审计专业技术资格（初级）审计实务指引题（含解析）

审计专业技术资格（初级）审计实务指引题（含解析）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）A.被审计单位外部流转的购货发票比内部生成的销货发票可靠性更高B.询问被审计单位财务人员获取的口头证据比实物盘点获取的证据可靠性更高C.被审计单位内部管理规范时生成的内部凭证比第三方出具的外部凭证可靠性更高D.审计人员获取的证据复印件比原件可靠性更高2.销售与收款循环中，赊销信用审批流程的设置主要是为了防范哪项认定的错报风险（）A.营业收入的发生认定B.应收账款的准确性、计价和分摊认定C.营业收入的完整性认定D.应收账款的权利和义务认定3.审计抽样中，信赖过度风险对审计工作的主要影响是（）A.降低审计效率B.影响审计效果C.降低样本代表性D.提高样本选取难度4.库存现金监盘程序的执行主体应当是（）A.被审计单位出纳人员B.被审计单位会计主管C.执行审计业务的审计人员D.被审计单位管理层5.下列选项中，不属于内部控制五要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制测试D.信息与沟通6.采购与付款循环中，连续编号的验收单主要能够为哪项认定提供审计证据（）A.应付账款的存在认定B.采购交易的完整性认定C.固定资产的权利和义务认定D.管理费用的准确性认定7.当审计人员发现被审计单位存在重大但影响范围不广泛的财务报表错报，且被审计单位拒绝调整时，应当出具的审计意见类型是（）A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.下列程序中，不属于存货监盘核心程序的是（）A.现场观察被审计单位存货的盘点过程B.对已盘点的存货进行抽点核对C.检查存货的外观状态识别减值迹象D.重新计算存货跌价准备的计提金额9.下列选项中，不属于绩效审计核心评价维度的是（）A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性10.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30日内B.60日内C.90日内D.180日内二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.审计证据的两个核心质量特征是充分性和______。2.销售与收款循环中，负责登记应收账款明细账的岗位不得兼任______岗位，防范资金挪用风险。3.内部控制缺陷按照严重程度可以划分为重大缺陷、重要缺陷和______三个等级。4.国家审计中，审计报告分为审计组的审计报告和______的审计报告两个层级。5.采购与付款循环中，连续编号的______是验证所有已发生采购交易均已入账的核心原始凭证。6.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价后，认为控制设计合理且预期运行有效时，应当实施______程序验证控制执行的有效性。7.货币资金审计中，用于核对银行存款日记账余额与银行对账单余额差异的调节表是______。8.当审计范围受到重大且影响范围广泛的限制，无法获取充分适当的审计证据时，审计人员应当出具______意见的审计报告。9.绩效审计中，反映投入资源是否得到节约利用的评价维度是______。10.会计师事务所执行审计业务形成的审计工作底稿，所有权归属于______。三、判断题（共10题，每题2分，共20分，正确填“√”，错误填“×”）1.审计人员获取的所有外部证据的可靠性都高于内部证据。2.赊销信用审批流程缺失会直接导致营业收入发生认定的重大错报风险。3.控制测试的审计证据可以完全替代实质性程序获取的证据。4.存货监盘过程中，审计人员必须对所有存放存货的地点实施现场监盘，不得采用抽样方式选取监盘地点。5.应收账款函证的发出和收回全过程必须由审计人员控制，不得经被审计单位人员经手。6.审计抽样方法仅适用于控制测试，不适用于实质性程序。7.被审计单位管理层出具的书面声明可以替代审计人员应当获取的其他必要审计证据。8.采购与付款循环中，出纳人员不得兼任应付账款明细账的登记工作。9.被审计单位存在未调整的重大错报且影响范围广泛时，审计人员应当出具保留意见的审计报告。10.国家审计中，审计组应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书，遇特殊情况可直接持审计通知书实施审计。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请列举审计人员获取审计证据的4种常见审计程序。2.请简述销售与收款循环中至少4项不相容岗位分离要求。3.请简要说明内部控制的五大核心要素。4.请列举审计报告的4种非无保留意见类型。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某审计组对甲公司2023年度财务收支进行审计时发现，甲公司2023年12月28日向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，该批商品账面成本70万元，甲公司当日确认主营业务收入并结转营业成本。经查，该批商品于2023年12月30日发出，双方合同约定商品运抵乙公司并验收合格后控制权转移，乙公司实际于2024年1月5日完成商品验收。不考虑所得税、盈余公积计提的影响，请判断甲公司的账务处理是否正确，若不正确请说明审计调整建议。2.审计人员对丙公司2023年12月31日库存现金实施监盘，盘点日库存现金日记账账面余额为2580元，实际盘点库存现金金额为1950元，经查发现有1200元的员工差旅费借款单未入账，另有570元的员工办公费报销凭证已履行审批手续未支付。请计算丙公司库存现金的账实差异金额，并说明审计人员应当进一步实施的两项审计程序。3.审计人员对丁公司2023年度存货实施审计时了解到，丁公司存货分别存放在全国5个独立仓库，其中1号仓库存放存货金额占总存货金额的65%，2-5号仓库存放存货金额各占总存货金额的8.75%，各仓库内部控制流程一致。请说明审计人员应当如何选取存货监盘地点，并说明对应理由。4.审计人员对戊公司2023年度财务收支进行审计时发现，戊公司2023年10月购入一台价值20万元的办公设备，已投入使用，戊公司将该笔支出全额计入当期管理费用。不考虑增值税、固定资产折旧及所得税影响，请判断该账务处理是否正确，若不正确请说明该错误对2023年度财务报表的影响。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：A。解析：审计证据可靠性判断原则：外部证据高于内部证据，实物证据高于口头证据，原件高于复印件，选项A符合该原则，其余选项表述均错误。2.答案：B。解析：赊销信用审批的核心目的是评估客户信用等级，防范坏账风险，对应应收账款的准确性、计价和分摊认定。3.答案：B。解析：信赖过度风险是指审计人员推断的控制有效性高于实际有效性的风险，会导致审计人员减少必要的实质性程序，进而影响审计效果，容易导致错误的审计结论。4.答案：C。解析：库存现金监盘是审计人员的审计程序，执行主体为审计人员，出纳和会计主管负责配合盘点。5.答案：C。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，控制测试是审计人员验证内部控制有效性的程序，不属于内部控制要素。6.答案：A。解析：验收单是采购商品入库的核心凭证，能够证明所采购的商品确实存在，对应应付账款/存货的存在认定。7.答案：B。解析：存在重大但不广泛的错报时应当出具保留意见，重大且广泛的错报出具否定意见，审计范围受限重大且广泛出具无法表示意见。8.答案：D。解析：重新计算存货跌价准备属于存货计价测试的独立程序，不属于存货监盘的核心程序。9.答案：D。解析：绩效审计的核心评价维度为经济性、效率性、效果性，合规性是财政财务收支审计的核心评价内容。10.答案：B。解析：审计准则规定审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60日内。二、填空题1.答案：适当性。解析：审计证据需要同时满足充分性（数量要求）和适当性（质量要求）。2.答案：出纳（或货币资金收付、库存现金/银行存款登记）。解析：应收账款明细账登记与货币资金岗位属于不相容岗位，分离可以防范挪用资金后篡改应收账款记录的舞弊风险。3.答案：一般缺陷。解析：内部控制缺陷按严重程度分为重大、重要、一般三个等级。4.答案：审计机关。解析：国家审计的审计报告分为审计组出具的报告和审计机关出具的报告两个层级。5.答案：验收单（或订购单、付款凭单）。解析：连续编号的原始凭证是验证交易完整性的核心依据，采购与付款循环中验收单、订购单、付款凭单连续编号均可验证采购交易的完整性。6.答案：控制测试。解析：当预期内部控制运行有效时，审计人员应当实施控制测试验证控制有效性，进而减少实质性程序的范围。7.答案：银行存款余额调节表。解析：银行存款余额调节表用于核对银行存款日记账与银行对账单的差异，验证银行存款余额的准确性。8.答案：无法表示。解析：审计范围受限重大且广泛时，无法获取充分适当的审计证据，应当出具无法表示意见的审计报告。9.答案：经济性。解析：绩效审计的经济性维度就是评价资源投入的节约程度。10.答案：承接业务的会计师事务所。解析：审计工作底稿的所有权归属于执行审计业务的会计师事务所。三、判断题1.答案：×。解析：如果外部证据是由被审计单位伪造或者第三方在不知情的情况下出具，可靠性可能低于管理规范的被审计单位出具的内部证据，并非所有外部证据可靠性都高于内部证据。2.答案：×。解析：赊销审批缺失主要导致坏账风险，影响应收账款的计价认定，不会直接影响营业收入的发生认定。3.答案：×。解析：控制测试仅能验证内部控制的执行有效性，不能直接证明认定层次不存在错报，无法完全替代实质性程序。4.答案：×。解析：对于存货存放地点较多的情况，审计人员可以选取重要的存货存放地点全部监盘，对不重要的地点采用抽样方式选取监盘，不需要对所有地点实施监盘。5.答案：√。解析：函证全过程由审计人员控制是保证函证可靠性的核心要求，防止被审计单位篡改函证内容。6.答案：×。解析：审计抽样既可以用于控制测试，也可以用于实质性细节测试。7.答案：×。解析：书面声明属于证明力较弱的内部证据，不能替代审计人员应当获取的其他必要审计证据。8.答案：√。解析：出纳岗位与应付账款明细账登记岗位属于不相容岗位，分离可以防范挪用资金后篡改应付账款记录的舞弊风险。9.答案：×。解析：存在未调整重大错报且影响广泛时，应当出具否定意见的审计报告，而非保留意见。10.答案：√。解析：国家审计准则规定审计组应当提前3日送达审计通知书，遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。四、简答题1.参考答案：内部控制五大核心要素包括：（1）控制环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督（每项1分，答对5项得4分，少答1项扣1分，扣完为止）。评分标准：答对4项及以上得4分，答对2-3项得2分，答对1项不得分。评分标准：每答对1项得1分，表述意思一致即可得分。五、应用题1.参考答案：（1）甲公司的账务处理不正确。（2分）（2）根据收入准则规定，该批商品控制权在2024年1月5日才转移，2023年不应确认收入结转成本。审计调整建议：冲减2023年确认的主营业务收入100万元、增值税销项税额13万元，冲减结转的主营业务成本70万元，同时调增应收账款-113万元，调增库存商品70万元，调增未分配利润30万元。（4分）评分标准：判断正确得2分，调整建议表述完整正确得4分，调整科目错误每错1个扣1分，扣完为止。2.参考答案：（1）账实差异计算：调整后账面余额=2580-1200-570=810元，实际盘点金额为1950元，账实差异为1950-810=1140元，现金盘盈1140元。（3分）（2）进一步审计程序：①询问被审计单位财务负责人盘盈原因，核实是否存在未入账的现金收入；②检查现金收支的原始凭证，验证现金收支记录的完整性。（3分，答出任意2项合理程序即可）3.参考答案：（1）监盘地点选取：必须将1号仓库纳入监盘范围，对2-5号仓库采用抽样方式选取至少1个仓库实施监盘。（2分）（2）理由：1号仓库存货金额占比达到65%，属于重要的存货存放地点，必