.参考答案：ABC。解析：审计风险模型中，审计风险由重大错报风险和检查风险构成，控制风险是重大错报风险的组成部分，经营风险和财务风险不属于审计风险的构成要素。8.参考答案：ABCD。解析：内部审计可以促进组织合法经营、完善内控、提升风险管理水平，其工作成果可以为外部审计提供参考，减少外部审计工作量，但不能直接替代外部审计的全部工作。9.参考答案：ABCE。解析：纸质凭证伪造的风险是传统审计环境和信息技术环境下都存在的风险，不属于信息技术环境下的特有风险，其他选项均为信息技术环境下的特有风险。10.参考答案：ABC。解析：审计人员可能承担的法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任，违宪责任的主体是特定国家机关及其工作人员，道德责任不属于法律责任范畴。四、案例分析题答案及评分标准1.2.参考答案：（1）应当出具保留意见的审计报告（1分）。理由：该错报