审计专业技术资格（初级）审计考试难点剖析题（完整版）

审计专业技术资格（初级）审计考试难点剖析题（完整版）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.审计最核心的基本职能是？A.经济核算B.经济监督C.经济决策D.经济调控2.下列属于国家审计机关法定权限的是？A.直接冻结被审计单位的银行存款账户B.对被审计单位相关责任人员给予行政处分C.要求被审计单位提供与审计事项相关的财务会计资料D.代替被审计单位编制年度财务会计报告3.下列审计证据中证明力最强的是？A.被审计单位自行编制的产品成本核算表B.被审计单位提供的供应商开具的购货发票C.审计人员自行监盘获取的存货盘点记录D.被审计单位关联方提供的往来款项对账单4.下列选项中不属于内部控制核心要素的是？A.控制环境B.风险评估C.外部监管D.控制活动5.社会审计财务报表审计的审计报告意见类型不包括？A.无保留意见B.管理建议书C.保留意见D.否定意见6.审计风险模型中，审计风险等于重大错报风险乘以？A.检查风险B.控制风险C.固有风险D.抽样风险7.下列审计程序中适合采用审计抽样方法的是？A.风险评估程序中的行业趋势分析B.内部控制测试中留有运行轨迹的审批程序核查C.针对舞弊风险的专项调查程序D.实质性程序中的分析程序8.下列关于内部审计权限的说法正确的是？A.内部审计人员查阅财务资料必须事先获得单位总经理的审批B.内部审计机构有权对正在发生的严重违法违规行为作出制止决定C.内部审计机构有权对外出具具有法定效力的财务审计报告D.内部审计人员不得参与本单位的采购招标监督工作9.国家审计项目实施的首个工作环节是？A.送达审计通知书B.编制审计实施方案C.组成审计组D.调取被审计单位财务资料10.社会审计人员在执业中发现其配偶担任被审计单位财务负责人，应当采取的正确措施是？A.保持职业谨慎继续执业B.向事务所申请回避C.直接出具保留意见审计报告D.要求被审计单位更换该财务负责人二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.我国审计组织体系由国家审计机关、内部审计机构和____三类主体共同构成。2.审计证据的两大核心质量特征是充分性和____。3.内部控制中为避免不相容职务由同一人员担任的控制措施属于____控制。4.审计工作底稿的所有权归属于执行审计业务的____。5.国家审计的审计报告分为审计组的审计报告和____的审计报告两个层级。6.内部控制测试中，审计人员推断的控制有效性高于实际有效性的风险被称为____风险。7.社会审计人员对财务报表整体不存在重大错报提供的是____保证而非绝对保证。8.我国国家审计的根本目标包括维护国家经济安全、推进民主法治、促进____。9.审计取证方法中，审计人员对被审计单位实物资产进行现场清点核对的方法是____。10.针对审计发现的被审计单位已确认的财务错报，审计人员首先应当提请被审计单位进行____。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计机关的所有审计结果都必须向社会公众全文公开，不得有任何保留。（）2.审计证据的数量越多，其整体证明力就一定越强。（）3.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证，无法提供绝对保证。（）4.社会审计人员可以根据被审计单位的要求简化必要的审计程序以降低审计成本。（）5.内部审计的独立性水平低于国家审计和社会审计。（）6.重大错报风险是审计人员可以通过设计合理的审计程序进行控制的。（）7.顺查法更适合应用于业务规模大、内部控制健全的被审计单位审计项目。（）8.依法出具的社会审计报告具有法定证明效力。（）9.审计人员获取电子数据作为审计证据时，无需验证电子数据的真实性和完整性。（）10.审计人员测试后认为被审计单位内部控制完全有效，可以直接取消所有实质性程序。（）四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简述审计三大基本职能的具体含义。2.请列出四类常见的审计证据并分别列举1个实例。3.请简述内部控制的五大基本要素。4.请说明社会审计出具无保留意见审计报告需要满足的核心条件。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某审计组2024年对甲国有企业2023年度财务收支进行审计，审查应收账款项目时发现一笔120万元的款项账龄已超过3年，被审计单位未对该笔款项计提坏账准备，财务负责人称该款项为关联方乙公司欠付的货款，乙公司经营正常无需计提坏账。请回答审计人员针对该事项应当实施哪些审计程序。2.某会计师事务所对丙小型商贸公司2023年度财务报表进行审计时发现，该公司出纳同时负责现金收付、银行账户管理、会计凭证编制、银行存款余额调节表编制四项工作。请回答该安排存在哪些内部控制缺陷，可能引发哪些风险。3.某单位内部审计机构对2024年上半年采购业务审计时发现：各部门采购申请自行提出后直接交由采购部门执行，物资到货后仅由采购部门人员验收即可入库，采购付款由采购部门直接提交申请给财务部门付款。请针对上述问题提出具体的改进建议。4.某审计组对丁事业单位2023年度预算执行情况审计时发现，该单位将上级拨付的50万元专项科研经费全部用于发放职工季度奖金，截至审计日该笔资金已发放完毕。请回答审计人员针对该事项应当提出哪些审计处理建议。---标准答案及解析一、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：经济监督是审计最核心的基本职能，经济核算是会计的核心职能，经济决策、经济调控不属于审计职能范畴。2.参考答案：C。解析：国家审计机关有权要求被审计单位提供相关资料，冻结银行账户、给予行政处分需提请相关有权机关执行，审计机关不得代替被审计单位编制财务资料。3.参考答案：C。解析：审计人员自行获取的审计证据证明力强于被审计单位提供的外部证据、内部证据，关联方提供的证据独立性弱于审计人员直接获取的证据。4.参考答案：C。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，外部监管不属于内部控制组成要素。5.参考答案：B。解析：社会审计财务报表审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见，管理建议书是审计增值服务产物，不属于法定审计意见类型。6.参考答案：A。解析：审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，控制风险、固有风险属于重大错报风险的组成部分，抽样风险是审计抽样过程中产生的风险。7.参考答案：B。解析：留有运行轨迹的内部控制测试适合采用审计抽样，风险评估程序、舞弊专项调查、实质性分析程序不适用审计抽样方法。8.参考答案：B。解析：内部审计机构有权制止正在发生的严重违法违规行为，查阅财务资料无需每次单独经总经理审批，内部审计报告不对外具有法定效力，内部审计人员可以参与采购招标监督。9.参考答案：C。解析：国家审计项目实施首先要组成审计组，之后开展调查了解、编制实施方案、送达审计通知书、调取资料等工作。10.参考答案：B。解析：审计人员与被审计单位相关人员存在近亲属关系时，应当主动申请回避，避免影响审计独立性。二、填空题答案及解析1.参考答案：社会审计组织（会计师事务所）。解析：我国三类审计主体为国家审计、内部审计、社会审计。2.参考答案：适当性。解析：审计证据需同时满足充分性（数量要求）和适当性（质量要求）。3.参考答案：职责分工。解析：不相容职务分离属于内部控制中的职责分工控制措施。4.参考答案：审计机构（会计师事务所/审计机关）。解析：审计工作底稿所有权归属于执行项目的审计机构，而非审计人员个人。5.参考答案：审计机关。解析：国家审计报告分为审计组出具的初步报告和审计机关出具的正式报告两个层级。6.参考答案：信赖过度。解析：信赖过度风险是指审计人员高估内部控制有效性的风险，属于抽样风险的一类。7.参考答案：合理。解析：审计固有限制决定了审计人员只能提供合理保证，无法提供绝对保证。8.参考答案：廉政建设（或国民经济健康发展）。解析：我国国家审计的根本目标包括维护经济安全、推进民主法治、促进廉政建设、保障国民经济和社会健康发展。9.参考答案：监盘（或盘点法）。解析：监盘是审计人员现场核查实物资产真实性的核心取证方法。10.参考答案：调整（或账务调整）。解析：针对已确认的错报，审计人员首先要求被审计单位进行调整，之后再根据调整情况确定审计意见。三、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：涉及国家秘密、商业秘密的审计结果不得公开，并非所有结果都需要全文公开。2.参考答案：×。解析：审计证据证明力由质量和数量共同决定，若审计证据本身质量不合格，数量再多也无法提升证明力。3.参考答案：√。解析：内部控制受成本效益原则、人员疏忽、串通舞弊等因素限制，只能提供合理保证。4.参考答案：×。解析：审计人员不得为了降低成本或迎合被审计单位要求简化必要审计程序，否则会影响审计质量。5.参考答案：√。解析：内部审计作为单位内设机构，独立性弱于独立行使公权力的国家审计和第三方独立的社会审计。6.参考答案：×。解析：重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，审计人员只能评估不能控制，审计人员可以控制的是检查风险。7.参考答案：×。解析：顺查法审计工作量大，适合业务规模小、内部控制薄弱的单位，业务规模大的单位适合采用逆查法。8.参考答案：√。解析：依法成立的社会审计机构出具的审计报告具有法定证明效力，受法律保护。9.参考答案：×。解析：电子数据容易被篡改，审计人员获取电子数据作为证据时必须验证其真实性、完整性。10.参考答案：×。解析：无论内部控制有效性多高，审计人员都不能完全取消实质性程序，仅可以适当减少实质性程序的范围。四、简答题答题要点及评分标准1.答题要点：审计三大职能分别是：（1）经济监督：指审计机构依法检查被审计单位的财政财务收支、经济活动的真实性、合法性，督促纠正违规行为的职能（1.5分）；（2）经济评价：指审计机构对被审计单位的经济活动效果、内部控制健全性、经营管理水平等进行评估，提出改进建议的职能（1分）；（3）经济鉴证：指审计机构对被审计单位财务报表等资料的真实性、公允性出具证明，为相关方提供可靠信息的职能（1分）。表述清晰完整额外加0.5分，共4分。2.答题要点：常见审计证据类型及实例包括：（1）实物证据：如监盘获取的存货盘点记录（1分）；（2）书面证据：如被审计单位提供的购货发票（1分）；（3）口头证据：如对被审计单位财务负责人的询问记录（1分）；（4）电子证据：如被审计单位的财务系统数据（1分）。其他合理类型及实例也可得分，共4分。3.答题要点：内部控制五大要素分别是：（1）控制环境（0.8分）；（2）风险评估（0.8分）；（3）控制活动（0.8分）；（4）信息与沟通（0.8分）；（5）内部监督（0.8分）。表述清晰额外加0分，答对4项及以上即可得4分。4.答题要点：出具无保留意见的条件包括：（1）财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（2分）；（2）审计人员已经按照审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制（1分）；（3）不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项（1分）。共4分。五、应用题答题要点及评分标准1.答题要点：应当实施的程序包括：（1）核实该笔应收账款的交易背景，查阅相关合同、发货单、验收记录等原始资料，确认交易真实性（1.5分）；（2）对乙公司实施函证程序，核实该笔款项的真实性以及乙公司的还款意愿（1.5分）；（3）查询乙公司的公开经营信息、涉诉信息，核实乙公司的实际经营状况（1.5分）；（4）评估该笔应收账款的可收回性，提请被审计单位按照规定计提坏账准备（1分）。表述合理额外加0.5分，共6分。2.答题要点：内部控制缺陷：出纳同时担任四项工作违反了不相容职务分离原则，货币资金管理、会计记录、余额调节编制属于不相容岗位（2分）。可能引发的风险包括：（1）出纳挪用、侵占单位货币资金后通过篡改会计凭证、调整银行余额调节表掩盖违规行为（2分）；（2）出纳出现记账错误时无法被及时发现，导致财务数据失真（1.5分）。表述合理额外加0.5分，共6分。3.答题要点：改进建议包括：（1）采购申请提交后需由申请部门负责人、分管领导审批，大额采购需经集体决策后方可交由采购部门执行（2分）；（2）物资到货后