审计专业技术资格（中级）审计准则专项（完整版）

审计专业技术资格（中级）审计准则专项（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.我国国家审计准则仅适用于各级审计机关开展的国家审计业务，不适用于审计机关聘请的外部人员参与审计的行为。2.审计准则是审计人员开展审计工作应当遵守的最高行为标准。3.内部审计基本准则适用于所有类型组织的内部审计活动，包括营利性组织和非营利性组织。4.注册会计师审计准则要求注册会计师在审计过程中只需要保持形式上的独立性即可。5.我国国家审计准则中将审计程序划分为审计计划、审计实施、审计报告三个核心阶段。6.内部审计准则规定，内部审计机构负责人对内部审计质量控制承担最终责任。7.注册会计师按照审计准则开展审计工作，可以完全免除对财务报表审计的所有责任。8.国家审计准则要求，审计组出具的审计报告在报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。9.注册会计师审计准则规定，审计报告中的强调事项段可以替代管理层应当在财务报表中作出的披露。10.我国审计准则体系的修订应当保持与国际审计准则的持续趋同，同时结合我国审计实践的实际需求。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列不属于我国国家审计准则组成部分的是（）A.审计机关和审计人员规范B.审计作业实施规范C.会计师事务所质量控制规范D.审计质量控制和责任规范2.内部审计准则中规定内部审计的核心业务类型是（）A.核算业务和咨询业务B.确认业务和咨询业务C.鉴证业务和核算业务D.确认业务和决策业务3.注册会计师审计准则规定，财务报表编制的责任主体是（）A.被审计单位管理层和治理层B.执行审计业务的注册会计师C.被审计单位的全体股东D.会计师事务所的主任会计师4.审计准则区别于其他职业规范的核心特征是（）A.强制性B.普适性C.对独立性的明确要求D.可操作性5.根据国家审计准则的要求，审计人员开展审计工作应当保持的独立性是指（）A.仅保持形式上的独立B.仅保持实质上的独立C.同时保持形式上和实质上的独立D.无需保持独立，只要客观公正即可6.根据注册会计师审计准则的要求，注册会计师对财务报表审计的总体目标不包括（）A.对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证B.按照规定出具审计报告并与相关方沟通C.发现被审计单位所有的违法违规行为D.对财务报表是否符合编制基础发表审计意见7.内部审计准则规定，内部审计项目质量控制的第一责任人是（）A.内部审计机构负责人B.审计项目组长C.单位主要负责人D.单位董事会8.下列不属于国家审计准则规定的审计记录类型的是（）A.调查了解记录B.审计工作底稿C.重要管理事项记录D.被审计单位的内部会议纪要9.我国注册会计师执业准则的适用范围是（）A.仅适用于上市公司财务报表审计业务B.适用于所有主体的财务报表审计及相关鉴证业务C.仅适用于国有企业审计业务D.仅适用于营利性组织的审计业务10.下列关于审计准则作用的说法，错误的是（）A.可以规范审计行为，提高审计工作质量B.可以完全消除审计风险，避免审计失败C.可以为审计质量评价提供明确的依据D.可以增强社会公众对审计结果的信任程度三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.我国现行审计准则体系的组成部分包括（）A.国家审计准则B.内部审计准则C.注册会计师执业准则D.企业会计准则E.资产评估准则2.国家审计准则中对审计人员的基本要求包括（）A.遵守审计职业道德B.具备相应的专业胜任能力C.保持应有的职业谨慎D.保持独立性E.可以参与被审计单位的经营决策3.内部审计基本准则中对内部审计人员的核心要求包括（）A.保持独立性和客观性B.具备相应的专业胜任能力C.遵守保密原则D.必须取得注册会计师资格E.对审计发现的问题承担整改责任4.根据注册会计师审计准则的规定，审计证据的核心质量要求包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.公允性E.一致性5.下列属于国家审计准则中审计计划阶段工作要求的有（）A.开展审计调查了解B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.获取审计证据E.出具审计报告6.注册会计师执业准则体系的组成部分包括（）A.鉴证业务准则B.相关服务准则C.会计师事务所质量控制准则D.注册会计师职业道德守则E.注册会计师后续教育准则7.内部审计准则中规定的内部审计质量控制措施包括（）A.审计项目组内部复核B.内部审计机构的分级复核C.外部独立评估D.审计人员绩效考核E.被审计单位的反馈评价8.下列符合审计准则中关于审计报告相关要求的有（）A.国家审计报告应当客观公正、事实清楚B.注册会计师审计报告应当清晰明了、表述准确C.内部审计报告应当具有建设性和针对性D.所有类型的审计报告都应当向社会公开E.审计报告可以根据被审计单位的要求修改审计意见9.根据审计准则的要求，审计人员可以采用的审计取证方法包括（）A.检查B.观察C.询问D.外部函证E.数据分析10.下列关于我国审计准则修订的说法正确的有（）A.应当适应经济社会发展的新需求定期修订B.应当结合审计实践中出现的新问题新情况调整内容C.应当保持与国际审计准则的持续趋同D.应当广泛征求审计从业人员及相关方的意见E.修订后的准则无需向社会公开即可实施四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.某市审计局派出审计组对该市公立医院2023年度预算执行情况进行审计，审计组组长张某的儿媳是该公立医院的财务科副科长，负责总账报表编制工作。张某认为自己主要负责审计组的统筹管理，不会直接参与财务报表科目的细节审计，因此不需要主动申请回避。要求：结合我国国家审计准则的相关规定，判断张某的做法是否正确，并说明理由。2.甲会计师事务所接受委托对A股上市公司乙公司2023年度财务报表进行审计，注册会计师刘某在审计过程中发现乙公司存在一笔金额为1.3亿元的未披露关联方担保交易，该笔交易占乙公司2023年末净资产的比例为2.8%。刘某认为该笔交易金额占比较小，不会对财务报表整体公允性产生影响，因此既没有要求乙公司补充披露，也没有在审计报告中提及该事项，也未与乙公司治理层进行沟通。要求：结合注册会计师审计准则的相关规定，判断刘某的做法是否符合要求，并说明理由。3.某大型制造业集团内部审计机构负责人王某，安排刚入职2个月、尚未接受任何内部审计专业培训的行政岗转岗人员李某，单独负责集团下属3家子公司的销售循环专项审计项目。李某提出自己缺乏审计专业能力和经验，无法独立承担该项目，王某表示项目完成后会有专人复核，不会出现问题，坚持要求李某独立开展工作。要求：结合我国内部审计准则的相关规定，判断王某的安排是否符合要求，并说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.结合我国国家审计准则的相关内容，论述审计质量控制的核心要求，以及审计机关落实该要求的主要实施路径。2.当前数字化审计技术广泛应用、跨境审计业务不断增多，结合审计准则的定位和作用，论述我国审计准则体系进一步优化完善的主要方向。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.×解析：国家审计准则适用于各级审计机关及其审计人员开展的审计业务，也适用于审计机关聘请的外部人员、委托的社会中介机构参与审计业务的行为。2.×解析：审计准则是审计人员开展审计工作应当遵守的最低行为标准，而非最高标准。3.√解析：内部审计基本准则的适用范围覆盖所有类型组织的内部审计活动，不受组织性质、规模的限制。4.×解析：注册会计师审计准则要求注册会计师同时保持形式上和实质上的独立性。5.√解析：我国国家审计准则明确将审计程序划分为审计计划、审计实施、审计报告三个核心阶段。6.√解析：内部审计准则明确规定内部审计机构负责人对内部审计质量控制承担最终责任。7.×解析：注册会计师按照审计准则开展审计工作，可以合理降低审计责任，但不能完全免除审计责任。8.√解析：国家审计准则明确要求审计组的审计报告在报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。9.×解析：注册会计师审计准则规定，强调事项段不能替代管理层应当在财务报表中作出的披露。10.√解析：我国审计准则体系的修订坚持国际趋同与中国实际相结合的原则，符合审计实践发展需求。二、单项选择题答案及解析1.C解析：会计师事务所质量控制规范属于注册会计师执业准则的组成部分，不属于国家审计准则的内容。2.B解析：内部审计准则明确内部审计的核心业务类型为确认业务和咨询业务。3.A解析：注册会计师审计准则规定，被审计单位管理层和治理层是财务报表编制的责任主体。4.C解析：对独立性的明确要求是审计准则区别于其他职业规范的核心特征。5.C解析：国家审计准则要求审计人员同时保持形式上和实质上的独立性。6.C解析：注册会计师审计的总体目标不包括发现被审计单位所有的违法违规行为，仅需要关注可能导致财务报表重大错报的违法违规行为。7.B解析：内部审计准则规定，审计项目组长是审计项目质量控制的第一责任人。8.D解析：被审计单位的内部会议纪要属于审计证据的范畴，不属于审计准则规定的审计记录类型。9.B解析：我国注册会计师执业准则适用于所有主体的财务报表审计及相关鉴证业务，不受被审计单位性质、规模的限制。10.B解析：审计准则可以降低但不能完全消除审计风险，无法完全避免审计失败。三、多项选择题答案及解析1.ABC解析：我国现行审计准则体系由国家审计准则、内部审计准则、注册会计师执业准则三部分组成。2.ABCD解析：国家审计准则要求审计人员不得参与被审计单位的经营决策，E选项错误。3.ABC解析：内部审计人员不需要必须取得注册会计师资格，也不承担审计发现问题的整改责任，DE选项错误。4.ABC解析：审计证据的质量要求包括充分性、相关性、可靠性，其中相关性和可靠性是适当性的核心内容。5.ABC解析：获取审计证据属于审计实施阶段的工作，出具审计报告属于审计报告阶段的工作，DE选项错误。6.ABC解析：注册会计师职业道德守则、后续教育准则不属于执业准则体系的组成部分，DE选项错误。7.ABC解析：审计人员绩效考核、被审计单位反馈评价不属于内部审计准则规定的质量控制措施，DE选项错误。8.ABC解析：并非所有审计报告都需要向社会公开，审计报告也不能根据被审计单位的要求随意修改审计意见，DE选项错误。9.ABCDE解析：上述五种方法均属于审计准则规定的合法审计取证方法。10.ABCD解析：修订后的审计准则应当向社会公开后实施，E选项错误。四、案例分析题答案及评分标准1.（1）判断：张某的做法不符合国家审计准则的要求。（2分）（2）理由：①国家审计准则明确规定，审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当主动申请回避；（2分）②张某作为审计组组长，其直系亲属担任被审计单位财务部门负责人，属于应当回避的情形，无论是否参与具体审计环节，都需要主动申请回避，否则会影响审计的独立性和公正性。（2分）2.（1）判断：刘某的做法不符合注册会计师审计准则的要求。（2分）（2）理由：①关联方交易属于审计准则规定的高风险审计领域，无论金额大小，注册会计师都应当充分关注未披露的关联方交易；（2分）②对于识别出的未披露关联方交易，注册会计师应当首先要求管理层补充披露，如果管理层拒绝披露，应当根据影响程度确定审计意见类型，同时需要就该事项与治理层进行沟通，刘某的做法违反了上述要求。（2分）3.（1）判断：王某的安排不符合内部审计准则的要求。（2分）（2）理由：①内部审计准则明确要求，内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业胜任能力；（2分）②李某尚未接受专业培训，不具备相应的专业胜任能力，且内部审计准则要求审计项目组至少应当有2名及以上人员参与，不能安排单人独立开展审计项目，复核程序不能替代审计人员的专业胜任能力要求。（2分）五、论述题答案及评分标准1.（1）国家审计准则中审计质量控制的核心要求：①审计机关应当建立健全审计质量控制制度，对审计业务实施全流程质量控制；②明确各层级人员的质量控制责任，包括审计机关负责人、审计组组长、审计人员等各自的质量责任；③对审计计划、审计实施、审计报告等各环节都设置明确的质量控制标准；④建立审计质量检查和责任追究机制。（答出3个及以上核心要求即可得5分）（2）落实路径：①建立分级复核制度，实施审计组组长复核、审计组所在部门复核、审计机关审理机构审理的三级复核制度；②加强审计人员的培训和考核，提升审计人员的专业胜任能力；③建立审计质量评估机制，定期对已完成的审计项目进行质量抽查；④完善质量责任追究制度，对审计质量出现问题的相关责任人依规追责。（答出3个及以上路径即可得6分，言之有理可酌情给分）2