审计专业技术资格（中级）综合试题（含答案）

审计专业技术资格（中级）综合试题（含答案）一、判断题（每题2分，共20分。请在题后括号内填写“√”或“×”）1.国家审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权直接通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与该行为直接有关的款项，无需经过县级以上人民政府审计机关负责人批准。（）2.内部控制只能为被审计单位实现其控制目标提供合理保证，无法提供绝对保证，其固有局限包括管理层凌驾于控制之上、控制因人员串通而失效等。（）3.绩效审计中，经济性评价核心是对支出是否节约的评价，效率性评价核心是对投入产出关系的评价，效果性评价核心是对预期目标实现程度的评价。（）4.审计人员获取的被审计单位管理层口头答复，属于可靠的审计证据，可以直接作为得出审计结论的依据。（）5.内部审计机构应当接受本单位党组织、董事会（或者主要负责人）的直接领导，向其负责并报告工作。（）6.注册会计师执行财务报表审计业务时，只要按照审计准则的规定执行了审计程序，即便最终未发现被审计单位存在的舞弊，也无需承担任何审计责任。（）7.审计人员执行存货监盘程序时，若被审计单位存货存放在对审计人员安全有威胁的地点，审计人员可以直接以管理层提供的存货盘点表作为审计证据，无需实施替代程序。（）8.国家审计的审计报告中应当包含对被审计单位存在的问题的处理处罚意见以及整改要求。（）9.审计抽样中，信赖过度风险是指审计人员推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，该风险会影响审计效果。（）10.信息系统审计仅需要对信息系统的运行安全性进行审计，无需关注信息系统产生的数据的真实性、完整性。（）二、单项选择题（每题2分，共20分。每题只有1个正确答案，请将正确答案的序号填写在题后括号内）1.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是（）A.要求被审计单位提供财务会计报告、电子数据和有关资料B.对被审计单位违反国家规定的财务收支行为依法作出处理处罚决定C.干预被审计单位的经营管理和业务决策活动D.提请公安、财政、税务等机关予以协助2.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的内部购销合同B.审计人员从银行独立获取的银行对账单C.被审计单位财务人员的口头陈述D.被审计单位仓库保管员编制的存货盘点表3.下列审计程序中，属于分析程序的是（）A.检查被审计单位的销售发票是否连续编号B.计算被审计单位当年的毛利率并与上年同期数据对比分析异常波动C.对被审计单位的库存现金进行实地监盘D.向被审计单位的客户函证应收账款余额4.下列关于内部控制测试范围的表述，正确的是（）A.内部控制测试范围越大，审计效率越高B.拟信赖内部控制的程度越高，需要实施的内部控制测试范围越大C.控制的预期偏差率越低，需要实施的内部控制测试范围越大D.执行内部控制测试可以完全替代实质性程序5.下列审计抽样风险中，属于审计人员在实施细节测试时需要关注的误受风险的是（）A.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险B.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险C.推断的控制有效性高于实际有效性的风险D.推断的控制有效性低于实际有效性的风险6.下列情形中，不会对注册会计师执行审计业务的独立性产生不利影响的是（）A.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监B.注册会计师两年前曾在被审计单位担任人力资源专员C.注册会计师持有被审计单位发行的10万元股票D.会计师事务所为被审计单位同时提供年报审计和财务报表代编服务7.下列绩效审计评价标准中，属于外部标准的是（）A.被审计单位制定的年度绩效目标B.被审计单位所在行业发布的平均绩效水平C.被审计单位的历史最高绩效水平D.被审计单位内部制定的业务操作规范8.下列审计程序中，最有助于审计人员识别被审计单位未披露的关联方交易的是（）A.对被审计单位的存货实施监盘B.检查被审计单位的银行存款余额调节表C.查阅被审计单位的股东会、董事会会议记录D.计算被审计单位的应收账款周转率9.下列关于审计整改责任的表述，正确的是（）A.被审计单位是审计整改的责任主体B.审计机关是审计整改的责任主体C.被审计单位的主管部门是审计整改的责任主体D.本级人民政府是审计整改的责任主体10.国家审计机关的审计档案，自审计结论下达之日起的保管期限，属于永久保管的是（）A.一般审计项目的档案B.涉及重大违法案件的审计项目档案C.常规专项审计调查项目的档案D.对下级审计机关审计项目质量检查的档案11.审计准则的作用包括（）A.规范审计人员的执业行为B.衡量审计工作质量的尺度C.维护审计人员和审计组织的合法权益D.促进审计经验的交流和推广12.下列各项中，属于内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.审计监督13.下列各项中，属于审计证据质量特征的有（）A.客观性B.相关性C.充分性D.保密性14.国家审计机关出具的审计报告中，应当包含的内容有（）A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的问题D.审计处理处罚意见和审计建议15.下列方法中，属于绩效审计常用分析方法的有（）A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.函证法16.下列各项中，属于内部审计机构权限的有（）A.参加本单位有关的会议，召开与审计事项有关的会议B.对本单位违反规定的行为直接作出处理处罚决定C.检查有关的财务、业务资料和信息系统及相关电子数据D.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，提出追究责任的建议17.下列审计程序中，属于存货审计实质性程序的有（）A.检查存货采购的审批流程是否符合规定B.对存货实施监盘C.对存货的计价准确性进行测试D.检查存货跌价准备计提的合理性18.审计风险的构成要素包括（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.诉讼风险19.下列各项中，属于信息系统审计内容的有（）A.信息系统的安全控制审计B.信息系统的应用控制审计C.信息系统的开发建设审计D.信息系统产生的数据质量审计20.下列各项中，属于审计人员可能承担的法律责任类型的有（）A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.违宪责任四、案例分析题（每题6分，共18分）1.案例背景：某省审计厅派出审计组对甲市国有公交集团2023年度财务收支情况开展审计，审计过程中发现两项问题：一是该集团下属多个公交场站存在坐支票款的情况，2023年累计坐支票款126万元，主要用于支付场站临时人员工资、采购场站维修物资，未纳入集团财务统一核算；二是该集团2023年将收到的市财政局拨付的公交运营专项补贴资金320万元计入主营业务收入，虚增了当年的营收规模。要求：请指出审计人员针对上述两项问题应当采取的处理措施。2.案例背景：乙制造有限公司内部审计部门对公司2023年度物资采购流程开展专项审计，发现如下问题：一是单次采购金额在10万元以上的物资采购项目，有32%未履行公开招投标程序，直接由采购部门指定供应商供货；二是采购合同未设置违约条款，2023年有3笔采购出现供应商延迟交货情况，给公司造成停工损失约28万元；三是采购物资入库验收仅由仓库管理员一人负责，未设置复核程序，2023年累计出现12笔物资入库数量与采购合同约定不符的情况，涉及金额18万元。要求：请针对上述审计发现的问题，提出针对性的改进建议。3.案例背景：某会计师事务所注册会计师负责审计丙上市公司2023年度财务报表，审计过程中发现丙公司2021年收购的丁公司2023年度净利润仅为120万元，远低于收购时业绩承诺的500万元，丙公司管理层未对该笔收购形成的1200万元商誉计提任何减值准备。注册会计师就该事项多次与管理层沟通，要求其计提商誉减值准备，管理层拒绝调整，该事项对丙公司2023年度净利润的影响金额占当年净利润的比例为35%。要求：请指出注册会计师应当出具何种类型的审计意见，并说明理由。五、论述题（每题11分，共22分）1.研究型审计是新时代审计工作高质量发展的重要抓手，请结合审计工作实际，论述研究型审计的核心内涵，以及国家审计机关推进研究型审计的主要实施路径。2.独立性是审计工作的灵魂，是保证审计结果客观公正的基础，请分别从国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体的角度，论述影响其独立性的主要因素，以及对应的保障措施。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管机关、单位暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用，本题中“无需经过批准”的表述错误。2.参考答案：√。解析：内部控制存在固有局限性，包括管理层凌驾于控制之上、相关人员串通舞弊导致控制失效、控制设计可能无法应对偶发或非常规业务、控制执行因人员疏忽或能力不足而失效等，因此只能提供合理保证，无法提供绝对保证。3.参考答案：√。解析：绩效审计的“三性”评价中，经济性是指以最低的投入达到目标，核心是支出是否节约；效率性是指投入与产出的比例关系，核心是资源是否得到有效利用；效果性是指目标的实现程度，核心是实际产出是否达到预期效果。4.参考答案：×。解析：口头答复属于口头证据，本身可靠性较低，审计人员需要获取其他佐证证据对其进行验证，不能直接作为得出审计结论的依据。5.参考答案：√。解析：根据《内部审计准则》规定，内部审计机构应当接受本单位党组织、董事会（或者主要负责人）的直接领导，向其负责并报告工作，保证内部审计的独立性。6.参考答案：×。解析：注册会计师按照审计准则执行审计程序，只能合理保证发现财务报表中存在的重大错报，若未发现的舞弊属于重大错报，且注册会计师执行的程序不符合审计准则要求，仍然需要承担相应的审计责任。7.参考答案：×。解析：若存货存放在对审计人员安全有威胁的地点，审计人员应当实施替代审计程序，比如检查采购单据、销售单据、第三方仓储证明等，获取有关存货存在和状况的充分适当的审计证据，不能直接以管理层提供的盘点表作为依据。8.参考答案：√。解析：国家审计报告的内容包括审计依据、被审计单位基本情况、审计评价意见、审计发现的问题、处理处罚意见、审计建议以及整改要求等。9.参考答案：√。解析：信赖过度风险属于控制测试中的抽样风险，是指审计人员推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，该风险会导致审计人员减少实质性程序的范围，进而可能无法发现重大错报，影响审计效果。10.参考答案：×。解析：信息系统审计的内容包括信息系统的安全性、可靠性、经济性，以及信息系统产生数据的真实性、完整性和有效性，本题表述不完整。二、单项选择题1.参考答案：C。解析：国家审计机关不得干预被审计单位的经营管理和业务决策活动，其余三个选项均属于审计法规定的国家审计机关权限。2.参考答案：B。解析：从第三方独立获取的外部审计证据的可靠性高于内部证据和口头证据，银行对账单属于审计人员从外部独立第三方获取的证据，可靠性最强。3.参考答案：B。解析：分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，对比毛利率属于典型的分析程序，其余三个选项分别属于检查、监盘、函证程序。4.参考答案：B。解析：拟信赖内部控制的程度越高，审计人员越需要获取内部控制运行有效的证据，因此测试范围越大；A选项测试范围越大审计效率越低；C选项预期偏差率越低，测试范围越小；D选项内部控制测试不能完全替代实质性程序。5.参考答案：A。解析：误受风险是指细节测试中，审计人员推断某一重大错报不存在而实际存在的风险，B选项是误拒风险，C选项是信赖过度风险，D选项是信赖不足风险。6.参考答案：B。解析：注册会计师两年前在被审计单位担任的人力资源专员岗位与财务报表审计无关，不会对独立性产生不利影响，其余三个选项均会因自身利益、密切关系、自我评价对独立性产生不利影响。7.参考答案：B。解析：行业发布的平均绩效水平属于来自被审计单位外部的评价标准，其余三个选项均属于内部评价标准。8.参考答案：C。解析：股东会、董事会会议记录中会记录重大交易、关联方交易的审议情况，是识别未披露关联方交易的重要程序，其余三个选项与识别关联方交易关联度较低。9.参考答案：A。解析：根据审计法规定，被审计单位是审计整改的责任主体，应当按照审计机关的要求落实整改，提交整改报告。10.参考答案：B。解析：涉及重大违法案件、对国家和社会有重大历史价值的审计项目档案属于永久保管，其余三个选项的保管期限为30年。三、多项选择题1.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于审计准则的作用，审计准则为审计人员执业提供规范，是衡量审计质量的尺度，也可以在发生争议时为审计人员提供权益保护，同时促进审计经验的交流。2.参考答案：ABC。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，审计监督不属于内部控制五要素。3.参考答案：ABC。解析：审计证据的质量特征包括客观性（可靠性）、相关性、充分性、适当性，保密性不属于审计证据的质量特征。4.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于国家审计报告应当包含的内容。5.参考答案：ABC。解析：成本效益分析法、比较分析法、因素分析法均属于绩效审计常用的分析方法，函证法属于财务审计常用的实质性程序，不属于绩效审计的常用分析方法。6.参考答案：ACD。解析：内部审计机构没有直接作出处理处罚决定的权限，只能提出处理处罚的建议，其余三个选项均属于内部审计机构的权限。7.参考答案：BCD。解析：存货监盘、计价测试、跌价准备测试均属于存货审计的实质性程序，检查采购审批流程属于内部控制测试程序。8.参考答案：ABC。解析：审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三个要素构成，诉讼风险不属于审计风险的构成要素。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于信息系统审计的内容，包括安全控制、应用控制、开发建设、数据质量等多个方面。10.参考答案：ABC。解析：审计人员可能承担的法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任，违宪责任不属于审计人员常见的法律责任类型。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（6分）：解题思路：本题考察国家审计的处理措施，需要结合审计法和财政收支、财务收支违规问题的处理规定作答。答题要点：（1）针对坐支票款问题：①要求甲市国有公交集团立即停止坐支票款的行为，将所有票款收入纳入集团财务统一核算，补记相关会计账目（2分）；②对坐支资金的使用情况进行核查，若存在挤占挪用、私分等违法违规问题，依法追究相关人员责任（1分）。（2）针对虚增营收问题：①要求甲市国有公交集团调整相关会计账目，将专项补贴资金从主营业务收入调整至政府补助科目核算，如实反映营收情况（2分）；②针对该问题反映出的企业会计核算不规范的问题，要求企业加强财务人员培训，完善会计核算流程，避免类似问题再次发生（1分）。评分说明：答出核心处理措施即可得分，表述合理可酌情给分。2.参考答案及评分标准（6分）：解题思路：本题考察内部审计针对采购流程问题的整改建议，需要结合内部控制的要求，针对每个问题提出对应的改进措施。答题要点：（1）针对未履行招投标程序的问题：完善采购管理制度，明确10万元以上采购必须履行公开招投标程序，设置采购审批权限，未经招投标的采购项目不得办理付款，对相关负责人员进行问责（2分）。（2）针对合同未设置违约条款的问题：完善采购合同模板，明确约定交货时间、质量标准、违约赔偿条款等内容，所有采购合同签订前需经过法务部门审核，对因合同漏洞造成的损失追究相关合同签订人员的责任（2分）。（3）针对入库验收无复核的问题：完善入库验收流程，设置双人验收复核制度，对入库物资的数量、质量进行双重核对，验收记录需由两人共同签字确认，定期对入库物资进行抽查盘点（2分）。评分说明：每个问题对应2分，答出核心改进措施即可得分，表述合理可酌情给分。3.参考答案及评分标准（6分）：解题思路：本题考察社会审计审计意见类型的判断，需要结合错报的重要性和广泛性来判断。答题要点：（1）注册会计师应当出具保留意见的审计报告（2分）。（2）理由：该商誉未计提减值准备的错报属于重大错报，对净利润的影响占比达到35%，影响重大，但该错报仅涉及商誉减值这一个科目，不具有广泛性，因此应当出具保留意见的审计报告（4分）。评分说明：答出审计意见类型得2分，理由部分答出“重大错报”“不具有广泛性”两个核心点各得2分，表述合理可酌情给分。五、论述题1.参考答案及评分标准（11分）：解题思路：本题考察研究型审计的内涵和实施路径，需要结合当前审计工作的要求作答。答题要点：（1）研究型审计的核心内涵（4分）：研究型审计是指审计人员在审计全过程中，坚持问题导向，对审计对象、审计事项、相关政策法规、行业情况等进行深入研究，把研究工作贯穿于审计立项、审计实施、审计报告、审计整改全流程，通过研究揭示问题的本质和规律，提出有针对性的审计建议