审计专业技术资格（中级）内部审计实务试题（完整版）

审计专业技术资格（中级）内部审计实务试题（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请在题后的括号内填写“对”或“错”）1.内部审计的独立性仅要求内部审计机构独立于被审计部门，不需要保障内部审计人员的履职独立性。（）2.内部审计机构制定的年度审计计划应当由审计项目负责人编制，直接报送审计委员会审批后实施。（）3.审计证据的充分性是对证据数量的要求，因此内部审计人员获取的审计证据数量越多，审计结论的可靠性就越高，无需考虑成本效益原则。（）4.内部审计人员开展内部控制缺陷认定时，仅需要参照定量标准判断缺陷的严重程度，不需要考虑定性因素。（）5.绩效审计的核心评价维度“3E”指的是经济性、合规性和效果性。（）6.预防和发现舞弊是被审计单位管理层的首要责任，内部审计人员不对舞弊识别承担任何责任。（）7.内部审计报告应当遵循重要性原则，对于不影响审计结论的次要问题可以不在正式报告中列示。（）8.后续审计的实施范围由被审计单位自行决定，内部审计机构不得强制要求对高风险领域的整改情况进行验证。（）9.信息系统一般控制是指适用于整个信息系统的控制措施，访问控制、安全控制都属于一般控制的范畴。（）10.内部审计质量控制的内部评估工作只能由内部审计机构内部的专职质量管理人员开展，不得聘请外部人员参与。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内）1.根据我国《内部审计基本准则》，下列不属于内部审计核心宗旨的是（）A.促进组织完善治理B.增加组织价值C.实现组织战略目标D.监督管理层廉洁从业2.除突击审计等特殊情形外，内部审计机构应当在实施审计项目前（）日，向被审计单位送达审计通知书。A.3B.5C.7D.103.下列四类审计证据中，可靠性最高的是（）A.被审计单位提供的银行对账单B.被审计单位财务人员填制的费用报销单C.内部审计人员现场监盘取得的存货盘点记录表D.被审计单位客户出具的应收账款回函4.根据《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》，下列不属于内部控制五要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.合规管理D.内部监督5.下列绩效审计常用分析方法中，属于定量分析方法的是（）A.标杆分析法B.成本效益分析法C.逻辑框架法D.SWOT分析法6.舞弊三角理论将舞弊风险因素分为三类，下列不属于三类核心要素的是（）A.动机或压力B.机会C.借口D.内部控制缺陷7.内部审计工作底稿应当在审计项目结束后（）日内完成归档工作。A.30B.60C.90D.1808.下列关于后续审计责任归属的表述，正确的是（）A.后续审计的责任由被审计单位承担B.后续审计的责任由内部审计机构承担C.后续审计的责任由组织管理层承担D.后续审计的责任由审计委员会承担9.下列不属于信息系统一般控制审计内容的是（）A.组织控制B.访问控制C.处理控制D.安全控制10.下列关于内部审计业务外包的表述，正确的是（）A.内部审计的核心业务可以全部外包给第三方机构B.内部审计业务外包后，组织不再对内部审计的质量承担最终责任C.内部审计机构应当对外部机构实施的外包业务全过程进行监督D.为同一组织提供外部审计服务的会计师事务所，可以同时承接该组织的内部审计外包业务三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填在题后的括号内）1.下列属于我国内部审计人员职业道德规范要求的有（）A.诚信正直B.客观公正C.保密D.专业胜任能力E.保持独立性和客观性2.内部审计计划通常包括的层次有（）A.年度审计计划B.项目审计计划C.审计实施方案D.季度审计计划E.月度审计计划3.内部审计证据应当具备的核心质量特征有（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.可比性E.谨慎性4.按照严重程度划分，内部控制缺陷可以分为（）A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.设计缺陷E.运行缺陷5.下列可以作为绩效审计评价标准的有（）A.国家及行业发布的政策规范、技术标准B.行业公认的优秀实践指标C.组织制定的战略目标、运营计划D.同行业可比企业的先进水平E.内部审计人员自行设定的评价指标6.内部审计人员发现舞弊迹象后，应当采取的合规措施有（）A.第一时间向适当层级的管理层或审计委员会报告B.评估舞弊可能涉及的范围、涉及的人员层级C.直接向公安机关报案，避免证据灭失D.严格控制知悉范围，避免影响后续核查工作E.开展延伸审计，核实相关舞弊迹象是否属实7.正式的内部审计报告应当包含的核心内容有（）A.审计概况B.审计依据C.审计发现D.审计结论E.审计建议8.内部审计机构开展后续审计时，应当重点关注的内容有（）A.高风险领域的审计发现问题B.对组织运营产生重大影响的审计发现问题C.管理层承诺整改期限已到期的审计发现问题D.上次审计结束后被审计单位新出现的所有问题E.被审计单位已经整改完成的不重要问题9.下列属于内部审计质量控制常用措施的有（）A.对审计项目实施全过程的指导和监督B.建立审计工作底稿分级复核制度C.定期开展内部审计质量自我评估D.建立审计人员后续教育和资质管理制度E.引入外部机构定期开展内部审计质量外部评估10.下列属于内部审计在组织风险管理中应当履行的职责有（）A.对组织风险管理体系的健全性和有效性进行评价B.对重大风险事件的处置情况开展专项审计C.代替管理层制定组织的风险管理政策和流程D.指导业务部门开展风险识别和风险评估工作E.对组织重点业务领域的风险管控情况进行持续监督四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例背景：某制造业企业内部审计机构2024年对公司采购业务开展专项审计，核查发现以下三类问题：一是2023年共有3笔单次金额超过100万元的原材料采购未履行公开招标程序，采购部门以应急采购为由，仅提供了部门负责人的签字审批记录，未按制度要求提交总经理办公会集体审议；二是审计人员抽查10份采购合同，发现3份合同约定的预付款比例最高达60%，远高于公司采购管理制度规定的30%上限，且未履行超额预付款专项审批程序；三是2023年新增的5家合格供应商中，有2家未经过资质审核环节，采购部门直接以长期合作为由将其纳入合格供应商名录。要求：（1）指出上述采购业务存在的三类内部控制缺陷；（2）针对上述缺陷提出针对性审计建议。2.案例背景：某集团公司内部审计机构对下属全资子公司2023年度经营绩效完成情况开展专项审计，核实发现以下情况：该子公司2023年初制定的年度考核目标为营业收入10亿元、净利润8000万元，年末财务报表显示营业收入完成10.2亿元、净利润7200万元，未完成净利润考核目标。审计人员进一步核查发现，子公司2023年为冲抵营业收入缺口，开展了2笔无商业实质的过账交易，合计虚增营业收入1.2亿元；同时为减少当期费用，将应当计入当期损益的3000万元研发支出违规计入长期待摊费用科目。经调整后，该子公司实际营业收入为9亿元、净利润为3200万元，远未完成年度考核目标。要求：（1）分析该子公司绩效完成情况存在的核心问题；（2）指出内部审计人员针对上述问题应当采取的后续措施。3.案例背景：某互联网企业内部审计机构接到匿名举报，称公司市场部某高级主管在2023年广告投放业务中，利用职务便利收受供应商回扣，涉及金额约50万元。内部审计机构经初步核实，发现该主管负责的3笔广告投放业务的供应商报价较行业平均价格高出25%，且该主管的个人银行账户在对应业务付款后的3个工作日内，收到该供应商法定代表人个人账户的20万元转账记录，目前该主管仍在原岗位正常履职。要求：（1）指出内部审计机构开展本次舞弊审计过程中应当注意的核心事项；（2）若最终核实该舞弊行为属实，内部审计机构应当出具何种审计结论及处理建议。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.结合《内部审计基本准则》及相关制度规定，论述内部审计机构应当从哪些方面采取措施，保障内部审计的独立性和客观性。2.结合内部审计的职能定位，论述内部审计在组织完善内部控制体系、提升风险管理水平中发挥的核心作用及具体实现路径。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：错。解析：内部审计的独立性包括机构独立和人员独立两个层面，需要保障内部审计人员在履职过程中不受其他部门的干预，独立作出审计判断。2.参考答案：错。解析：年度审计计划应当由内部审计机构负责人组织编制，报送董事会或者最高管理层审批后实施，不是由审计项目负责人编制。3.参考答案：错。解析：审计证据的充分性要求获取的证据足以支撑审计结论，同时需要遵循成本效益原则，并非证据数量越多越好，过多冗余的审计证据会降低审计效率。4.参考答案：错。解析：内部控制缺陷认定需要同时结合定量标准和定性标准，部分缺陷虽然金额未达定量标准，但性质严重的也应当认定为重要或重大缺陷。5.参考答案：错。解析：绩效审计的“3E”维度指的是经济性、效率性和效果性，合规性不属于3E的核心内容。6.参考答案：错。解析：预防和发现舞弊是管理层的首要责任，内部审计人员需要通过实施审计程序，为发现舞弊提供合理保证，并非不承担任何责任。7.参考答案：对。解析：内部审计报告应当遵循重要性原则，重点列示影响审计结论的重要问题，次要问题可以通过管理建议书等形式另行告知被审计单位，无需全部列示在正式报告中。8.参考答案：错。解析：后续审计的范围由内部审计机构根据审计发现问题的风险等级确定，对于高风险领域的问题，内部审计机构必须对整改情况进行跟踪验证，不受被审计单位的干预。9.参考答案：对。解析：信息系统一般控制包括组织控制、访问控制、安全控制、系统开发与维护控制等内容，覆盖信息系统全生命周期的通用控制措施。10.参考答案：错。解析：内部审计质量控制的内部评估可以由内部审计机构内部人员开展，也可以聘请外部具备相应资质的人员参与评估工作。二、单项选择题1.参考答案：D。解析：我国内部审计基本准则明确的内部审计宗旨为促进组织完善治理、增加组织价值、实现组织目标，监督管理层廉洁从业是内部审计的职能之一，不属于核心宗旨。2.参考答案：A。解析：《内部审计具体准则第2号——审计通知书》规定，除突击审计等特殊情形外，内部审计机构应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。3.参考答案：C。解析：内部审计人员亲历获取的审计证据可靠性最高，选项C属于亲历证据，选项A、D属于外部证据，选项B属于内部证据，可靠性均低于亲历证据。4.参考答案：C。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，合规管理不属于内部控制五要素的范畴。5.参考答案：B。解析：成本效益分析法通过量化计算成本和收益的比值开展绩效评价，属于定量分析方法，其余选项均属于定性或半定量分析方法。6.参考答案：D。解析：舞弊三角理论的三个核心要素为动机或压力、机会、借口，内部控制缺陷属于机会要素的具体表现，不属于独立的核心要素。7.参考答案：B。解析：《内部审计具体准则第14号——审计档案工作》规定，内部审计工作底稿应当在审计项目结束后60日内完成归档。8.参考答案：B。解析：后续审计是内部审计机构的法定职责，责任由内部审计机构承担，被审计单位承担整改责任，管理层承担督促整改责任。9.参考答案：C。解析：处理控制属于信息系统应用控制的范畴，针对具体业务流程的信息处理环节设置，不属于一般控制的内容。10.参考答案：C。解析：内部审计的核心业务不得全部外包，组织对内部审计质量承担最终责任，提供外部审计服务的机构不得同时承接同一组织的内部审计外包业务，避免自我评价影响独立性，因此只有选项C表述正确。三、多项选择题1.参考答案：ABCDE。解析：我国内部审计人员职业道德规范明确要求内部审计人员应当遵守诚信正直、客观公正、保密、专业胜任能力、保持独立性和客观性的原则。2.参考答案：ABC。解析：内部审计计划分为三个层次，分别是年度审计计划、项目审计计划、审计实施方案，季度、月度计划不属于法定的计划层次。3.参考答案：ABC。解析：内部审计证据的核心质量特征为充分性、相关性、可靠性，可比性、谨慎性属于会计信息质量要求，不属于审计证据的质量特征。4.参考答案：ABC。解析：按照严重程度划分，内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷，设计缺陷和运行缺陷是按照缺陷成因划分的类型。5.参考答案：ABCD。解析：绩效审计评价标准应当客观、公认，不得由内部审计人员自行设定，因此选项E错误，其余选项均可以作为评价标准。6.参考答案：ABDE。解析：内部审计人员发现舞弊迹象后，应当先报告适当层级的管理层，核实舞弊事实后，由管理层决定是否向公安机关报案，内部审计人员不得直接报案，因此选项C错误，其余选项均为合规措施。7.参考答案：ABCDE。解析：正式内部审计报告的核心内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议，部分报告还可以包含被审计单位的整改计划。8.参考答案：ABC。解析：后续审计的重点为上次审计发现的重要、高风险问题，以及整改期限到期的问题，新出现的问题属于下次审计的范围，不重要的整改完成问题无需重点关注，因此选项D、E错误。9.参考答案：ABCDE。解析：上述选项均为内部审计质量控制的常用措施，覆盖了项目过程管控、底稿复核、质量评估、人员管理等多个维度。10.参考答案：ABDE。解析：内部审计机构承担对风险管理体系的评价、监督职责，不得代替管理层制定风险管理政策，因此选项C错误，其余选项均为内部审计的法定职责。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）内部控制缺陷（3分，每答对1类得1分）：①采购审批控制缺陷：大额采购未按制度要求履行集体审议程序，审批权限设置执行不到位；②采购合同控制缺陷：预付款比例违反制度规定，未履行专项审批程序，存在资金损失风险；③供应商准入控制缺陷：新增供应商未经过资质审核，合格供应商名录管理不规范，存在采购质量风险。（2）审计建议（3分，每答对1类得1分）：①完善采购审批流程，明确大额采购必须履行公开招标和总经理办公会审议程序，对未按规定审批的采购业务追究相关人员责任；②修订采购合同管理制度，明确超额预付款的专项审批流程，对现有超额预付款的合同进行专项核查，防范资金风险；③开展合格供应商名录专项清理，对所有供应商重新进行资质审核，建立供应商准入、评价、退出全流程管控机制。2.参考答案及评分标准：（1）存在的核心问题（3分，每答对1点得1分）：①绩效数据造假，通过无商业实质的过账交易虚增营业收入，违反了会计准则的真实性要求；②会计核算违规，将应当计入当期损益的研发支出计入长期待摊费用，虚减当期费用，导致财务数据失真；③绩效考核结果失真，经调整后实际绩效远未达到年度考核目标，存在骗取绩效奖励的风险。（2）后续措施（3分，每答对1点得1分）：①及时将审计发现的问题向集团管理层、审计委员会报告，告知子公司绩效造假的具体情况；②要求集团人力资源部门调整该子公司的2023年度绩效考核结果，追回已经发放的超额绩效奖励；③要求子公司调整2023年度财务报表，对相关责任人员启动问责程序，同时开展子公司会计核算规范性专项整治。3.参考答案及评分标准：（1）应当注意的核心事项（3分，每答对1点得1分）：①严格控制知悉范围，对核查过程严格保密，必要时可以建议管理层暂停该主管的职务，避免其销毁证据、串通相关人员；②核查过程中应当收集充分的审计证据，包括业务资料、转账记录、相关人员访谈记录等，确保证据链完整；③必要时可以寻求公司法务部门、外部律师的协助，避免核查程序违反相关法律法规的要求。（2）审计结论及处理建议（3分，每答对1点得1分）：①审计结论：认定该主管存在利用职务便利收受供应商回扣、损害公司利益的舞弊行为，涉及已核实金额20万元，剩余举报线索需进一步核查；②处理建议：要求公司立即解除与该主管的劳动合同，追回公司因此遭受的超额广告投放损失；③鉴于涉及金额已达刑事立案标准，建议公司向公安机关报案，追究该主管的刑事责任。五、论述题1.参考答案及评分标准（共11分）：答题要点：（1）机构独立性保障（3分）：