审计专业技术资格（中级）经典综合题（含答案）

审计专业技术资格（中级）经典综合题（含答案）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每题表述的正误，正确的填√，错误的填×）1.国家审计准则规定，审计组组长对审计组的审计工作底稿的真实性、完整性负责。2.内部控制由于存在固有局限性，无论设计和执行多么完善，都只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，审计证据数量越多，其适当性就越高。4.审计人员确定的重要性水平越低，所需实施的审计程序越多，面临的审计风险越高。5.绩效审计中的经济性评价，是指对被审计单位投入的资源是否得到节约使用的评价。6.当应收账款余额较小的客户数量较多时，审计人员应当优先采用肯定式函证方式核实余额。7.国家审计机关出具的审计报告具有法定效力，被审计单位和相关责任人应当执行审计报告提出的处理处罚决定。8.存货监盘程序可以完全替代被审计单位管理层的存货盘点责任，审计人员对存货的真实性承担全部责任。9.在符合性测试中，样本偏差率是审计人员估计的总体偏差率的最佳估计，样本偏差率越高，说明总体存在重大错报的可能性越高。10.内部审计机构应当接受本单位财务部门的业务指导，定期向财务负责人报送审计工作报告。二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.我国国家审计的根本目标是（）A.维护人民群众的根本利益B.推进国家法治建设C.提高财政资金使用效益D.促进廉政建设2.下列各项中，不属于审计证据核心质量特征的是（）A.充分性B.适当性C.相关性D.完整性3.下列各项内部控制要素中，属于控制活动范畴的是（）A.管理层的经营理念和风险偏好B.不相容职务分离控制C.风险识别与评估流程D.内外部信息传递机制4.下列关于审计抽样的表述中，错误的是（）A.审计抽样可以适用于控制测试和实质性程序的所有环节B.统计抽样和非统计抽样只要运用得当，都可以获取充分适当的审计证据C.抽样风险和非抽样风险都可以通过适当的审计程序设计和执行予以降低D.审计人员可接受的抽样风险越高，所需抽取的样本规模越小5.绩效审计中，对被审计单位的业务活动成果是否达到预期目标、实现预期效益的评价，属于（）评价范畴A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性6.下列审计程序中，最能有效证实营业收入“发生”认定的是（）A.从销售发票存根追查到营业收入明细账B.从营业收入明细账追查到对应的销售合同、发货单、客户签收记录C.分析本年度各月营业收入的波动情况，判断是否存在异常变动D.检查应收账款期末余额的回收情况，核实坏账准备计提是否充分7.下列各项措施中，不属于国家审计机关对财政收支违法行为的处理措施的是（）A.责令限期缴纳应当上缴的财政款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.没收违法所得D.责令限期退还违法所得8.下列关于审计重要性的表述中，正确的是（）A.重要性水平一经确定，在整个审计过程中不得变更B.重要性水平越高，审计人员面临的审计风险越高C.确定重要性水平应当充分考虑被审计单位的行业特征、业务规模和具体经营环境D.重要性水平只需要在审计计划阶段确定，实施阶段不需要调整9.下列各项内容中，不属于内部审计机构出具的常规审计报告必备内容的是（）A.审计依据B.审计决定C.审计发现的问题D.审计改进建议10.下列关于计算机审计的表述中，正确的是（）A.计算机审计只适用于信息系统健全、电子数据完整的被审计单位B.计算机审计可以完全替代传统的人工审计方法C.数据验证是计算机审计的核心环节之一，是保障审计数据真实可靠的基础D.计算机审计不需要关注被审计单位的内部控制建设情况三、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填在括号内）1.我国现行审计监督体系的组成部分包括（）A.国家审计B.注册会计师审计C.内部审计D.第三方内控咨询E.企业内部绩效评价2.审计证据的适当性是对审计证据质量的要求，其核心内容包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性E.可比性3.下列各项措施中，属于内部控制中控制活动范畴的有（）A.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物控制E.独立检查控制4.下列各项工作中，属于国家审计实施阶段主要工作内容的有（）A.编制年度审计项目计划B.组成审计组并送达审计通知书C.调查了解被审计单位基本情况，测试内部控制有效性D.收集审计证据，编制审计工作底稿E.出具审计报告并向社会公告5.下列关于函证程序的表述中，正确的有（）A.函证可以有效证实应收账款、银行存款等项目的存在认定B.肯定式函证获取的审计证据可靠性通常高于否定式函证C.如果被审计单位管理层要求审计人员不实施函证，审计人员应当直接视为审计范围受限，出具保留意见审计报告D.函证的全过程应当由审计人员控制，不得交由被审计单位代为收发E.对于单笔金额较大、存在纠纷的应收账款，应当优先采用肯定式函证6.绩效审计中，审计人员可以选用的评价标准包括（）A.国家出台的相关政策、法律法规和行业规范B.行业平均水平或先进水平C.被审计单位的历史最优水平D.被审计单位编制的预算、项目绩效目标E.审计人员根据经验自行制定的评价标准7.按照审计风险模型，审计风险的组成要素包括（）A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险E.非抽样风险8.下列关于存货监盘程序的表述中，正确的有（）A.存货监盘的核心目标是证实存货的所有权归属B.审计人员应当根据被审计单位的存货特点、内部控制有效性等情况编制存货监盘计划C.如果由于不可抗力等客观原因无法到达现场实施监盘，审计人员可以委托当地审计人员代为监盘，或实施替代审计程序D.存货监盘过程中，审计人员应当关注存货的质量、保质期，识别残次冷背存货E.对于已经质押的存货，审计人员应当向质权人进行函证核实相关情况9.内部审计的基本职能包括（）A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济决策职能E.行政处罚职能10.下列各项中，属于国家审计机关法定处理处罚权限的有（）A.警告B.通报批评C.罚款D.行政拘留E.没收违法所得四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.审计组2024年对某省属公立医院2023年度财务收支情况开展审计，发现如下事项：2023年12月20日，该医院收到某合作医药企业捐赠的价值120万元的专科医用耗材，财务部门未将该笔捐赠纳入单位预算管理，直接计入“其他应付款”科目核算，截至审计日，该批耗材已经领用60%，相关支出未计入单位当期费用。要求：（1）指出该事项存在的主要问题；（2）提出相应的审计处理建议。2.审计组对某制造业企业2023年度财务报表开展审计，在销售与收款循环内部控制测试中发现如下情况：该企业销售部门负责应收账款的日常催收工作，同时负责坏账核销的申请，坏账核销由财务部门负责人直接审批；销售人员离职时，未要求其办理所负责的应收账款的交接手续，也未对离职人员负责的应收账款进行核实确认。要求：（1）指出该企业销售与收款循环内部控制存在的主要缺陷；（2）说明上述缺陷可能引发的主要风险。3.审计组对某地级市2023年度地方政府专项债券资金管理使用情况开展审计，发现如下事项：该市2022年发行老旧小区改造专项债券3亿元，约定2023年底前全部投入使用，截至2023年末，该项目实际支出仅为9600万元，占预算总额的32%，剩余2.04亿元资金滞留在财政专户超过180天，其中2000万元被财政部门临时调剂用于弥补一般公共预算的经费缺口。要求：（1）指出该专项债券资金管理使用存在的主要问题；（2）提出相应的审计整改要求。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分）1.请结合我国国家审计的职能定位，论述国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化过程中发挥的作用。2.请结合审计实务，论述审计人员保持独立性的核心要求，以及在独立性受到不利影响时应当采取的应对措施。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：《中华人民共和国国家审计准则》明确规定，审计组组长对审计组编制的审计工作底稿的真实性、完整性负责，对审计证据的充分性、适当性负责。2.参考答案：√。解析：内部控制存在固有局限性，包括管理层凌驾、串通舞弊、人为失误、成本效益限制等，因此只能为控制目标实现提供合理保证，无法提供绝对保证。3.参考答案：×。解析：审计证据的充分性是数量要求，适当性是质量要求，审计证据的数量无法弥补其质量上的缺陷，因此数量多不代表适当性高。4.参考答案：×。解析：重要性水平和审计风险呈反向关系，重要性水平越低，说明允许存在的错报金额越小，审计人员需要实施更多程序将审计风险控制在可接受水平，实际面临的审计风险越低。5.参考答案：√。解析：绩效审计的“3E”评价标准中，经济性是指投入资源的节约程度，效率性是指投入产出比，效果性是指目标实现程度。6.参考答案：×。解析：当应收账款余额小、客户数量多时，应当优先采用否定式函证，降低审计成本；大额、有纠纷的应收账款采用肯定式函证。7.参考答案：√。解析：国家审计机关出具的审计报告和审计决定具有法定效力，被审计单位和相关责任人应当在规定期限内执行完毕。8.参考答案：×。解析：存货盘点是被审计单位管理层的责任，存货监盘是审计人员的审计程序，无法替代管理层的盘点责任，审计人员仅对审计结论负责。9.参考答案：√。解析：符合性测试中，样本偏差率是总体偏差率的最佳估计，偏差率越高说明内部控制有效性越差，总体存在重大错报的可能性越高。10.参考答案：×。解析：内部审计机构应当接受本单位党组织、董事会（或主要负责人）的直接领导，向其负责并报告工作，不受财务部门的指导。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：我国国家审计的根本目标是维护人民群众的根本利益，BCD属于国家审计的具体目标。2.参考答案：D。解析：审计证据的核心质量特征是充分性和适当性，其中适当性包括相关性和可靠性，完整性是会计信息的质量要求，不属于审计证据的核心质量特征。3.参考答案：B。解析：A属于内部环境范畴，C属于风险评估范畴，D属于信息与沟通范畴，只有B属于控制活动范畴。4.参考答案：A。解析：审计抽样不适用于实质性分析程序，也不适用于未留下运行轨迹的内部控制测试，因此A表述错误。5.参考答案：C。解析：效果性是指业务活动成果达到预期目标的程度，符合题干表述。6.参考答案：B。解析：证实营业收入发生认定需要采用逆查法，从账簿记录追查到原始凭证，B选项符合要求，A选项是证实完整性认定的程序。7.参考答案：C。解析：没收违法所得属于行政处罚措施，不属于审计处理措施，ABD均属于法定审计处理措施。8.参考答案：C。解析：重要性水平可以根据审计实施过程中的情况进行调整，AD错误；重要性水平和审计风险呈反向关系，重要性水平越高审计风险越低，B错误。9.参考答案：B。解析：审计决定是国家审计机关的法定文书，内部审计机构没有出具审计决定的法定权限，常规内部审计报告不需要包含审计决定。10.参考答案：C。解析：计算机审计可以适用于信息系统不健全的单位，A错误；计算机审计是传统审计方法的补充，无法完全替代，B错误；计算机审计同样需要关注被审计单位的内部控制，D错误。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：我国现行审计监督体系由国家审计、注册会计师审计、内部审计三部分组成，DE不属于审计监督体系范畴。2.参考答案：BC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心维度，ADE不属于适当性的内容。3.参考答案：ABCDE。解析：控制活动是内部控制的核心要素，包括业务授权、职责分工、凭证记录、实物控制、独立检查五个方面，选项全部正确。4.参考答案：BCD。解析：A属于审计计划阶段的工作，E属于审计报告阶段的工作，BCD均属于审计实施阶段的工作。5.参考答案：ABDE。解析：如果管理层要求不实施函证，审计人员应当评估要求的合理性，如果合理可以实施替代程序，不需要直接视为审计范围受限，C错误。6.参考答案：ABCD。解析：绩效审计的评价标准应当客观、公认，不得由审计人员自行制定，E错误。7.参考答案：ABC。解析：审计风险模型中，审计风险=重大错报风险×检查风险，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险，因此ABC属于审计风险的组成要素，DE是审计过程中的风险类型，不属于审计风险的组成要素。8.参考答案：BCDE。解析：存货监盘的核心目标是证实存货的存在认定，所有权认定需要结合其他审计程序证实，A错误。9.参考答案：ABC。解析：内部审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，内部审计没有经济决策和行政处罚的职能，DE错误。10.参考答案：ABCE。解析：行政拘留是公安机关的法定权限，审计机关没有行政拘留的权力，D错误。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）存在的问题：①该医院未将捐赠的医用耗材纳入单位预算管理，违反了政府会计制度和预算管理的相关规定；②捐赠的医用耗材应当计入其他收入核算，该医院计入其他应付款，导致收入少计120万元，违反了政府会计制度的规定；③耗材领用未计入当期费用，导致费用少计72万元，财务报表信息披露不真实。（3分，每点1分）（2）审计处理建议：①要求该医院调整相关会计账目，将其他应付款调整为其他收入，补计72万元业务活动费用，调整相关财务报表；②要求该医院严格落实预算管理要求，将所有收支全部纳入预算管理，规范捐赠资产的核算和管理；③对相关责任人进行责任追究。（3分，每点1分）评分标准：问题和建议各3分，答出核心要点即可得分，表述合理可酌情给分。2.参考答案：（1）内部控制缺陷：①坏账核销的审批权限设置不当，财务部门负责人不具备坏账核销的审批权限，应当由管理层集体审批；②销售部门负责坏账核销申请，同时负责应收账款催收，属于不相容职务未分离；③销售人员离职未办理应收账款交接手续，缺乏必要的资产核查程序。（3分，每点1分）（2）可能引发的风险：①坏账核销审批不严，可能导致坏账核销不合规，出现侵占企业资产的情况；②不相容职务未分离，可能导致销售人员隐瞒应收账款回收情况，挪用公款、虚构坏账的风险；③离职未交接可能导致应收账款无人催收，出现坏账损失，也无法界定相关人员的责任。（3分，每点1分）评分标准：缺陷和风险各3分，答出核心要点即可得分，表述合理可酌情给分。3.参考答案：（1）存在的问题：①专项债券资金支出进度缓慢，大量资金滞留在财政专户，未按约定时限投入使用，资金使用效益低下；②专项债券资金被挪用于弥补一般公共预算缺口，违反了专项债券资金专款专用的规定；③财政部门对专项债券资金的管理不到位，未建立动态监控机制。（3分，每点1分）（2）审计整改要求：①要求财政部门加快老旧小区改造项目推进力度，尽快将滞留的专项债券资金投入使用，提高资金使用效益；②要求财政部门立即收回被挪用的2000万元专项债券资金，归还至专项债券资金专户；③要求财政部门建立健全专项债券资金动态监控机制，严格落实专款专用要求，杜绝此类问题再次发生。（3分，每点1分）评分标准：问题和整改要求各3分，答出核心要点即可得分，表述合理可酌情给分。五、论述题答案及评分标准1.参考答案：国家审计是党和