审计专业技术资格（中级）考前冲刺模拟试卷（带评分标准）

审计专业技术资格（中级）考前冲刺模拟试卷（带评分标准）一、判断题（每题2分，共20分，请判断以下表述的正误，正确打√，错误打×）1.根据《中华人民共和国审计法》规定，审计组组长应当对审计组起草的审计报告的真实性、完整性以及审计发现问题的定性准确性承担首要责任。2.注册会计师在财务报表审计中，只要发现被审计单位存在舞弊行为，就必须直接向监管机构进行报告。3.内部控制中的控制环境是其他内部控制要素的基础，其有效性直接决定了整个内部控制体系的运行效果。4.绩效审计中，经济性审计的核心是评价被审计单位资源投入之后的产出是否达到预期目标。5.在存货监盘程序中，审计人员如果无法到达现场实施监盘，可直接委托被审计单位的内部审计人员代为执行监盘程序，事后复核工作记录即可。6.国家审计机关实施审计项目时，应当在向被审计单位送达审计通知书3个工作日之后方可开展审计工作，不存在例外情形。7.重要性水平的确定只需要考虑财务报表使用者的需求，不需要结合被审计单位的具体经营环境。8.内部审计机构的权限中，包括对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。9.注册会计师执行审计业务时，若审计范围受到被审计单位管理层的重大限制，且该限制导致无法获取充分适当的审计证据，应当直接出具否定意见的审计报告。10.在货币资金审计中，若被审计单位的银行账户已注销，审计人员无需对该注销账户的发生额实施审计程序。二、单项选择题（每题2分，共20分，每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填入括号内）1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关履行审计监督职责所需经费的保障主体是（）A.本级人民政府财政部门B.上级审计机关C.被审计单位D.本级人民代表大会常务委员会2.下列关于内部控制测试的表述中，正确的是（）A.无论内部控制有效性如何，都必须实施控制测试B.控制测试的目的是验证财务报表金额的准确性C.当预期内部控制无效时，应当直接实施实质性程序D.控制测试的范围与内部控制运行的频率呈反向变动关系3.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的采购合同B.被审计单位仓库管理人员编制的存货盘点表C.审计人员独立向供应商函证取得的回函D.被审计单位财务系统导出的应收账款明细账4.社会审计报告中，用来说明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作，履行了相关审计责任的段落是（）A.关键审计事项段B.管理层责任段C.注册会计师责任段D.强调事项段5.下列属于国家审计报告阶段工作内容的是（）A.编制审计工作底稿B.送达审计通知书C.检查重大违法行为D.对审计发现的问题进行审定和定性6.在应付账款审计中，审计人员为了查找未入账的应付账款，下列程序最有效的是（）A.从应付账款明细账追查至采购合同、验收单等原始凭证B.审核资产负债表日后一段时间内的付款单据、验收单及供应商发票C.对应付账款余额较大的供应商进行函证D.分析应付账款余额的变动趋势7.下列关于绩效审计的特点，表述错误的是（）A.审计目标具有多元性B.审计方法具有灵活性C.审计结论的有效性不受被审计单位管理水平的影响D.审计范围覆盖被审计单位的业务活动和管理活动8.根据中国注册会计师审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内9.下列各项中，属于审计机关审计处理措施的是（）A.罚款B.警告C.责令限期退还被侵占的国有资产D.没收违法所得10.下列关于重要性和审计风险的关系，表述正确的是（）A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计风险越低C.重要性水平和审计风险之间呈反向变动关系D.两者之间没有必然联系三、多项选择题（每题2分，共20分，每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填入括号内）1.下列各项中，属于我国审计监督体系组成部分的有（）A.国家审计B.社会审计C.内部审计D.巡察审计E.财税督查2.审计证据的质量特征包括（）A.客观性B.相关性C.充分性D.可靠性E.可比性3.下列属于内部控制控制活动要素的有（）A.授权审批控制B.会计系统控制C.组织结构设置D.实物控制E.绩效考核控制4.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有（）A.编制审计工作方案B.组成审计组C.调查了解被审计单位及其相关情况D.向被审计单位送达审计通知书E.出具审计决定书5.在营业收入审计中，审计人员为了验证营业收入的发生认定，可实施的程序有（）A.从营业收入明细账追查至销售发票、发货单、销售合同等原始凭证B.对本期销售额进行分析性复核，判断变动是否合理C.向客户函证大额应收账款余额D.检查资产负债表日后的销售退回记录E.从发货单追查至营业收入明细账6.下列关于审计风险的构成要素，表述正确的有（）A.审计风险包括重大错报风险和检查风险B.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.检查风险可以通过审计人员设计合理的审计程序完全消除D.重大错报风险可以被审计人员通过评估进行降低E.检查风险与审计证据的数量呈反向变动关系7.下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有（）A.对本单位及所属单位的财政财务收支进行审计B.对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计C.对本单位的内部控制及风险管理进行评价D.对本单位的领导人员进行经济责任审计E.对社会审计机构出具的本单位相关审计报告进行核查8.注册会计师出具无保留意见审计报告的条件包括（）A.财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.注册会计师已经按照审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制C.不存在需要说明的重大不确定事项D.不存在需要沟通的关键审计事项E.管理层已经向注册会计师提供了全部所需的审计资料9.下列属于存货审计实质性程序的有（）A.核对存货明细账与总账余额是否相符B.检查存货采购的授权审批流程是否合规C.对存货实施监盘D.对存货的计价方法的合理性进行测试E.检查存货保管人员的岗位职责分离情况10.下列关于审计准则的表述，正确的有（）A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则的制定只需要考虑审计行业的发展需求，不需要考虑社会公众的期望D.我国国家审计准则仅适用于国家审计机关和审计人员开展的审计业务E.注册会计师执业准则仅适用于注册会计师执行的社会审计业务四、案例分析题（每题6分，共18分，请结合给定资料，按照要求回答问题）1.审计组2024年3月对某国有企业2023年度财务收支进行审计，发现以下情况：该企业2023年12月20日收到供应商甲发来的原材料一批，验收合格入库，不含税价款120万元，增值税进项税额15.6万元，截至2023年12月31日，企业尚未收到供应商开具的发票，因此未进行任何账务处理。该企业原材料采用实际成本法核算，适用的增值税税率为13%，2023年度未结账。要求：（1）指出该企业的账务处理存在的问题；（2）提出审计调整建议。2.审计人员对某上市公司2023年度财务报表进行审计，在对货币资金项目审计时发现：该公司出纳人员同时负责货币资金的收付、银行存款日记账的登记、会计凭证的保管以及银行对账单的获取和银行存款余额调节表的编制，2023年12月31日银行存款日记账余额为1250万元，银行对账单余额为1320万元，出纳编制的银行存款余额调节表显示调节后余额一致，未附未达账项的相关证明材料。要求：（1）指出该公司货币资金内部控制存在的缺陷；（2）针对上述缺陷，审计人员应当实施哪些进一步审计程序。3.某审计机关对某区教育局2023年度预算执行情况进行绩效审计，发现该区2023年安排校园安全改造专项资金共8000万元，截至2023年末，仅支出2400万元，预算执行率仅30%，未支出的资金全部结转至下一年度，已完成改造的12所学校中，有3所学校的消防设施改造未达到国家规定的安全标准。要求：（1）指出该专项资金管理使用中存在的问题；（2）提出相应的审计建议。五、论述题（每题11分，共22分，请结合审计相关法规、准则要求，逻辑清晰地展开论述）1.请结合《中华人民共和国审计法》（2021年修订）的相关规定，论述国家审计机关的权限以及在行使权限时应当遵循的基本要求。2.请结合审计准则的相关要求，论述内部控制审计与财务报表审计的区别与联系。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：根据审计法及国家审计准则的规定，审计组组长对审计组的工作负总责，应当对审计组起草的审计报告的真实性、完整性以及审计发现问题的定性准确性承担首要责任。2.参考答案：×。解析：注册会计师发现舞弊行为时，首先应当与适当层级的管理层或治理层沟通，只有当舞弊行为涉及公众利益、管理层串通舞弊且无法向治理层有效沟通，或法律法规要求报告时，才需要向监管机构报告。3.参考答案：√。解析：控制环境包括治理结构、组织文化、管理层理念等，是内部控制其他要素的基础，控制环境失效会直接导致整个内部控制体系无法有效运行。4.参考答案：×。解析：经济性审计的核心是评价被审计单位资源投入的节约性，即是否以最低的投入完成相应的工作；评价产出是否达到预期目标是效果性审计的核心内容。5.参考答案：×。解析：审计人员无法现场监盘时，首先应当评估内部审计人员的独立性、专业胜任能力以及相关工作的客观性，若满足条件可以在审计人员的监督下由内部审计人员实施监盘，或实施替代审计程序，不得直接委托后仅复核记录。6.参考答案：×。解析：国家审计机关应当在送达审计通知书3日后开展审计工作，但遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。7.参考答案：×。解析：重要性水平的确定需要同时考虑财务报表使用者的共同需求，以及被审计单位的行业特征、经营规模、经营风险等具体环境因素。8.参考答案：√。解析：根据内部审计准则的规定，内部审计机构具有临时制止权，对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，可以作出临时制止决定。9.参考答案：×。解析：审计范围受到重大限制导致无法获取充分适当的审计证据时，注册会计师应当根据影响范围出具保留意见或无法表示意见的审计报告，否定意见适用于财务报表存在重大错报且影响广泛的情形。10.参考答案：×。解析：已注销的银行账户仍可能存在账外收支、隐瞒负债等风险，审计人员需要取得账户注销证明，并对注销前的发生额实施必要的审计程序，核实交易的真实性、合法性。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：2021年修订的审计法第十一条规定，审计机关履行职责所需经费，应当列入本级预算，由本级人民政府财政部门予以保障。2.参考答案：C。解析：选项A错误，当预期内部控制无效或实施控制测试不符合成本效益原则时，可以不实施控制测试；选项B错误，控制测试的目的是评价内部控制运行的有效性，验证财务报表金额准确性是实质性程序的目的；选项D错误，控制测试的范围与内部控制运行频率呈正向变动关系，运行频率越高，测试范围越大。3.参考答案：C。解析：审计人员独立获取的外部函证回函属于外部独立来源的审计证据，证明力远高于被审计单位提供的内部证据。4.参考答案：C。解析：注册会计师责任段的核心内容是说明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作，履行了审计责任，获取了充分适当的审计证据。5.参考答案：D。解析：选项A、C属于审计实施阶段工作，选项B属于审计准备阶段工作，只有选项D属于审计报告阶段的工作内容。6.参考答案：B。解析：未入账的应付账款不会体现在应付账款明细账中，因此从明细账追查、函证、分析余额变动均无法有效发现，审核资产负债表日后的付款、验收等单据，可以发现是否存在属于报告期的应付账款未入账的情况。7.参考答案：C。解析：绩效审计的结论往往针对被审计单位的管理效率、资源使用效益等，其有效性直接受到被审计单位管理水平、业务流程完善程度等因素的影响。8.参考答案：B。解析：中国注册会计师审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。9.参考答案：C。解析：选项A、B、D均属于审计行政处罚措施，审计处理措施是纠正措施，包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理等。10.参考答案：C。解析：重要性水平是审计人员判断错报是否重大的标准，重要性水平越低，意味着较小的错报就会影响使用者决策，审计人员需要实施更多的审计程序，审计风险越高，因此两者呈反向变动关系。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：我国审计监督体系由国家审计、社会审计、内部审计三部分组成，巡察审计属于党内监督，财税督查属于行政监督，不属于审计监督体系的组成部分。2.参考答案：ABCD。解析：审计证据的质量特征包括客观性（真实性）、相关性、充分性、可靠性，可比性是会计信息的质量要求，不属于审计证据的质量特征。3.参考答案：ABDE。解析：控制活动包括授权审批、会计系统控制、实物控制、绩效考核控制、不相容岗位分离等，组织结构设置属于控制环境要素的内容。4.参考答案：ABCD。解析：国家审计准备阶段的工作包括编制审计工作方案、组成审计组、调查了解被审计单位情况、送达审计通知书，选项E出具审计决定书属于审计报告终结阶段的工作。5.参考答案：ABCD。解析：选项E从发货单追查至营业收入明细账是验证营业收入完整性认定的程序，其余选项均可以验证发生认定。6.参考答案：ABE。解析：选项C错误，检查风险只能降低，无法完全消除；选项D错误，重大错报风险是客观存在的，审计人员只能对其进行评估，无法降低其实际水平。7.参考答案：ABCD。解析：选项E对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查是国家审计机关的职责，不属于内部审计机构的职责范围。8.参考答案：ABE。解析：选项C错误，存在重大不确定事项时可以在审计报告中增加强调事项段，不影响无保留意见的出具；选项D错误，关键审计事项需要在无保留意见审计报告中进行披露，不影响意见类型。9.参考答案：ACD。解析：选项B、E属于存货内部控制测试的程序，其余选项均属于实质性程序。10.参考答案：ABDE。解析：选项C错误，审计准则的制定需要同时考虑审计行业发展需求和社会公众的期望，平衡审计责任和公众期望。四、案例分析题参考答案及评分标准1.本题6分（1）存在的问题：根据企业会计准则的规定，对于已验收入库但尚未收到发票的原材料，应当在月末暂估入账，该企业未进行暂估入账处理，导致2023年末存货、应付账款少计120万元，资产负债表相关项目列报不准确，不影响利润表项目。（2分，答出少计存货、应付账款即可得分）（2）审计调整建议：应当补记暂估入账的会计分录，借：原材料120万元，贷：应付账款——暂估应付账款120万元，不需要暂估增值税进项税额，待后续收到发票后再冲减暂估分录，按照发票金额正式入账。（4分，分录正确3分，说明不需要暂估进项税1分）2.本题6分（1）内部控制缺陷：①不相容岗位未分离，出纳同时负责货币资金收付、会计凭证保管、银行余额调节表编制，容易导致舞弊、篡改账目等风险；②银行存款余额调节表编制后未进行审核，且未附未达账项证明材料，无法保证调节表的真实性、准确性。（2分，答出两个缺陷各1分）（2）进一步审计程序：①重新独立编制银行存款余额调节表，核对银行存款日记账和银行对账单的发生额，核实未达账项的真实性，检查是否存在挪用资金、隐瞒收支等情况；②对银行存款所有账户（包括本期注销的账户）实施函证程序，核实银行存款余额的真实性；③抽查2023年度大额货币资金收支的原始凭证，检查审批流程是否合规，交易是否真实；④对出纳岗位的职责分离情况进行专项检查，评估是否存在其他舞弊风险。（4分，答出任意4项程序即可得4分，少1项扣1分）3.本题6分（1）存在的问题：①专项资金预算执行率低，大量资金闲置，资金使用效益差；②项目质量管理不到位，部分已完成的改造项目未达到国家规定的安全标准，存在安全隐患；③预算编制不科学，未结合实际改造需求合理安排资金规模，导致资金结转结余过大。（2分，答出任意2项即可得2分）（2）审计建议：①要求区教育局对未实施的改造项目进行梳理，明确实施时限，加快项目推进速度，提高资金使用效益；②对未达标的3所学校的消防改造项目责令限期整改，组织专项验收，确保符合安全标准；③进一步优化预算编制流程，结合项目实际需求科学编制预算，减少不必要的资金结转，提高预算编制的准确性；④建立项目质量管控机制，对改造项目实施全过程跟踪监督，确保项目质量符合国家相关标准。（4分，答出任意4项即可得4分，少1项扣1分）五、论述题参考答案及评分标准1.本题11分（1）国家审计机关的权限包括：①要求提供资料权，有权要求被审计单位按照规定提供财务、会计、业务等相关资料；②检查权，有权检查被审计单位的会计资料、电子数据、相关资产等；③调查取证权，有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，取得相关证明材料；④行政强制措施权，对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止，制止无效的可以通知财政部门暂停拨付相关款项；⑤处理处罚权，对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，有权依法作出审计处理、处罚决定；⑥移送处理权，对发现的涉嫌违纪违法的问题线索，有权移送纪检监察、司法机关等处理；⑦通报公布权，有权向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。（6分，答出任意6项权限即可得6分，少1项扣1分）（2）行使权限应当遵循的基本要求：①合法合规，审计