审计专业技术资格（中级）知识点速记与配套练习（含解析）

审计专业技术资格（中级）知识点速记与配套练习（含解析）1.我国国家审计机关的独立性仅体现为组织独立和工作独立，不包含人员独立和经济独立。2.内部控制五要素中，控制环境是整个内部控制体系的基础，直接决定其他控制要素能否有效发挥作用。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，审计人员获取的审计证据越多，审计证据的证明力就越强。4.绩效审计中的经济性是指以最低的资源投入完成既定的工作目标，重点关注投入是否节约。5.上级审计机关不能将其管辖范围内的审计事项授权下级审计机关实施审计。6.审计人员在实施实质性程序阶段必须使用分析程序，以降低检查风险。7.审计抽样适用于所有的审计程序，无论是控制测试还是细节测试都可以普遍使用。8.内部审计机构出具的审计报告不需要经过被审计单位同意即可报送至组织管理层。9.审计人员确定的重要性水平越高，需要实施的审计程序范围越大，获取的审计证据数量越多。10.注册会计师对财务报表审计的责任是对财务报表是否不存在重大错报提供绝对保证。1.我国国家审计的根本目标是（）A.提高财政资金使用效益B.维护国家经济安全C.促进廉政建设D.监督财政收支的真实、合法2.下列内部控制活动中，属于预防性控制的是（）A.每月末财务人员核对银行存款余额与账面记录，编制银行存款余额调节表B.仓库管理人员每季度末对存货进行全面盘点，将盘点结果与账面记录核对C.费用报销审批人员核对报销单据的发票真实性、业务合理性及审批流程完整性后予以签字确认D.内部审计部门每年对公司费用列支情况开展专项审计3.下列审计证据中，可靠性最高的是（）A.被审计单位提供的供应商开具的采购发票B.被审计单位仓库部门自行编制的存货出库单C.审计人员亲自对存货实施监盘程序获取的盘点记录D.被审计单位收到的应收账款客户询证函回函4.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）A.案例研究法B.内容分析法C.成本效益分析法D.标杆法5.根据《中华人民共和国审计法》的规定，下列关于审计机关权限的说法正确的是（）A.审计机关仅有权要求被审计单位提供财务会计相关资料，无权要求提供业务、绩效相关资料B.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为，有权直接通知财政部门暂停拨付相关款项C.审计机关查询被审计单位在金融机构的账户，无需经过县级以上人民政府审计机关负责人批准D.审计机关对违反审计法规定拒绝提供与审计事项有关的资料的被审计单位，有权责令改正，通报批评，给予警告6.下列关于审计风险的说法正确的是（）A.重大错报风险是审计人员可以通过实施审计程序降低的风险B.检查风险是指财务报表存在重大错报，审计人员实施恰当的审计程序后仍未发现该错报的风险C.审计风险是指被审计单位存在舞弊导致的财务报表错报风险D.控制风险是指内部控制完全不能防止、发现并纠正重大错报的风险7.注册会计师在对某公司2023年度财务报表审计过程中，发现该公司存货项目存在重大错报，错报金额占利润总额的12%，但该错报仅影响存货项目，不影响财务报表整体的公允性，注册会计师应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.下列工作内容中，不属于内部审计项目实施阶段的是（）A.编制项目审计方案B.送达审计通知书C.对被审计单位内部控制的有效性进行测试D.收集审计证据并编制审计工作底稿9.审计人员在确定财务报表整体重要性水平时，不需要考虑的因素是（）A.被审计单位所处的行业环境和经营规模B.财务报表使用者的信息需求C.审计人员自身的专业胜任能力D.被审计单位以前年度的审计调整情况10.下列计算机审计工作内容中，属于数据清理环节的是（）A.将不同业务系统导出的异构数据转换为统一格式B.删除采集到的数据中的冗余值、缺失值和异常值C.按照审计需求对不同数据表的字段进行关联、合并D.验证采集到的数据是否真实、完整1.按照审计主体的不同，我国审计可以分为的类型有（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政财务审计E.绩效审计2.审计证据的适当性是对审计证据质量的要求，其核心内容包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性E.合法性3.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的限制B.内部控制可能因相关人员串通舞弊而失效C.内部控制可能因管理层凌驾于控制之上而失效D.内部控制可能因经营环境、业务性质的变化而失去作用E.内部控制无法完全防止所有错报的发生4.下列工作内容中，属于国家审计报告阶段工作内容的有（）A.出具审计报告和审计决定书B.按照规定向社会公布审计结果C.检查被审计单位的审计整改情况D.编制审计工作底稿E.对审计发现的问题进行定性和处理处罚划分5.下列各项中，可以作为绩效审计评价标准的有（）A.国家、行业发布的相关政策、标准、定额B.被审计单位自行制定的预算、计划、业务考核指标C.同行业先进水平的标杆数据D.审计人员根据审计经验自行设定的评价指标E.被审计单位以前年度的实际运行数据6.下列风险中，属于审计抽样风险的有（）A.审计人员选择的抽样方法不适合审计目标导致的结论偏差B.审计人员误读审计证据导致未发现样本中的错报C.审计人员推断的总体错报水平低于实际总体错报水平的风险D.审计人员确定的样本规模过小导致的结论偏差风险E.审计人员未对样本中的所有项目实施检查导致的错报漏报7.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和勤勉尽责E.保密8.下列各项中，属于经济责任审计中领导干部经济责任履行情况审计内容的有（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本地区、本部门、本单位发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.财政财务管理和经济风险防范情况E.生态文明建设项目、资金的管理使用情况9.根据《中华人民共和国审计法》的规定，下列属于被审计单位应当承担的法律责任的有（）A.被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料的，审计机关可以通报批评，给予警告B.被审计单位转移、隐匿违法取得的资产的，审计机关可以申请人民法院采取保全措施C.被审计单位的财政收支违反国家规定的，审计机关可以对直接负责的主管人员给予行政处分D.被审计单位违反审计法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任E.审计机关可以对违反国家财政收支规定的被审计单位处以罚款10.下列情形中，审计人员应当实施内部控制测试的有（）A.被审计单位内部控制设计合理，且预期运行有效B.被审计单位内部控制设计存在重大缺陷C.仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据D.审计人员评估的重大错报风险处于高水平E.被审计单位规模较小，业务流程简单1.案例背景：某审计组2024年对甲市2023年度财政预算执行情况进行审计，审计人员在审查一般公共预算支出时发现，甲市教育局2023年收到财政拨付的义务教育薄弱学校改造专项资金1.2亿元，当年实际支出仅3000万元，剩余9000万元结转至2024年，未按规定上缴财政统筹使用。审计人员进一步核实发现，该笔资金结转原因是教育局未及时完成项目招投标流程，导致项目推进延误，资金长期闲置。要求：（1）指出该事项存在的主要问题；（2）提出审计机关针对该事项的处理建议。2.案例背景：某会计师事务所审计组对乙公司2023年度财务报表进行审计，审计人员在审查应收账款项目时，抽取了15家大额客户进行函证，其中有3家客户回函金额与乙公司账面记录存在差异，差异金额合计120万元，占应收账款总体余额的8%，乙公司财务人员解释差异原因是双方入账时间不同导致的未达账项，但未提供任何相关佐证材料。要求：（1）指出审计人员应当针对该差异实施哪些进一步审计程序；（2）如果审计人员最终核实该差异均为乙公司虚增营业收入导致的，说明审计人员应当考虑对审计意见的影响。3.案例背景：某集团内部审计部门对丙公司2023年度物资采购业务进行审计，审计人员发现丙公司2023年共发生物资采购业务210笔，其中单笔金额超过100万元的采购业务共32笔，有8笔采购业务未通过公开招标方式确定供应商，而是直接指定合作供应商，涉及采购金额合计1200万元。丙公司采购部门解释称该8笔业务属于紧急采购，符合公司内部紧急采购管理规定，但未提供任何紧急采购的审批记录和相关证明材料。要求：（1）指出该采购业务存在的主要风险点；（2）提出针对性的审计建议。1.请结合我国审计准则的相关要求，论述审计人员在审计全过程中应当如何保持职业怀疑，以及保持职业怀疑对提升审计质量的重要意义。2.请结合当前审计工作实际，论述国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用。----------------------------------------标准答案及解析一、判断题参考答案及解析1.参考答案：错误。解析：我国国家审计机关的独立性包括组织独立、工作独立、人员独立和经济独立四个层面，是保证审计机关依法独立履行职责的基础。2.参考答案：正确。解析：控制环境包括治理结构、组织架构、文化建设、人力资源政策等内容，是内部控制其他要素发挥作用的基础，直接决定内部控制整体运行的有效性。3.参考答案：错误。解析：审计证据的充分性是对数量的要求，但审计证据的证明力由充分性和适当性共同决定，仅数量多但相关性、可靠性不足的审计证据证明力较弱，审计人员无需获取过量的冗余审计证据。4.参考答案：正确。解析：绩效审计的“3E”评价标准中，经济性关注投入的节约性，效率性关注投入产出比，效果性关注目标完成情况，题干表述符合经济性的定义。5.参考答案：错误。解析：上级审计机关可以将其管辖范围内的除法定应当由上级审计机关直接审计的事项外，其他审计事项授权下级审计机关实施审计。6.参考答案：错误。解析：审计人员在风险评估阶段和审计结束前的总体复核阶段必须使用分析程序，实质性程序阶段可以根据审计需求选择是否使用分析程序。7.参考答案：错误。解析：审计抽样仅适用于留有运行轨迹的控制测试和细节测试，对于询问、观察、分析程序等未留下运行轨迹的审计程序不适用审计抽样。8.参考答案：正确。解析：内部审计机构独立于被审计单位，审计报告由内部审计机构根据审计结果出具，无需征得被审计单位同意即可报送至组织管理层和治理层。9.参考答案：错误。解析：重要性水平与审计证据数量呈反向变动关系，重要性水平越高，审计人员可接受的错报风险越高，需要实施的审计程序范围越小，获取的审计证据数量越少。10.参考答案：错误。解析：受审计程序的固有限制和审计成本的约束，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，而非绝对保证。二、单项选择题参考答案及解析1.参考答案：B。解析：我国国家审计的根本目标是维护国家经济安全，选项A、C、D均属于国家审计的具体目标。2.参考答案：C。解析：预防性控制是指为防止错报发生而设计的控制，选项C的报销审批是为了防止不符合规定的费用报销，属于预防性控制；选项A、B、D均属于为了发现已发生错报而设计的检查性控制。3.参考答案：C。解析：审计人员亲自获取的审计证据可靠性高于外部获取的证据和内部生成的证据，选项C的监盘记录是审计人员亲自获取的，可靠性最高。4.参考答案：C。解析：成本效益分析法通过量化成本和收益进行分析，属于定量分析方法；选项A、B、D均属于定性与定量相结合的分析方法。5.参考答案：D。解析：选项A错误，审计机关有权要求被审计单位提供财务、业务、绩效等所有与审计事项相关的资料；选项B错误，审计机关需要经县级以上人民政府审计机关负责人批准后，方可通知财政部门暂停拨付相关款项；选项C错误，查询被审计单位金融机构账户需要经县级以上人民政府审计机关负责人批准；选项D表述符合审计法的规定。6.参考答案：B。解析：选项A错误，重大错报风险是财务报表审计前存在的风险，审计人员不能降低重大错报风险，只能评估；选项C错误，审计风险是指财务报表存在重大错报，审计人员出具不恰当审计意见的风险；选项D错误，控制风险是指内部控制未能及时防止、发现并纠正重大错报的可能性，并非完全不能防范。7.参考答案：B。解析：当财务报表存在重大错报，但错报影响不具有广泛性时，注册会计师应当出具保留意见。8.参考答案：A。解析：编制项目审计方案属于内部审计项目准备阶段的工作内容，不属于实施阶段。9.参考答案：C。解析：审计人员确定重要性水平时应当考虑被审计单位的相关情况和使用者的需求，与审计人员自身的专业胜任能力无关。10.参考答案：B。解析：选项A属于数据转换环节的工作；选项C属于数据整理环节的工作；选项D属于数据验证环节的工作；选项B属于数据清理环节的工作。三、多项选择题参考答案及解析1.参考答案：ABC。解析：按照审计主体划分，审计分为国家审计、内部审计、社会审计三类；选项D、E属于按照审计内容划分的类型。2.参考答案：BC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心特征。3.参考答案：ABCD。解析：选项E属于内部控制局限性的结果，不属于固有局限性的具体内容；选项A、B、C、D均为内部控制的固有局限性。4.参考答案：ABE。解析：选项C属于审计整改阶段的工作；选项D属于审计实施阶段的工作；选项A、B、E均属于审计报告阶段的工作内容。5.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，审计人员不能自行设定评价标准，绩效审计评价标准应当具有客观性和权威性；选项A、B、C、E均可以作为绩效审计的评价标准。6.参考答案：ACD。解析：抽样风险是指审计人员根据样本推断的结论与总体实际情况存在差异的风险，选项B、E属于非抽样风险，是审计人员工作失误导致的，不属于抽样风险。7.参考答案：ABCDE。解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为六项，选项均正确。8.参考答案：ABCDE。解析：经济责任审计的内容包括选项所述的所有方面，均符合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的要求。9.参考答案：ABD。解析：选项C错误，审计机关无权直接对相关责任人给予行政处分，只能向相关主管部门提出给予处分的建议；选项E错误，审计机关对违反国家规定的财务收支行为可以处以罚款，对财政收支行为不能处以罚款；选项A、B、D表述符合审计法的规定。10.参考答案：AC。解析：审计人员应当实施控制测试的情形包括：一是预期内部控制运行有效；二是仅实施实质性程序不足以提供充分适当的审计证据，选项A、C正确。四、案例分析题参考答案及评分标准1.参考答案：（1）存在的主要问题：①义务教育薄弱学校改造专项资金未按规定用途及时使用，9000万元资金长期闲置，未发挥资金使用效益；②结转结余资金未按规定上缴同级财政统筹使用，违反了财政结转结余资金管理的相关规定；③甲市教育局项目推进不力，未及时完成项目招投标流程，导致项目实施延误。（3分，每点1分）（2）处理建议：①责令甲市教育局在1个月内将闲置的9000万元专项资金上缴同级财政，由财政部门统筹安排用于其他急需的民生领域支出；②要求甲市教育局加快推进义务教育薄弱学校改造项目的前期工作，明确项目招投标、施工、验收等各环节的时间节点，确保后续获批资金及时发挥效益；③建议甲市财政局建立专项资金使用跟踪监管机制，定期清理结转结余资金，对长期闲置的专项资金及时收回统筹，提高财政资金使用效益。（3分，每点1分）评分标准：表述相近即可得分，未结合案例表述酌情扣分。2.参考答案：（1）进一步审计程序：①检查乙公司与该3家客户的销售合同、销售订单、发货单、物流凭证、验收单等原始交易凭证，核实交易的真实性；②检查期后收款记录，核实该笔应收账款是否已经收回；③对未达账项的具体内容进行核实，要求乙公司提供相关佐证材料，核对双方入账的时间节点和金额差异原因；④如果仍然无法获取充分适当的审计证据，可扩大函证范围，对其他大额客户进行函证，核实应收账款整体的真实性。（3分，答出任意3点即可得满分）（2）对审计意见的影响：审计人员应当核实该错报是否对财务报表整体产生重大且广泛的影响，若该错报仅影响应收账款和营业收入项目，不具有广泛性，应当出具保留意见的审计报告；若该错报涉及多个报表项目，或乙公司存在其他未发现的虚增收入情况，错报影响具有广泛性，应当出具否定意见的审计报告。（3分，答出两种情形即可得分）评分标准：表述相近即可得分，未结合审计准则规定酌情扣分。3.参考答案：（1）主要风险点：①未按规定开展公开招标的采购业务占比较高，可能存在供应商选择不公允、采购价格偏高、利益输送等风险；②紧急采购未履行审批程序，紧急采购的真实性无法核实，采购管理内部控制存在缺陷；③直接指定供应商的采购业务缺乏监督制约机制，容易出现舞弊行为，导致公司利益受损。（3分，每点1分）（2）审计建议：①要求丙公司对该8笔未公开招标的采购业务进行全面核查，核实采购价格是否公允、交易是否真实，是否存在舞弊行为，对相关责任人追责问责；②完善紧急采购管理制度，明确紧急采购的适用范围、审批流程和证明材料要求，对紧急采购业务进行专项备案管理；③完善采购业务内部控制，对大额采购业务的供应商选择、价格确定、合同签订等环节进行全流程监督，确保采购业务公开透明。（3分，每点1分）评分标准：表述相近即可得分，未结合采购业务场景酌情扣分。五、论述题参考答案及评分标准1.参考答案：（1）职业怀疑的定义：职业怀疑是指审计人员执行审计业务时，保持质疑的思维方式，对可能存在由于舞弊或错误导致的重大错报保持警觉，对审计证据进行审慎评价的态度。（2分）（2）审计全过程保持职业怀疑的要求：①审计计划阶段：审计人员应当充分了解被审计单位及其环境，识别可能存在重大错报风险的