审计专业技术资格（中级）审计程序与计划试题（完整版）

审计专业技术资格（中级）审计程序与计划试题（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.初步业务活动应当在注册会计师正式接受审计委托、开展计划审计工作之前完成。2.总体审计策略是对审计业务整体作出的宏观规划，一经确定不得进行任何修改。3.风险评估程序是每个财务报表审计项目必须执行的审计程序，不得省略。4.具体审计计划的核心内容是确定风险评估程序、进一步审计程序及其他审计程序的性质、时间安排和范围。5.注册会计师在审计过程中调整重要性水平后，无需对已制定的审计程序进行调整。6.控制测试是每个财务报表审计项目必须执行的审计程序，不得省略。7.总体审计策略仅确定审计的范围和方向，不包含对审计资源的调配与安排内容。8.审计程序的时间既指注册会计师实施审计程序的时点，也指审计证据所适用的期间或时点。9.计划审计工作属于审计业务的初始阶段工作，仅需要在审计进场前完成即可，后续无需调整。10.实质性程序是每个财务报表审计项目必须执行的审计程序，不得省略。二、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列各项工作中，不属于初步业务活动范畴的是（）A.评价审计项目组遵守职业道德规范的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序C.与被审计单位签订或修改审计业务约定书D.确定财务报表整体重要性水平2.下列关于总体审计策略与具体审计计划关系的表述，正确的是（）A.具体审计计划的制定独立于总体审计策略，不会对总体审计策略产生影响B.总体审计策略必须完全确定后才能启动具体审计计划的制定，二者不存在交叉C.对总体审计策略或具体审计计划作出的调整，无需告知审计项目组成员D.总体审计策略是具体审计计划制定的指导依据，具体审计计划的调整可能反向触发总体审计策略的修改3.下列审计程序中，属于风险评估程序的是（）A.函证被审计单位的应收账款余额B.检查被审计单位存货内部控制的运行有效性C.询问管理层关于财务报表相关内部控制的设计情况D.监盘被审计单位的期末库存商品4.审计程序的性质指的是（）A.审计程序的类型与设计目的B.审计程序的实施时点C.审计程序抽取的样本规模D.执行审计程序的人员安排5.下列关于审计计划修改的表述，错误的是（）A.审计实施过程中根据实际情况对审计计划作出调整是常规情形B.对审计计划的任何修改都必须经会计师事务所主任会计师批准后方可实施C.计划审计工作贯穿于整个审计业务的全流程，并非仅存在于初始阶段D.修改后的审计计划需要及时传达给审计项目组全体相关成员6.注册会计师在确定审计程序的范围时，无需考虑的因素是（）A.评估的认定层次重大错报风险B.计划获取的审计保证程度C.审计程序的实施时点D.确定的实际执行重要性水平7.下列各项内容中，不属于具体审计计划范畴的是（）A.风险评估程序的性质、时间安排和范围B.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.审计项目组人员的分工与时间调配安排D.针对关联方交易等特殊事项计划实施的其他审计程序8.注册会计师决定将实质性程序主要安排在期末实施，最可能的原因是（）A.评估的认定层次重大错报风险较高B.被审计单位的控制环境运行有效C.审计项目组资源不足，需要错峰安排工作D.期中实施审计程序获取的证据可以合理延伸到期末9.下列关于各类审计程序局限性的表述，正确的是（）A.检查程序仅能用于测试内部控制的有效性，无法用于实质性程序B.观察程序获取的审计证据仅适用于观察发生的时点，证明力存在局限性C.询问程序获取的审计证据可靠性较高，可以单独作为认定事项的依据D.重新计算程序仅能用于测试内部控制的有效性，无法用于实质性程序10.注册会计师制定总体审计策略时，首先应当确定的内容是（）A.审计业务的实施范围B.审计报告的目标、时间安排与沟通要求C.审计业务的执行方向D.审计资源的调配与安排三、多选题（共10题，每题2分，合计20分）1.财务报表审计业务的完整流程通常包含的阶段有（）A.接受业务委托阶段B.计划审计工作阶段C.实施风险评估程序阶段D.实施控制测试与实质性程序阶段E.完成审计工作与出具审计报告阶段2.注册会计师制定总体审计策略时，应当包含的核心内容有（）A.审计业务的实施范围B.审计报告的目标、时间安排与所需沟通的性质C.审计业务的执行方向D.审计资源的调配与安排E.具体审计程序的细节安排3.下列审计程序中，属于风险评估程序常用类型的有（）A.询问被审计单位管理层与内部其他相关人员B.实施分析程序识别异常波动与交易C.观察被审计单位的生产经营活动与内部控制执行情况D.函证被审计单位的往来款项余额E.重新执行被审计单位的存货盘点控制4.注册会计师确定进一步审计程序的性质时，需要考虑的核心因素有（）A.评估的认定层次重大错报风险水平B.识别出的错报风险的具体产生原因C.计划获取的审计证据保证程度D.不同审计程序对特定认定的适用性E.被审计单位的内部控制有效性预期5.下列情形中，注册会计师需要对已制定的审计计划作出调整的有（）A.被审计单位发生重大资产重组交易B.注册会计师获取了与之前预期不一致的新审计证据C.注册会计师根据审计实施情况调整了财务报表整体重要性水平D.被审计单位的核心管理层发生重大变更E.审计过程中发现被审计单位存在管理层舞弊迹象6.下列关于审计程序时间选择的表述，正确的有（）A.当评估的认定层次重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序B.实施控制测试时，注册会计师可以根据情况选择在期中或期末实施C.在期中实施了实质性程序的，注册会计师无需针对剩余期间实施任何补充审计程序D.审计程序的时间选择既包括实施审计程序的时点，也包括审计证据适用的期间或时点E.当被审计单位的控制环境薄弱时，注册会计师应当尽量在期中实施审计程序7.注册会计师确定审计程序的范围时，下列表述正确的有（）A.确定的重要性水平越低，所需实施的审计程序范围越大B.评估的认定层次重大错报风险越高，所需实施的审计程序范围越大C.计划获取的审计保证程度越高，所需实施的审计程序范围越大D.可接受的检查风险水平越低，所需实施的审计程序范围越大E.获取的审计证据质量越高，所需实施的审计程序范围可以适当缩小8.下列关于控制测试的表述，正确的有（）A.控制测试并非每个财务报表审计项目都必须执行的程序B.控制测试的目的是测试被审计单位内部控制运行的有效性C.当预期被审计单位内部控制运行有效时，注册会计师应当实施控制测试D.当仅实施实质性程序无法提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试E.在审计资源允许的前提下，扩大控制测试范围可以获取更充分的控制运行有效性证据9.下列内容中，属于具体审计计划应当包含的有（）A.风险评估程序的性质、时间安排和范围B.进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.针对舞弊、关联方交易等特殊事项计划实施的其他审计程序D.审计项目组的人员分工与时间预算安排E.审计工作底稿的最终归档时间要求10.注册会计师开展初步业务活动的核心目的有（）A.确保审计项目组具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力B.确保不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情形C.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.确保已经确定了财务报表整体重要性水平E.确保已经完成对被审计单位及其环境的全面了解四、案例分析题（共3题，每题6分，合计18分）1.甲会计师事务所承接了A公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组在计划审计工作阶段发生如下事项：（1）项目合伙人认为计划审计工作属于审计初始阶段的工作，只需要在进场前完成总体审计策略和具体审计计划的制定即可，后续审计过程中不需要再对计划进行调整。（2）项目组在制定具体审计计划时，直接沿用了上一年度审计A公司时使用的审计程序清单，认为A公司本年度经营业务未发生重大变化，无需调整审计程序。（3）项目组仅将最终确定的审计计划告知了项目组核心成员，认为普通项目组成员只需要按照分工执行分配的审计程序即可，不需要了解整体审计计划。要求：针对上述三个事项，逐项判断是否恰当，如不恰当简要说明理由。2.乙会计师事务所承接了B公司2023年度财务报表审计业务，项目组评估的应收账款认定层次重大错报风险为较高水平，针对应收账款制定的进一步审计程序安排如下：（1）将应收账款函证程序安排在2023年10月31日实施，对于2023年10月31日至12月31日之间的应收账款变动仅实施分析程序。（2）确定的应收账款函证样本量为10户，涉及余额占应收账款总余额的10%，项目组认为该样本量足以覆盖重大错报风险。（3）对于未收到回函的应收账款，项目组直接以检查销售合同作为替代审计程序，不再实施其他审计程序。要求：针对上述三个审计程序安排，逐项判断是否恰当，如不恰当简要说明理由。3.丙会计师事务所承接了C公司2023年度财务报表审计业务，项目组在制定总体审计策略时，以C公司2023年度预计净利润2000万元为基准，确定财务报表整体重要性为100万元，实际执行的重要性为50万元。在审计实施阶段，项目组发现C公司2023年度实际净利润仅为800万元，远低于预期水平，拟将财务报表整体重要性调整为40万元，实际执行的重要性调整为20万元。要求：（1）判断项目组调整重要性水平的做法是否恰当，并说明理由（3分）；（2）指出重要性水平调整后，项目组应当对审计计划作出哪些调整（3分）。五、论述题（共2题，每题11分，合计22分）1.请论述总体审计策略与具体审计计划的关系，以及注册会计师在审计过程中需要修改审计计划的主要情形。2.请论述注册会计师在确定进一步审计程序的性质、时间安排、范围时，分别需要考虑的核心因素。标准答案及解析本套试题依据审计专业技术资格（中级）考试大纲中审计程序与计划模块要求命制，基础题占比60%，中档题占比30%，拔高题占比10%，符合中等难度考核要求。一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：初步业务活动的目的是确定是否接受审计委托，必须在开展正式审计计划工作之前完成，避免承接不符合要求的业务。2.参考答案：×。解析：总体审计策略并非一成不变，审计过程中如果出现重大变化、获取新证据等情形，注册会计师可以根据实际情况对总体审计策略进行调整。3.参考答案：√。解析：风险评估程序是识别和评估财务报表重大错报风险的基础，属于每个审计项目必须执行的程序，不得省略。4.参考答案：√。解析：具体审计计划是对具体审计工作的详细安排，核心就是确定各类审计程序的性质、时间安排和范围。5.参考答案：×。解析：重要性水平调整后，注册会计师需要重新评估已实施审计程序的充分性，对后续审计程序的性质、时间安排和范围作出相应调整。6.参考答案：×。解析：控制测试仅在预期内部控制运行有效、或仅实施实质性程序无法获取充分适当审计证据时才需要执行，并非每个项目的必备程序。7.参考答案：×。解析：总体审计策略包含审计资源的调配与安排内容，例如项目组人员分工、时间预算等都属于总体审计策略的组成部分。8.参考答案：√。解析：审计程序的时间有两层含义，一是实施程序的时点，二是审计证据覆盖的期间或时点，表述符合审计准则规定。9.参考答案：×。解析：计划审计工作贯穿于整个审计业务的全流程，审计过程中出现新情况时需要及时调整审计计划，并非仅在初始阶段完成即可。10.参考答案：√。解析：实质性程序是应对认定层次重大错报风险的核心程序，每个审计项目都必须执行，不得省略。二、单选题答案及解析1.参考答案：D。解析：确定财务报表整体重要性水平属于计划审计工作阶段的内容，不属于初步业务活动范畴，其余选项均为初步业务活动的法定内容。2.参考答案：D。解析：总体审计策略指导具体审计计划的制定，具体审计计划的调整如果涉及审计范围、方向等重大事项，会反向触发总体审计策略的修改，D表述正确；其余选项表述均不符合准则规定，具体审计计划与总体审计策略相互关联，制定过程存在交叉，调整后需要告知项目组成员。3.参考答案：C。解析：询问内部控制设计情况属于风险评估程序，A、D属于实质性程序，B属于控制测试。4.参考答案：A。解析：审计程序的性质指的是审计程序的类型与设计目的，B属于审计程序的时间，C属于审计程序的范围，D属于审计资源安排。5.参考答案：B。解析：审计计划的修改由项目合伙人批准即可，并非所有修改都需要主任会计师批准，B表述错误，其余选项表述正确。6.参考答案：C。解析：审计程序的实施时点属于时间维度的考量因素，不影响审计程序的范围，其余选项均为确定审计程序范围时需要考虑的核心因素。7.参考答案：C。解析：审计项目组人员的分工与时间调配属于总体审计策略的内容，不属于具体审计计划范畴，其余选项均为具体审计计划的法定内容。8.参考答案：A。解析：评估的认定层次重大错报风险较高时，为了降低审计风险，注册会计师通常会将实质性程序安排在期末实施，避免期中到期末出现未被发现的错报，其余选项均不符合该情形的决策逻辑。9.参考答案：B。解析：观察程序获取的证据仅限于观察发生的时点，证明力存在局限性，B表述正确；检查程序既可以用于控制测试也可以用于实质性程序，询问程序获取的证据可靠性较低，需要其他证据佐证，重新计算属于实质性程序常用类型。10.参考答案：A。解析：注册会计师制定总体审计策略时，首先需要确定审计业务的实施范围，之后再依次确定报告目标时间安排、审计方向、审计资源调配。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABCDE。解析：财务报表审计的完整流程包含接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作出具报告五个阶段，选项全部正确。2.参考答案：ABCD。解析：具体审计程序的细节安排属于具体审计计划的内容，不属于总体审计策略范畴，其余选项均为总体审计策略的核心内容。3.参考答案：ABC。解析：函证属于实质性程序，重新执行属于控制测试，其余选项均为风险评估程序的常用类型。4.参考答案：ABCDE。解析：五个选项均为注册会计师确定进一步审计程序性质时需要考虑的核心因素，评估的错报风险越高、错报性质越严重，越需要选择更具针对性、可靠性更高的审计程序。5.参考答案：ABCDE。解析：五个选项所述情形均属于审计过程中的重大变化事项，会影响已制定审计计划的适用性，注册会计师需要对审计计划作出相应调整。6.参考答案：ABD。解析：在期中实施实质性程序的，需要针对剩余期间实施补充审计程序，C错误；控制环境薄弱时，应当尽量在期末实施审计程序，避免期中到期末出现未被发现的错报，E错误，其余选项表述正确。7.参考答案：ABCDE。解析：五个选项的表述均符合审计准则关于审计程序范围确定的规定，重要性越低、重大错报风险越高、保证程度要求越高、可接受检查风险越低，审计程序范围越大；审计证据质量越高，可以适当缩小审计程序范围。8.参考答案：ABCDE。解析：五个选项的表述均符合审计准则关于控制测试的规定，控制测试并非必备程序，仅在符合特定条件时才需要执行，扩大控制测试范围可以获取更充分的证据。9.参考答案：ABC。解析：审计项目组人员分工与时间预算、审计工作底稿归档时间要求属于总体审计策略的内容，不属于具体审计计划范畴，其余选项均为具体审计计划的内容。10.参考答案：ABC。解析：确定重要性水平、了解被审计单位及其环境属于计划审计工作阶段的内容，不属于初步业务活动的目的，其余选项均为初步业务活动的核心目的。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（本题6分，每个事项2分）（1）不恰当（1分）。理由：计划审计工作贯穿于整个审计业务全流程，审计过程中如果出现重大变化等情形，需要及时调整审计计划（1分）。（2）不恰当（1分）。理由：注册会计师应当根据本年度审计的风险评估结果制定审计程序，即使被审计单位业务未发生重大变化，也需要评估上年度审计程序对本年度的适用性，不得直接照搬（1分）。（3）不恰当（1分）。理由：审计计划应当传达给审计项目组全体成员，所有成员都需要了解整体审计计划，明确自身工作与整体审计目标的关联（1分）。2.参考答案及评分标准（本题6分，每个事项2分）（1）不恰当（1分）。理由：应收账款认定层次重大错报风险较高，将函证安排在期中实施时，仅对剩余期间实施分析程序不足以获取充分适当的审计证据，需要针对剩余期间实施实质性程序或将实质性程序与控制测试结合使用（1分）。（2）不恰当（1分）。理由：应收账款重大错报风险较高，仅选取10%余额的样本进行函证，样本规模不足，无法覆盖重大错报风险，需要扩大样本规模（1分）。（3）不恰当（1分）。理由：仅检查销售合同不足以证实应收账款的存在性，还需要检查销售单、发运凭证、客户签收记录等后续履约凭证，必要时还可以实施替代函证程序（1分）。3.参考答案及评分标准（本题6分）（1）恰当（1分）。理由：C公司实际净利润远低于预期，原来的重要性水平基准不再适用，注册会计师应当根据实际基准调整财务报表整体重要性和实际执行的重要性（2分）。（2）调整内容包括：重新评估已实施审计程序的充分性，判断是否需要追加审计程序；调整后续审计程序的性质，选择更具针对性、可靠性更高的审计程序；扩大后续审计程序的范围，增加样本量，降低检查风险（3分，答出1个要点得1分，答出3个及以上得满分）。五、论述题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（本题11分）（1）总体审计策略与具体审计计划的关系（4分）：①总体审计策略是对审计业务的宏观规划，确定审计范围、报告目标、审计方向和审计资源安排，是具体审计计划制定的指导依据（1.5分）；②具体审计计划是对审计工作的微观安排，确定具体审计程序的性质、时间安排和范围，是总体审计策略的细化与落实（1.5分）；③两者并非孤立存在，具体审计计划的调整如果涉及审计范围、方向等重大事项，会反向触发总体审计策略的修改，计划审计工作贯穿审计全流程（1分）。（2）需要修改审计计划的主要情形