审计专业技术资格（中级）综合能力测试（含解析）

审计专业技术资格（中级）综合能力测试（含解析）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确填“√”，错误填“×”）1.根据我国国家审计准则规定，审计组组长对审计项目的总体质量负责，对审计组组员编制的审计工作底稿的真实性、完整性承担最终责任。2.内部控制可以为被审计单位实现控制目标提供绝对保证，只要内部控制设计合理且运行有效，就可以完全杜绝舞弊行为的发生。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量，通常审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少。4.绩效审计中的“经济性”是指被审计单位的经营活动实现了成本最小化，不需要考虑产出的数量和质量。5.党政主要领导干部经济责任审计的对象仅包括地方各级党委、政府、党政工作部门的正职领导干部，不包括主持工作1年以上的副职领导干部。6.社会审计中注册会计师出具无保留意见审计报告，意味着被审计单位的财务报表不存在任何错报。7.信息系统审计中，一般控制是应用控制的基础，一般控制的有效性会直接影响应用控制的有效性。8.舞弊审计中，分析程序仅适用于风险评估阶段，不适用于舞弊调查和终结阶段。9.审计风险模型中的检查风险是指注册会计师通过实施审计程序未发现财报存在重大错报的风险，只要执行足够多的审计程序，就可以将检查风险降至零。10.国家审计机关出具的审计决定书具有法定效力，被审计单位和相关人员必须在规定期限内执行。二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.下列各项中，属于我国审计机关法定权限的是（）A.直接冻结被审计单位在金融机构的相关存款B.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止C.对违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接责任人员给予行政处分D.要求被审计单位提供与审计事项无关的内部管理资料2.下列各项内部控制活动中，属于控制活动要素的是（）A.管理层的经营理念B.人事管理制度C.不相容职务分离控制D.年度风险评估机制3.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的内部费用报销凭证B.被审计单位管理层出具的书面声明C.注册会计师直接收到的客户应收账款函证回函D.被审计单位开具的销售发票存根4.下列审计程序中，适合采用审计抽样方法的是（）A.风险评估程序中了解被审计单位内部控制B.未留下运行轨迹的内部控制测试C.实质性程序中的细节测试D.实质性分析程序5.下列绩效审计评价标准中，不属于定量评价标准的是（）A.行业平均净资产收益率B.专家对被审计单位项目运营效果的定性评估结论C.本级政府下达的年度减排量化指标D.项目预算执行完成率6.下列关于内部审计报告报送路径的表述中，符合内部审计准则规定的是（）A.内部审计报告应当仅报送被审计单位总经理B.内部审计报告应当报送单位董事会或者最高管理层，同时抄送被审计对象C.内部审计报告应当报送单位财务部门负责人D.内部审计报告应当报送外部监管机构7.下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）A.资产负债表日后发生重大企业合并B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C.资产负债表日后发现报告期已经存在的未入账大额应付账款D.资产负债表日后发行股票募集资金8.经济责任审计中，领导干部对其直接主管的工作未正确履行职责，造成公共资金、国有资产损失等问题的，应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.间接责任9.下列关于重大错报风险的表述中，正确的是（）A.重大错报风险是注册会计师实施审计程序后未发现错报的风险B.重大错报风险可以通过合理设计审计程序予以降低C.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.重大错报风险包括抽样风险和非抽样风险10.下列各项中，不属于舞弊发生“三因素”的是（）A.舞弊的动机或压力B.舞弊的机会C.舞弊的借口D.舞弊者的专业能力三、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填在括号内）1.下列各项工作中，属于国家审计实施阶段工作内容的有（）A.编制审计工作方案B.送达审计通知书C.调查了解被审计单位及其相关情况D.获取审计证据，编制审计工作底稿E.出具审计决定书2.下列各项中，属于内部控制基本要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督3.下列各项中，属于审计证据适当性衡量标准的有（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.时效性E.完整性4.下列各项风险中，属于审计抽样风险的有（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.审计人员因专业能力不足导致的风险5.下列各项方法中，属于绩效审计常用分析方法的有（）A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.标杆法E.函证法6.下列各项中，属于社会审计审计意见基本类型的有（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见7.下列各项中，属于内部审计基本职能的有（）A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.咨询服务职能E.行政处罚职能8.下列各项中，属于信息系统审计核心内容的有（）A.信息系统内部控制审计B.信息系统应用功能审计C.信息系统安全审计D.信息系统建设项目绩效审计E.被审计单位财务数据真实性审计9.下列各项要求中，属于审计报告编制基本要求的有（）A.内容完整B.证据充分C.结论明确D.语言简洁通顺E.格式可以根据审计人员习惯自行调整10.下列各项程序中，属于舞弊审计核心程序的有（）A.舞弊风险评估B.内部控制有效性测试C.舞弊线索调查核实D.舞弊审计结果报告E.要求被审计单位整改舞弊问题四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.某审计组2024年3月对市属国有甲公司2023年度财务收支情况开展审计，审计过程中发现以下三类情况：（1）甲公司出纳人员同时负责银行存款日记账登记、银行预留印鉴保管和银行对账单核对工作，近3年未进行岗位轮换；（2）审计组开展存货监盘时，因仓管员临时请假，审计人员自行进入仓库开展盘点，盘点结果由审计人员签字确认后直接计入审计工作底稿；（3）审计组对应收账款开展函证时，由甲公司财务人员负责收集询证函地址、填写信封后代为寄发，回函也直接寄送至甲公司财务部门，再由财务人员转交审计组。要求：分别指出上述三类情况存在的审计风险，并提出对应的审计改进措施。2.某市审计局2024年对市教育局原局长王某2019-2023年任期经济责任履行情况开展审计，审计发现：王某任期内该市累计投入12亿元新建15所公办小学，其中4所小学建设项目实际投资超出批复预算20%以上，均未按规定履行预算调整报批手续，涉及超预算资金1.1亿元。王某提出，其任职期间并不直接分管基建工作，上述超预算问题是分管基建的副局长李某决策导致的，自己不应当承担任何责任。要求：判断王某的主张是否成立，说明理由，并指出王某应当承担的责任类型。3.某会计师事务所2024年2月对上市乙公司2023年度财务报表开展审计，审计发现乙公司2023年12月虚构一笔1300万元的销售收入，同时虚增应收账款1300万元，该笔错报占乙公司2023年度合并利润总额的9%，乙公司管理层以该笔金额未达到重要性水平为由拒绝调整。已知乙公司2023年度财务报表整体重要性水平为1000万元。要求：判断注册会计师应当出具何种类型的审计意见，并说明理由。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分）1.结合我国审计准则相关规定，论述审计证据充分性与适当性的关系，以及审计实务中判断审计证据是否满足要求需要考虑的核心因素。2.论述国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体的职责差异，以及当前我国构建三类审计协同监督体系的主要路径。---标准答案及解析一、判断题3.参考答案：√。解析：根据《国家审计准则》规定，审计组组长对审计项目的总体质量负责，应当审核审计工作底稿，对审计组组员编制的审计工作底稿的真实性、完整性承担最终责任。4.参考答案：×。解析：内部控制存在固有局限性，包括人为判断失误、串通舞弊、控制成本限制等，只能为控制目标提供合理保证，无法完全杜绝舞弊行为的发生。5.参考答案：√。解析：充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据相关性和可靠性的质量要求，审计证据质量越高，需要的数量可以相应减少。6.参考答案：×。解析：绩效审计中的经济性是指在产出质量符合要求的前提下，尽可能降低投入成本，并非单纯追求成本最小化，需要兼顾产出的质量和数量要求。7.参考答案：×。解析：经济责任审计对象包括主持工作1年以上的副职领导干部，并非仅包含正职领导干部。8.参考答案：×。解析：无保留意见意味着注册会计师在获取充分适当审计证据的基础上，认为财务报表在所有重大方面按照适用的编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果，并非不存在任何小额错报。9.参考答案：√。解析：信息系统一般控制是针对信息系统整体运行的控制，是应用控制有效运行的基础，一般控制失效会直接导致应用控制的有效性无法得到保障。10.参考答案：×。解析：分析程序适用于舞弊审计的全流程，除风险评估阶段外，舞弊调查阶段也可以通过分析程序识别异常交易，终结阶段也可以通过分析程序复核审计结论的合理性。11.参考答案：×。解析：由于审计抽样的局限性、审计程序的固有限制，即使执行足够多的审计程序，也无法将检查风险降至零，只能降至可接受的低水平。12.参考答案：√。解析：国家审计机关出具的审计决定书是具有法定效力的文书，被审计单位和相关责任人员必须在规定期限内执行，拒不执行的审计机关可以依法采取强制执行措施或者移送有权机关处理。二、单项选择题13.参考答案：B。解析：选项A错误，审计机关需要冻结被审计单位存款的，应当向人民法院提出申请，无权直接冻结；选项C错误，审计机关仅有权对直接责任人员提出给予处分的建议，无权直接给予行政处分；选项D错误，审计机关仅有权要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，无权要求提供无关资料。14.参考答案：C。解析：选项A、B属于控制环境要素，选项D属于风险评估要素，选项C不相容职务分离控制属于控制活动要素。15.参考答案：C。解析：外部获取的审计证据可靠性高于内部证据，注册会计师直接获取的函证回函属于外部独立来源的证据，可靠性高于其他三类内部证据。16.参考答案：C。解析：选项A风险评估程序了解内部控制通常不采用抽样；选项B未留下运行轨迹的内部控制测试无法采用抽样；选项D实质性分析程序主要通过数据分析获取证据，不适用抽样；选项C细节测试适合采用审计抽样方法。17.参考答案：B。解析：选项A、C、D均属于可量化的定量评价标准，选项B属于定性评价标准。18.参考答案：B。解析：根据内部审计准则规定，内部审计报告应当报送单位董事会或者最高管理层，同时抄送被审计对象，无需仅报送总经理、财务负责人或者外部监管机构。19.参考答案：C。解析：选项A、B、D均属于资产负债表日后非调整事项，是资产负债表日后新发生的事项；选项C属于资产负债表日已经存在的事项，属于调整事项。20.参考答案：B。解析：经济责任审计中，领导干部对直接主管的工作未履行职责造成的问题承担主管责任，对非直接主管的工作承担领导责任，对其直接实施的违规行为承担直接责任。21.参考答案：C。解析：选项A描述的是检查风险；选项B错误，重大错报风险是审计前就存在的，注册会计师无法降低，只能评估；选项D错误，抽样风险和非抽样风险属于检查风险的范畴。22.参考答案：D。解析：舞弊三因素包括动机或压力、机会、借口，不包含舞弊者的专业能力。三、多项选择题23.参考答案：BCD。解析：选项A编制审计工作方案属于审计计划阶段工作，选项E出具审计决定书属于审计报告阶段工作，选项B、C、D属于审计实施阶段工作。24.参考答案：ABCDE。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，五个选项均正确。25.参考答案：AB。解析：审计证据适当性包括相关性和可靠性两个衡量标准，充分性是数量要求，不属于适当性的范畴。26.参考答案：ABCD。解析：选项E属于非抽样风险，不属于抽样风险，其余四个选项均属于审计抽样风险。27.参考答案：ABCD。解析：选项E函证法属于财务审计常用方法，不属于绩效审计常用分析方法，其余四个选项均属于绩效审计常用方法。28.参考答案：ABCD。解析：社会审计审计意见基本类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见，带强调事项段的无保留意见属于无保留意见的补充形式，不属于基本类型。29.参考答案：ABD。解析：内部审计的基本职能包括经济监督、经济评价、咨询服务职能，经济鉴证是社会审计的核心职能，内部审计不具有行政处罚职能。30.参考答案：ABCD。解析：选项E财务数据真实性审计属于常规财务审计内容，不属于信息系统审计的核心内容，其余四个选项均属于信息系统审计核心内容。31.参考答案：ABCD。解析：审计报告编制要求格式规范，不得自行调整，选项E错误，其余四个选项均属于审计报告编制基本要求。32.参考答案：ABCD。解析：选项E要求被审计单位整改属于审计后续跟踪阶段的工作，不属于舞弊审计的核心程序，其余四个选项均属于舞弊审计核心程序。四、案例分析题33.参考答案及评分标准（每点2分，共6分）（1）情况1存在的风险：出纳岗位不相容职责未分离，存在挪用公款、篡改银行对账单掩盖舞弊的风险。改进措施：要求甲公司立即调整出纳岗位职责，实现银行对账单核对岗位与出纳岗位分离，同时对近3年银行存款账目开展延伸审计，核实是否存在舞弊问题。（2分，指出风险1分，提出措施1分）（2）情况2存在的风险：存货监盘程序不符合准则要求，盘点结果缺乏被审计单位人员确认，可能存在盘点错误或者存货缺失无法界定责任的风险。改进措施：在仓管员返回后重新开展监盘，由审计人员、仓管员、财务人员三方共同签字确认盘点结果。（2分，指出风险1分，提出措施1分）（3）情况3存在的风险：函证全过程未保持审计控制，被审计单位可能篡改询证函内容或者拦截回函，导致函证结果不可靠。改进措施：重新核实应收账款明细，由审计人员直接控制询证函的寄发和收回，必要时开展现场函证。（2分，指出风险1分，提出措施1分）34.参考答案及评分标准（共6分）王某的主张不成立。（1分）理由：经济责任审计实行党政同责、同责同审，主要领导干部作为单位第一责任人，对单位所有重大经济事项的决策、执行负有监管责任，无论是否直接分管业务，都应当对单位的预算管理合规性承担主体责任，王某作为教育局局长，对单位预算管理不到位、基建项目未履行报批手续的问题负有不可推卸的责任。（3分）王某应当承担领导责任。（2分）35.参考答案及评分标准（共6分）注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（2分）理由：该笔错报金额1300万元超过了财务报表整体重要性水平1000万元，属于重大错报，但该错报仅影响营业收入和应收账款项目，不影响其他报表项目，也不具有广泛性，不符合否定意见的出具条件，因此应当出具保留意见的审计报告，说明该笔错报对报表相关项目的影响金额。（4分）五、论述题36.参考答案及评分标准（共11分）（1）审计证据充分性与适当性的关系：①充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量足以支持审计结论；适当性是对审计证据质量的衡量，是指审计证据具有相关性和可靠性，能够支撑审计结论。（2分）②充分性和适当性是审计证据缺一不可的两个属性，只有同时满足充分性和适当性要求的审计证据才具有证明力。（1分）③审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，即适当性会影响充分性的要求；但如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠增加审计证据的数量无法弥补质量上的不足。（2分）（2）实务中判断审计证据是否满足要求的核心因素：①评估的重大错报风险水平：评估的重大错报风险越高，需要的审计证据数量越多，对审计证据质量的要求也越高。（2分）②审计证据的相关性：审计证据应当与审计事项的审计目标相关，能够