审计专业技术资格（中级）审计准则与职业道德试题（含答案）

审计专业技术资格（中级）审计准则与职业道德试题（含答案）一、判断题（每题2分，共20分）1.我国国家审计准则仅适用于各级审计机关和审计人员开展的各项审计业务，不适用于社会审计机构接受委托开展的政府投资项目审计业务。（）2.内部审计人员若在半年前曾参与被审计单位内部控制制度的设计工作，后续开展该单位内部控制有效性审计时，不会对其客观性产生不利影响。（）3.注册会计师执行审计业务时，仅需保持形式上的独立性即可满足职业道德要求。（）4.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是衡量审计质量的客观尺度。（）5.审计人员在审计过程中知悉的被审计单位商业秘密，无论在任何情况下都不得向第三方泄露。（）6.取得中级审计专业技术资格的人员，无需参加后续教育即可持续保持专业胜任能力。（）7.我国内部审计准则由中国内部审计协会制定发布，分为基本准则、具体准则和实务指南三个层次。（）8.审计项目质量控制的首要责任人是审计项目的主审，审计机关负责人无需对审计项目质量承担最终责任。（）9.注册会计师的配偶在被审计单位担任普通行政文员，不会对注册会计师执行该单位审计业务的独立性产生不利影响。（）10.审计准则的规定可以替代审计人员的职业判断，审计人员只需严格按照准则条款执行即可完成审计工作。（）二、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列不属于我国国家审计准则组成部分的是（）A.国家审计基本准则B.通用审计准则和专业审计准则C.国家审计指南D.中华人民共和国审计法实施条例2.审计职业道德的核心原则中，保障审计工作客观公正的首要前提是（）A.独立性B.专业胜任能力C.保密D.职业谨慎3.下列情形中，不会损害国家审计人员独立性的是（）A.审计人员持有被审计单位发行的1万元企业债券B.审计人员的配偶担任被审计单位的财务总监C.审计人员3年前曾在被审计单位担任人力资源专员D.审计人员接受被审计单位赠送的价值2000元的购物卡4.根据注册会计师审计准则的要求，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）日内A.30B.60C.90D.1805.内部审计人员开展审计业务时，下列行为符合职业道德要求的是（）A.隐瞒审计发现的被审计单位高管的轻微违规行为B.将审计过程中获取的被审计单位数据用于个人课题研究C.对自己不擅长的业务领域，聘请外部专家提供技术支持D.参与被审计单位物资采购的供应商评选工作6.我国注册会计师职业道德守则由（）制定发布A.财政部B.中国注册会计师协会C.审计署D.中国会计学会7.下列不属于审计准则作用的是（）A.规范审计行为，提高审计工作质量B.明确审计人员责任，维护审计人员合法权益C.为审计结果的公信力提供制度保障D.直接降低被审计单位的经营风险8.审计人员对在执业过程中知悉的国家秘密、工作秘密和商业秘密承担保密义务，该保密义务的期限为（）A.审计业务存续期间B.审计报告出具后5年C.审计报告出具后10年D.长期有效，除非相关信息已公开或经合法授权披露9.下列关于审计质量控制的表述，符合审计准则要求的是（）A.会计师事务所仅需在项目层面实施质量控制即可B.国家审计机关的质量控制体系无需覆盖审计整改环节C.内部审计机构无需建立质量控制制度D.各类审计主体均需建立覆盖审计全流程的质量控制体系10.注册会计师执行审计业务时，下列行为违反职业道德要求的是（）A.对审计过程中发现的被审计单位财务舞弊行为，在审计报告中予以披露B.按照审计业务约定书的约定收取审计费用C.以低于行业平均收费水平承接审计业务，并相应缩减必要审计程序D.就审计中发现的内部控制缺陷，向被审计单位管理层出具管理建议书三、多项选择题（每题2分，共20分）1.我国审计准则体系包括的三类准则分别是（）A.国家审计准则B.内部审计准则C.注册会计师审计准则D.资产评估准则E.税务师执业准则2.审计职业道德的基本原则包括（）A.独立、客观、公正B.专业胜任能力和应有的关注C.保密D.职业行为E.权责统一3.下列情形中，会损害注册会计师独立性的有（）A.注册会计师持有被审计单位1000股流通股股票B.注册会计师的父亲担任被审计单位的总会计师C.注册会计师所在会计师事务所为被审计单位提供了年度财务报表代编服务D.注册会计师1年前曾在被审计单位担任出纳E.注册会计师接受被审计单位提供的免费旅游福利4.根据国家审计准则的要求，审计组在编制审计实施方案前，应当开展的工作包括（）A.调查了解被审计单位及其相关情况B.评估被审计单位存在重要问题的可能性C.确定审计应对措施D.出具审计初步意见E.与被审计单位管理层沟通审计报告内容5.内部审计人员的下列行为，违反职业道德要求的有（）A.参与被审计单位内部控制制度的设计并负责该制度有效性的审计B.隐瞒审计发现的重大违规问题，避免引起管理层不满C.接受被审计单位发放的年度节日福利D.对超出自身专业能力的审计事项，聘请外部专家协助开展工作E.向社会公开被审计单位的审计报告内容6.下列关于审计准则的表述，正确的有（）A.审计准则是审计实践经验的总结，反映审计专业的发展水平B.不同审计主体的审计准则适用范围存在差异C.审计准则的要求高于一般的法律法规要求D.审计准则是衡量审计工作质量的重要标准E.审计准则的内容会随着审计环境的变化不断修订完善7.注册会计师在执行审计业务时，需要保持应有的职业关注，具体要求包括（）A.保持职业怀疑态度B.运用专业知识、技能和经验获取和评价审计证据C.对被审计单位的所有错报承担兜底责任D.对审计助理人员的工作进行指导、监督和复核E.确保审计报告不存在任何瑕疵8.国家审计人员开展审计业务时，遇有下列（）情形的，应当申请回避A.与被审计单位负责人有夫妻关系B.与被审计单位的财务主管有直系血亲关系C.本人与被审计单位有直接经济利益关系D.与被审计单位的普通行政人员有同学关系E.曾经担任被审计单位的法律顾问，离职未满3年9.审计质量控制制度的要素包括（）A.审计质量责任B.审计职业道德C.审计人力资源D.审计业务执行E.审计质量监控10.下列属于审计人员违反职业道德可能承担的责任的有（）A.行业协会的自律惩戒B.所在单位的行政处分C.行政处罚D.刑事责任E.无需承担责任四、案例分析题（每题6分，共18分）1.某市审计局2024年3月成立审计组，对该市市属国有企业A集团2023年度资产负债损益情况开展审计。审计组组员刘某的妻子是A集团财务部门的报表会计，负责编制集团合并财务报表。审计组组长考虑到刘某是集团财务审计领域的骨干，安排刘某负责A集团合并财务报表真实性的审计工作。刘某认为自己会严格遵守审计纪律，不会因为妻子的职务影响审计结果，因此未向审计组提出回避申请，也没有主动告知审计组其妻子在A集团的任职情况。要求：结合审计准则和职业道德的相关要求，指出该场景中存在的违规问题，并说明理由。2.甲会计师事务所注册会计师王某2024年1月承接了乙上市公司2023年度财务报表审计业务。审计过程中，乙公司管理层提出，王某团队熟悉乙公司的财务流程和内控体系，希望王某团队同时为乙公司提供2024年度内部控制优化的咨询服务，服务费用为审计费用的1.5倍。王某认为咨询服务属于非鉴证业务，与审计业务不存在冲突，因此未履行事务所内部的独立性评估程序，直接承接了该咨询业务，且未告知乙公司治理层。要求：结合注册会计师审计准则和职业道德的相关要求，分析王某的行为是否存在违规，并说明理由。3.某上市公司内部审计部审计师张某2024年2月开展公司旗下销售子公司的专项审计，发现该子公司存在通过虚增销售合同虚增年度营收3200万元的问题，该问题直接影响子公司总经理的年度绩效兑现。子公司总经理私下找到张某，提出愿意向张某支付20万元“感谢费”，要求张某在审计报告中隐瞒该问题。张某考虑到自身购房需要资金，便同意了该要求，将该问题从审计报告中删除，仅披露了一些无关紧要的问题。要求：指出张某违反的审计职业道德要求，以及其可能需要承担的责任。五、论述题（每题11分，共22分）1.我国现行审计准则体系覆盖国家审计、内部审计、注册会计师审计三类主体，请分别阐述三类审计准则的核心差异，以及差异产生的根本原因。2.近年来远程审计、大数据审计等新型审计模式逐步普及，对审计人员的职业道德尤其是独立性要求带来了新的挑战。请结合审计职业道德的核心要求，论述新形势下审计人员保持独立性的现实意义，以及在远程审计场景下保障独立性的具体措施。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：×。解析：我国国家审计准则不仅适用于各级审计机关和审计人员开展的法定审计业务，社会审计机构接受审计机关委托开展的政府投资项目审计、专项审计调查等业务，也应当参照国家审计准则的要求执行。4.参考答案：×。解析：内部审计人员参与了内部控制制度的设计，属于对自己之前的工作开展审计，会产生自我评价不利影响，严重损害审计客观性，因此应当回避该审计事项。5.参考答案：×。解析：注册会计师执行审计业务时，需要同时保持实质上的独立性和形式上的独立性，前者指内心不受偏见影响，后者指第三方视角下不存在影响独立性的情形，二者缺一不可。6.参考答案：√。解析：审计准则是审计行业公认的行为规范，既约束审计人员的执业行为，也为审计质量评价提供了统一的客观标准。7.参考答案：×。解析：审计人员的保密义务存在例外情形，包括司法机关、监管部门依法要求提供相关信息、法律法规规定需要披露、经被审计单位授权披露等。8.参考答案：×。解析：根据审计专业技术人员继续教育相关规定，取得中级审计专业技术资格的人员每年需要完成规定学时的继续教育，持续更新专业知识，保持专业胜任能力。9.参考答案：√。解析：我国内部审计准则体系由中国内部审计协会制定，三个层次分别为基本准则（总纲）、具体准则（对一般业务的规范）、实务指南（对特定业务的操作指导）。10.参考答案：×。解析：根据审计准则关于质量控制的要求，审计机关负责人对审计项目质量承担最终责任，审计项目主审对审计项目质量承担直接责任。11.参考答案：√。解析：普通行政文员不属于对财务报表产生直接重大影响的岗位，因此注册会计师配偶担任该岗位不会对独立性产生不利影响。12.参考答案：×。解析：审计准则为审计工作提供了框架性指导，但审计过程中需要大量运用职业判断，审计准则不能替代审计人员的职业判断。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：D。解析：我国国家审计准则体系由基本准则、通用审计准则、专业审计准则、审计指南四个部分组成，《审计法实施条例》属于行政法规，不属于审计准则范畴。14.参考答案：A。解析：独立性是审计的本质特征，是保障审计结果客观公正的首要前提，失去独立性的审计工作不具备公信力。15.参考答案：C。解析：选项A属于存在直接经济利益，选项B属于近亲属担任关键岗位，选项D属于接受不当利益，均会损害独立性；3年前在被审计单位担任不涉及财务、管理的人力资源专员，不会对当前审计的独立性产生影响。16.参考答案：B。解析：根据注册会计师审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60日内，若审计业务中止，归档期限为审计业务中止日后60日内。17.参考答案：C。解析：选项A违反客观公正要求，选项B违反保密要求，选项D会因参与运营管理损害独立性；对不擅长的领域聘请外部专家符合专业胜任能力的要求。18.参考答案：B。解析：我国注册会计师职业道德守则由中国注册会计师协会制定，报财政部批准后发布实施。19.参考答案：D。解析：审计准则仅规范审计人员的执业行为，不能直接干预被审计单位的经营活动，因此无法直接降低被审计单位的经营风险。20.参考答案：D。解析：审计人员的保密义务没有固定期限，只要相关信息未公开、未获得合法披露授权，就需要持续履行保密义务。21.参考答案：D。解析：国家审计、内部审计、社会审计三类主体均需要建立覆盖审计计划、实施、报告、整改全流程的质量控制体系，会计师事务所还需要同时实施事务所层面和项目层面的质量控制。22.参考答案：C。解析：以低于行业平均水平的收费承接业务并缩减必要审计程序，违反了专业胜任能力和应有的关注要求，也违反了审计准则关于审计程序的规定。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：ABC。解析：我国审计准则体系由国家审计准则、内部审计准则、注册会计师审计准则三类构成，资产评估准则、税务师执业准则不属于审计准则范畴。24.参考答案：ABCD。解析：审计职业道德基本原则包括独立客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为四个核心部分，权责统一是国家审计的工作原则，不属于通用职业道德基本原则。25.参考答案：ABCDE。解析：选项A属于直接经济利益，选项B属于近亲属担任关键岗位，选项C属于自我评价不利影响，选项D属于自我评价不利影响，选项E属于接受不当利益，均会损害独立性。26.参考答案：ABC。解析：根据国家审计准则，审计组编制审计实施方案前需要调查了解被审计单位情况、评估重大错报风险、确定审计应对措施，出具初步意见、沟通审计报告内容属于审计实施结束后的工作。27.参考答案：ABCE。解析：选项A属于自我评价不利影响，选项B违反客观公正要求，选项C属于接受不当利益，选项E违反保密要求，均违反职业道德；聘请外部专家协助开展自身不擅长的业务符合专业胜任能力要求。28.参考答案：ABDE。解析：审计准则是审计行业的执业规范，其要求低于法律法规要求，不得与法律法规冲突，选项C错误，其余选项表述均正确。29.参考答案：ABD。解析：应有的职业关注要求保持职业怀疑、合理运用专业能力、对助理人员工作进行复核，注册会计师仅对自身审计行为负责，不对被审计单位的错报承担兜底责任，也无法保证审计报告不存在任何瑕疵，选项CE错误。30.参考答案：ABCE。解析：与普通行政人员的同学关系不属于法定回避情形，其余选项均属于国家审计准则规定的需要回避的情形。31.参考答案：ABCDE。解析：审计质量控制制度的五大核心要素为审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控。32.参考答案：ABCD。解析：审计人员违反职业道德，可能面临行业协会的自律惩戒、所在单位的行政处分、监管部门的行政处罚，情节严重构成犯罪的还需要承担刑事责任。四、案例分析题答案及评分标准33.答案要点：（1）存在两个违规问题：①审计组组长的工作安排不符合独立性要求；②刘某未履行回避申请和信息告知义务。（2分）（2）理由：刘某的妻子是A集团合并财务报表的编制人员，属于对审计事项有直接重大影响的关键岗位，刘某负责该部分审计工作会因近亲属关系产生密切关系不利影响，严重损害独立性，属于法定回避情形，刘某应当主动告知审计组相关情况并申请回避，审计组组长也不应安排刘某承担该部分审计工作。（4分）评分标准：指出违规问题得2分，理由阐述准确得4分，表述不完整酌情扣分。34.答案要点：（1）王某的行为存在违规。（1分）（2）理由：①内部控制优化咨询服务属于可能影响独立性的非鉴证服务，承接前应当履行会计师事务所内部的独立性评估程序，判断是否存在自我评价等不利影响，若存在不利影响需要采取防范措施消除或降低至可接受水平，王某未履行评估程序直接承接业务不符合要求；②对于上市公司的审计业务，同时承接非鉴证服务需要将相关情况向被审计单位治理层披露，王某未履行披露义务不符合职业道德要求。（5分）评分标准：判断正确得1分，理由阐述每点2.5分，共5分，表述不完整酌情扣分。35.答案要点：（1）张某违反的职业道德要求包括：客观公正原则、廉洁从业要求、保密原则、职业行为要求。（2分）（2）需要承担的责任：①内部处分：上市公司可以对张某予以辞退、追偿损失等内部处分；②行业惩戒：中国内部审计协会可以对张某采取警告、吊销内部审计人员岗位证书等自律惩戒；③刑事责任：张某收受20万元好处费，隐瞒审计发现的重大问题，涉嫌非国家工作人员受贿罪，情节严重的需要承担刑事责任。（4分）评分标准：指出违反的职业道德得2分，责任阐述每点1.5分，答出2个以上即可得4分，表述不完整酌情扣分。五、论述题答案及评分标准36.答案要点：（1）核心差异：①适用范围不同：国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员的法定审计业务，内部审计准则适用于各类组织的内部审计机构和人员，注册会计师审计准则适用于会计师事务所和注册会计师的社会审计业务；②核心导向不同：国家审计准则核心导向是公共利益保护，聚焦合规性、效益性审计要求；内部审计准则核心导向是组织价值增值，聚焦风险管理、内部控制优化要求；注册会计师审计准则核心导向是资本市场公信力保护，聚焦财务报表公允