审计专业技术资格（中级）综合测试卷（含答案）

审计专业技术资格（中级）综合测试卷（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计实施阶段，审计组组长对审计组成员的工作底稿进行审核后，即可直接出具审计报告，无需再征求被审计单位意见。2.被审计单位内部控制设计健全且运行有效，审计人员可以完全省略实质性程序，直接出具无保留意见审计报告。3.审计人员获取的被审计单位管理层口头答复，可直接作为认定重大错报事实的核心审计证据。4.绩效审计中，经济性评价的核心是考察既定投入资源下是否实现了最优产出规模。5.会计师事务所为某上市公司同时提供年报审计服务和代理记账服务，只要安排不同项目组执行即可保持审计独立性。6.审计抽样中的信赖过度风险，是指审计人员推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，会导致审计效率降低。7.省级审计机关对本省省属国企开展审计时，需先征得该国企主管国资部门的同意后方可下达审计通知书。8.企业内部审计机构有权对本企业及下属单位的战略规划制定流程开展审计监督。9.社会审计报告中的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注已在财务报表中恰当列报或披露的事项，不影响审计意见类型。10.国家审计项目的审计档案保管期限，自审计项目立项之日起计算。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于我国国家审计本质的表述，符合现行制度要求的是A.国家审计是专司财政收支监督的行政内部监督活动B.国家审计是独立的市场中介监督活动C.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分D.国家审计是纪检监察监督的延伸组成部分2.下列各项中，不属于内部控制五要素中控制活动范畴的是A.不相容职务分离控制B.风险识别与评估C.实物资产接触控制D.分级授权审批控制3.下列各项工作中，属于社会审计实施阶段核心工作内容的是A.与被审计单位签订审计业务约定书B.编制总体审计策略和具体审计计划C.对被审计单位存货执行监盘及抽盘程序D.出具正式审计报告并送达委托方4.下列审计证据中，证明力最强的是A.被审计单位提供的增值税专用发票原件B.审计人员自行独立编制的银行存款余额调节表C.被审计单位财务人员对应收账款余额的口头说明D.被审计单位提供的连续编号的应付账款明细账5.按照审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）的核心逻辑，下列表述正确的是A.审计人员可以通过优化审计程序完全消除检查风险B.审计人员可以通过调整评估的重大错报风险水平降低总体审计风险C.在既定的可接受审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.重大错报风险是指审计人员执行完所有审计程序后仍未发现重大错报的风险6.下列绩效审计分析方法中，属于定量分析方法的是A.案例研究法B.逻辑框架法C.成本效益分析法D.标杆对比法7.省级审计机关开展专项审计调查时，发现被审计单位存在转移、隐匿违规资金的行为，经法定审批程序后可采取的措施是A.直接查封被审计单位所有银行账户B.对相关责任人员采取拘留强制措施C.通知财政部门暂停拨付与违规行为直接相关的款项D.直接没收被审计单位转移的违规资金8.注册会计师出具的审计报告存在虚假记载给利害关系人造成损失时，下列表述符合法律规定的是A.注册会计师无论是否存在过错均需承担连带赔偿责任B.会计师事务所承担连带赔偿责任的前提是存在故意或重大过失C.利害关系人只能先起诉被审计单位，不得直接起诉会计师事务所D.注册会计师可以以已按照审计准则执业为由免除所有民事赔偿责任9.下列审计程序中，适合采用审计抽样方法的是A.风险评估阶段对管理层的询问程序B.实质性程序中的细节测试C.了解内部控制时执行的穿行测试D.实质性分析程序10.企业内部审计机构出具的下属子公司主要负责人经济责任审计报告，应当首先报送的对象是A.被审计的子公司管理层B.本单位党组织、董事会（或者主要负责人）C.子公司全体中小股东D.同级国有资产监督管理部门三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于我国国家审计准则体系组成部分的有A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南E.注册会计师执业准则2.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有A.执行控制的人员疏忽大意导致控制失效B.管理层凌驾于内部控制之上规避控制C.不同岗位人员串通舞弊绕过控制D.控制运行成本高于预期收益导致未设置相关控制E.控制设计存在明显缺陷导致运行失效3.审计证据适当性的核心评价维度包括A.真实性B.相关性C.充分性D.可靠性E.可比性4.审计人员针对评估的财务报表层次重大错报风险，可以采取的总体应对措施有A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围以应对特定认定的错报风险C.分派更有经验或具备特殊技能的审计人员参与项目D.对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改E.实施控制测试验证内部控制运行的有效性5.下列各项中，可以作为绩效审计评价标准的有A.国家发布的行业发展规划及绩效要求B.行业内公认的先进绩效水平C.被审计单位自行制定的年度绩效考核目标D.审计人员结合项目情况自行拟定的个性化评价指标E.被审计单位历史同期最优绩效水平6.下列情形中，会损害注册会计师审计独立性的有A.注册会计师的配偶持有被审计单位1000股流通股股票B.会计师事务所年度总收入的22%来自该被审计单位的年报审计业务C.注册会计师一年前曾担任被审计单位的财务总监D.会计师事务所同时为被审计单位提供年报审计和内部控制审计服务E.会计师事务所按照审计后被审计单位净利润的5%收取审计费用7.审计工作底稿的主要作用包括A.证明审计人员按照审计准则要求执行了相关审计程序B.为编制审计报告提供事实和证据支撑C.便于审计质量控制部门开展项目质量检查D.为后续年度同类审计项目提供参考E.作为追究被审计单位相关人员责任的唯一法定依据8.下列各项中，属于国家审计机关出具的审计决定书应当包含的内容有A.审计的依据、内容和时间B.违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性依据C.处理处罚决定的内容和执行期限D.对被审计单位后续整改情况的跟踪检查要求E.申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限9.下列各项中，属于企业内部审计机构法定权限的有A.要求被审计单位按时报送发展规划、财务收支、经营管理等相关资料B.参加本单位有关经营管理、战略决策的相关会议C.对违反财经法规的相关责任人员直接作出行政处分决定D.经批准后对可能转移、隐匿的会计资料等予以暂时封存E.对被审计单位优化经营管理、完善内部控制提出改进建议10.审计人员在执业过程中因存在过错可能承担的法律责任类型有A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.违宪责任E.伦理责任四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.审计人员对某制造业企业2023年度财务收支开展审计，了解到其采购与付款循环相关内部控制设计如下：（1）采购部门根据生产部门提交的请购单直接下达采购订单，无需额外审批；（2）货物送达后由仓库管理人员负责验收，验收合格后直接入库并登记库存台账，验收单未送交财务部门；（3）财务部门收到供应商开具的发票后，直接根据发票金额登记应付账款并安排付款。要求：逐项指出上述三项控制存在的缺陷，并分别说明每项缺陷可能导致的错报风险。2.审计人员对某商贸企业2023年末应收账款余额实施审计，获取了以下四组审计证据：（1）被审计单位提供的应收账款明细账复印件；（2）审计人员向该企业第一大客户甲公司发送询证函后收到的回函原件，回函显示甲公司欠付金额比被审计单位账面记录少20万元；（3）被审计单位财务经理的口头说明，称差异是因为甲公司尚未收到2023年12月30日发出的货物，该批货物控制权已转移，符合收入确认条件；（4）审计人员查阅到的2023年12月29日的出库单、物流托运单以及销售合同，合同约定交货方式为发货时即转移控制权。要求：对上述四项证据的证明力从强到弱进行排序，并说明审计人员针对20万元差异应当作出的审计判断。3.某地级市审计局2024年对本市教育局2023年度预算执行情况开展审计，发现以下三项问题：（1）教育局将上级拨付的120万元专项教育扶贫资金截留，用于弥补本级行政经费缺口；（2）教育局2023年12月虚列办公设备采购支出35万元，资金转入下属事业单位账户，用于发放职工年终福利；（3）教育局未按规定公开2023年度部门预算和决算信息。要求：指出审计机关针对上述三项问题应当采取的法定处理措施。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.结合2021年修订的《中华人民共和国审计法》相关内容，论述我国国家审计机关在推动审计查出问题整改工作中的职责权限，以及健全审计整改长效机制的重要意义。2.论述注册会计师在财务报表审计过程中保持职业怀疑的核心要求，以及职业怀疑对防范审计风险、提升审计质量的作用。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：×。解析：国家审计报告出具前必须征求被审计单位意见，被审计单位有反馈意见的权利，审计组应当对反馈意见进行核实并根据情况修改审计报告，该程序为法定必经程序。2.参考答案：×。解析：无论被审计单位内部控制是否健全有效，审计人员均应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得完全省略实质性程序。3.参考答案：×。解析：口头答复属于口头证据，证明力较弱，不能直接作为认定重大错报事实的核心证据，需要获取其他书面或实物证据进行佐证。4.参考答案：×。解析：绩效审计中，经济性评价的核心是考察是否以最低的资源投入实现既定目标，既定投入下最优产出规模属于效率性评价的范畴。5.参考答案：×。解析：为上市公司同时提供年报审计和代理记账服务属于自我评价威胁，会从根本上损害独立性，即使安排不同项目组执行也无法消除该不利影响，属于法规禁止的业务范畴。6.参考答案：×。解析：审计人员推断的控制有效性低于其实际有效性的风险是信赖不足风险，会导致审计效率降低；信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，会导致审计效果下降，容易出现审计失败。7.参考答案：×。解析：国家审计具有法定强制性，审计机关按照年度审计项目计划安排开展审计，无需征得被审计单位或其主管部门的同意，应当在实施审计3日前向被审计单位下达审计通知书。8.参考答案：√。解析：内部审计的监督范围已经覆盖企业战略规划、经营决策、内部控制、风险管理等全领域，有权对战略规划制定流程开展审计监督。9.参考答案：√。解析：强调事项段是审计人员对已在财务报表中恰当列报或披露的事项进行的补充提醒，不影响已发表的审计意见类型。10.参考答案：×。解析：国家审计项目的审计档案保管期限，自审计报告签发之日起计算，而非立项之日。二、单项选择题1.参考答案：C。解析：根据我国相关制度规定，国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，依法独立行使审计监督权，不属于行政内部监督、市场中介监督或纪检监察监督的延伸。2.参考答案：B。解析：内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，风险识别与评估属于风险评估要素的范畴，不属于控制活动。3.参考答案：C。解析：选项A、B属于审计计划阶段的工作，选项D属于审计报告阶段的工作，只有存货监盘属于实施阶段的核心审计程序。4.参考答案：B。解析：审计人员自行独立编制的亲历证据证明力最强，外部证据次之，内部证据再次之，口头证据证明力最弱。5.参考答案：C。解析：选项A错误，检查风险只能降低不能完全消除；选项B错误，重大错报风险是客观存在的，审计人员只能评估不能调整；选项D错误，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，不是审计程序执行后的风险。6.参考答案：C。解析：成本效益分析法通过量化计算成本和效益的比值开展评价，属于定量分析方法，其余选项均属于定性或半定量分析方法。7.参考答案：C。解析：选项A错误，审计机关不能直接查封银行账户，需要申请人民法院冻结；选项B错误，拘留属于公安机关职权，审计机关无权采取；选项D错误，审计机关不能直接没收违规资金，应当责令退还或上缴财政。8.参考答案：B。解析：选项A错误，注册会计师存在过错才需要承担责任；选项C错误，利害关系人可以直接起诉会计师事务所；选项D错误，即使按照审计准则执业，若存在其他过错仍可能承担相应责任。9.参考答案：B。解析：风险评估程序、穿行测试、实质性分析程序均不适合采用审计抽样，只有细节测试和控制测试（当控制运行留下轨迹时）适合采用审计抽样。10.参考答案：B。解析：内部审计报告应当首先报送本单位党组织、董事会（或者主要负责人），根据需要再向其他相关方报送。三、多项选择题1.参考答案：ABCD。解析：我国国家审计准则体系由基本准则、通用审计准则、专业审计准则和审计指南组成，注册会计师执业准则属于社会审计准则体系范畴。2.参考答案：ABCD。解析：内部控制固有局限性是指内部控制本身无法完全避免的局限性，控制设计缺陷属于人为设计问题，不属于固有局限性范畴。3.参考答案：BD。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心维度，充分性是与适当性平行的审计证据评价维度。4.参考答案：ACD。解析：选项B、E属于针对认定层次重大错报风险的应对措施，不属于财务报表层次的总体应对措施。5.参考答案：ABCE。解析：绩效审计评价标准应当是公认的、经被审计单位认可的标准，审计人员不得自行拟定评价指标作为评价标准。6.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，会计师事务所可以同时为同一被审计单位提供年报审计和内部控制审计服务，即整合审计，不会损害独立性。7.参考答案：ABCD。解析：审计工作底稿是审计过程的记录，不能作为追究被审计单位人员责任的唯一法定依据。8.参考答案：ABCE。解析：审计决定书不需要包含对整改情况的跟踪检查要求，该内容属于审计整改通知的范畴。9.参考答案：ABDE。解析：内部审计机构无权直接对责任人员作出行政处分决定，只能向相关管理层提出处分建议。10.参考答案：ABC。解析：审计人员的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任，不包括违宪责任和伦理责任。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）第一项缺陷：采购订单未设置审批程序（1分）。风险：可能导致采购内容与生产需求不符、采购价格虚高、采购人员舞弊等错报风险（1分）。（2）第二项缺陷：验收单未送交财务部门（1分）。风险：财务部门无法掌握实际入库情况，可能导致应付账款少记、存货账实不符、采购成本记录不准确等错报风险（1分）。（3）第三项缺陷：财务部门付款未匹配采购订单、验收单等单据（1分）。风险：可能导致重复付款、向虚假供应商付款、付款金额与实际采购金额不符等错报风险（1分）。评分说明：每项缺陷及对应风险各1分，表述接近即可得分。2.参考答案及评分标准：证明力排序：（2）>（4）>（1）>（3）（2分）。审计判断：结合销售合同约定的控制权转移条款、出库单和物流托运单，可以证明该批货物控制权已在2023年12月转移，符合收入确认条件，被审计单位账面记录正确，询证函回函差异是因为甲公司未及时入账导致，审计人员无需调整被审计单位应收账款账面余额，可以要求被审计单位就该差异向甲公司作出说明（4分）。评分说明：排序正确得2分，审计判断逻辑清晰、依据充分得4分，部分正确酌情给分。3.参考答案及评分标准：（1）针对截留扶贫资金问题：责令教育局限期归还被截留的专项扶贫资金，调整相关会计账目，对相关责任人提出追责建议（2分）。（2）针对虚列支出套取资金发放福利问题：责令教育局追回被套取的资金，调整相关会计账目，对相关责任人提出追责建议，涉嫌违法的移送纪检监察机关处理（2分）。（3）针对未按规定公开预决算信息问题：责令教育局在规定期限内按照法定要求公开2023年度预算和决算信息（2分）。评分说明：每项问题的处理措施2分，表述符合审计法相关规定即可得分。五、论述题1.参考答案及评分标准：（1）审计机关在整改工作中的职责权限：①对被审计单位整改情况进行跟踪检查，核实整改结果的真实性和完整性；②对整改不到位的单位进行约谈、通报，督促落实整改责任；③对拒不整改或整改造成严重后果的单位及相关责任人，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议，涉嫌违法犯罪的移送有关机关处理；④向本级人民政府报