审计专业技术资格（初级）案例分析题库（含解析）

审计专业技术资格（初级）案例分析题库（含解析）一、判断题（每题2分，共20分）1.国家审计的首要基本职能是经济监督，核心是对被审计单位的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督。2.内部审计机构开展审计工作仅需符合单位内部管理要求，无需遵循国家发布的审计准则及相关规范。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量要求，适当性是对审计证据质量的衡量要求，两者缺一不可。4.穿行测试是审计人员为了解被审计单位内部控制设计是否合理、是否得到执行而实施的审计程序。5.社会审计人员出具保留意见的审计报告，意味着审计范围受到了重大且具有广泛性的限制，无法获取充分适当的审计证据。6.对被审计单位库存现金进行监盘时，应当由审计人员亲自盘点现金，出纳人员和会计主管在场见证。7.审计人员函证银行存款时，仅需对被审计单位账面有余额的银行账户发函，零余额账户和已注销账户无需函证。8.在审计风险水平既定的情况下，财务报表整体重要性水平越高，审计人员需要获取的审计证据数量越少。9.内部控制的目标是绝对保证被审计单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。10.取得初级审计专业技术资格的人员，可以独立签发正式审计报告并对审计结论承担全部责任。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据我国审计法的规定，地方各级审计机关的领导体制是（）A.仅对本级人民政府负责并报告工作B.仅对上一级审计机关负责并报告工作C.对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主D.对本级人民代表大会常务委员会负责并报告工作2.下列各项中，不属于审计证据核心特征的是（）A.充分性B.适当性C.时效性D.相关性3.下列审计程序中，属于内部控制测试程序的是（）A.检查存货采购订单的审批签字记录B.监盘库存现金实际余额C.函证大额应收账款的期末余额D.计算固定资产折旧计提的准确性4.社会审计人员在审计过程中识别出被审计单位存在重大舞弊风险时，首先应当采取的措施是（）A.直接出具否定意见的审计报告B.调整审计程序，增加针对舞弊风险的针对性测试C.立即向当地监管部门举报相关情况D.直接解除与被审计单位的业务约定5.下列关于财务报表审计中重要性的表述，正确的是（）A.重要性水平的确定无需考虑被审计单位的行业特性和经营规模B.重要性水平越高，审计人员面临的审计风险越高C.重要性是指财务报表中存在的错报能够影响财务报表使用者作出经济决策的临界值D.实际执行的重要性水平应当高于财务报表整体重要性水平6.下列各项中，不属于内部控制五要素的是（）A.控制环境B.审计风险C.风险评估D.控制活动7.下列应收账款函证的相关情形中，最适合采用消极式函证的是（）A.重大错报风险评估为高水平B.涉及大量余额较小的同质账户C.预期存在大量的错报情况D.欠款金额巨大的重点客户8.国家审计机关出具的审计报告，法定的送达对象是（）A.仅被审计单位的管理层B.仅被审计单位的治理层C.被审计单位和有关主管机关、单位D.社会全体公众9.下列审计人员的执业行为中，符合审计职业道德要求的是（）A.接受被审计单位赠送的节日礼品和消费卡B.对审计中发现的被审计单位重大违规问题予以隐瞒C.利用审计中获知的被审计单位商业秘密为亲属谋取利益D.对审计过程中发现的所有问题如实记录在审计工作底稿中10.下列各项中，属于审计质量控制措施的是（）A.定期组织审计人员参加专业培训和后续教育B.简化必要的审计程序以提高审计工作效率C.所有审计项目均采用抽样审计方法降低审计成本D.减少审计工作底稿的三级复核环节三、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据审计法及相关准则的规定，审计的核心职能包括（）A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济核算职能E.经济决策职能2.下列各项工作中，属于国家审计实施前准备阶段的工作内容有（）A.编制审计工作方案和审计实施方案B.向被审计单位送达审计通知书C.对被审计单位内部控制实施控制测试D.调查了解被审计单位的基本情况和业务环境E.出具正式审计报告和审计决定书3.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（）A.相关性B.充分性C.可靠性D.时效性E.完整性4.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.控制运行可能因执行人员疏忽、判断失误而失效B.控制可能因两个或以上的人员串通舞弊而被规避C.控制的设计需要考虑成本效益原则，可能存在设计缺陷D.控制可能因管理层凌驾于控制之上而失去作用E.内部控制可以完全杜绝所有错报和违规行为的发生5.下列审计程序中，可以用于证实存货存在认定的有（）A.现场监盘被审计单位的库存存货B.检查存货采购的增值税专用发票和入库单C.函证委托外单位加工存放的存货D.计算存货跌价准备计提的合理性E.检查存货的出库单和销售合同6.社会审计人员出具的财务报表审计报告的意见类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见7.根据审计准则的规定，审计风险的组成要素包括（）A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险E.经营风险8.下列关于审计函证程序的表述中，正确的有（）A.函证可以有效证实应收账款的存在认定B.函证银行存款可以同时证实银行存款的存在和完整性认定C.消极式函证的审计证据可靠性高于积极式函证D.审计人员应当对函证的全过程保持控制，不得交由被审计单位代为发函E.未收到回函的情况下，审计人员应当实施替代审计程序获取充分适当的审计证据9.下列各项中，属于内部审计的主要作用的有（）A.促进组织完善内部控制，提升风险管理水平B.促进组织合法合规经营，维护财经纪律C.促进组织改善经营管理，提高经济效益D.为国家宏观经济调控提供决策依据E.维护市场经济秩序，保护社会公众利益10.下列各项资料中，应当纳入审计工作底稿管理的有（）A.审计人员制定的审计计划和审计程序表B.审计过程中获取的审计证据和相关文件记录C.审计人员编制的审计工作记录和测算表D.被审计单位管理层提供的未经核实的情况说明E.审计人员草拟的未最终审定的审计报告草稿四、案例分析题（每题6分，共18分）1.案例背景：审计组对甲有限责任公司2023年度财务收支进行审计，在货币资金审计环节发现以下情况：（1）甲公司2023年12月31日库存现金日记账账面余额为12000元，审计人员当日组织现金监盘，实际盘点库存现金金额为9000元，另有3000元为职工李某的借款借条，借条已经公司总经理审批，但未登记入账。（2）甲公司某银行账户2023年12月31日银行存款日记账余额为50000元，银行对账单余额为47000元，差额3000元为甲公司12月30日开出的转账支票用于支付供应商货款，供应商尚未到银行办理入账手续，出纳向审计人员提供了支票存根。要求：（1）指出库存现金监盘环节发现的问题；（2）针对银行存款的余额差异，审计人员应当实施哪些审计程序；（3）该银行存款账户余额是否需要调整，说明理由。2.案例背景：审计组对乙制造企业2023年度销售与收款循环进行审计，了解到以下情况：（1）乙公司内部控制规定所有销售订单需经销售部门负责人审批签字后方可下达生产通知，审计人员抽查了20笔当年的大额销售订单，有3笔没有审批签字记录，销售经理解释该3笔订单为合作10年以上的老客户的订单，信用情况良好，属于绿色通道无需审批。（2）审计人员对乙公司期末余额排名前10的应收账款进行函证，其中一笔金额为20万元的应收账款连续两次发函均未收到回函，乙公司管理层向审计人员提供了该笔交易的销售合同、发货单和客户盖章的收货确认单，要求审计人员不再继续发函，直接以上述资料作为审计证据。要求：（1）指出乙公司销售与收款循环内部控制存在的缺陷；（2）审计人员是否可以直接采纳乙公司管理层提供的资料作为审计证据，说明理由；（3）针对该笔未收到回函的应收账款，审计人员应当实施哪些替代审计程序。3.案例背景：某审计局对丙事业单位2023年度预算执行情况进行审计，发现以下情况：（1）丙单位当年将自有房产对外出租取得的房租收入120万元未纳入单位法定账簿统一核算，存入单独开设的账外账户，截至审计日已经使用80万元用于发放职工福利和招待费支出。（2）丙单位当年的专项科研项目预算批复金额为200万元，截至年末实际支出仅为80万元，剩余120万元未履行预算调整程序，直接转入单位基本账户用于日常公用经费开支。要求：（1）指出丙单位预算执行中存在的违规问题；（2）针对上述问题审计人员应当提出哪些审计建议；（3）针对上述事项，审计机关应当出具什么类型的审计意见。五、论述题（每题11分，共22分）1.结合初级审计人员的执业要求，论述审计人员获取审计证据时应当遵循的基本原则，以及判断审计证据可靠性的标准。2.论述内部控制五要素的核心内容，以及初级审计人员在审计实施阶段了解被审计单位内部控制的主要目的。标准答案及解析评分说明：客观题答对得分，答错不扣分；多项选择题全部选对得2分，少选且选对的每个选项得0.5分，多选、错选不得分；主观题按答题要点给分，表述合理可酌情给分。一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：经济监督是国家审计的首要基本职能，核心就是监督被审计单位财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性，符合《中华人民共和国审计法》的相关规定。2.参考答案：×。解析：内部审计机构开展审计工作必须遵循国家发布的内部审计准则及相关规范，同时符合单位内部管理要求，不得自行突破准则规定调整审计程序。3.参考答案：√。解析：审计证据需要同时满足充分性（数量足够支撑审计结论）和适当性（质量合格，与审计事项相关且可靠），两者缺一不可，否则无法保证审计结论的准确性。4.参考答案：√。解析：穿行测试是审计人员追踪一笔交易从发生到入账的全流程，以此了解内部控制的设计是否合理、是否得到执行的常用程序，属于了解内部控制的常规手段。5.参考答案：×。解析：审计范围受到重大且具有广泛性限制时，审计人员应当出具无法表示意见的审计报告，保留意见对应的是重大但不具有广泛性的影响。6.参考答案：×。解析：库存现金监盘应当由被审计单位出纳人员亲自盘点，审计人员负责监盘，会计主管人员在场见证，审计人员不得代替被审计人员开展盘点工作，避免影响审计证据的独立性。7.参考答案：×。解析：审计人员函证银行存款时，应当对被审计单位所有银行存款账户（包括零余额账户、本期内注销的账户）进行函证，除非有充分证据表明某一账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。8.参考答案：√。解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，重要性水平越高，说明可接受的错报金额越大，需要获取的审计证据数量越少。9.参考答案：×。解析：内部控制由于人员疏忽、串通舞弊、成本效益限制、管理层凌驾等固有限制的存在，只能合理保证相关目标的实现，无法提供绝对保证。10.参考答案：×。解析：取得初级审计专业技术资格的人员可以从事审计辅助工作，不得独立签发正式审计报告，审计报告需要由具备相应资质的项目负责人及以上人员签发。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：我国审计法规定，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主，实行双重领导体制。2.参考答案：C。解析：审计证据的核心特征是充分性和适当性，其中适当性包括相关性和可靠性，时效性不属于审计证据的核心特征。3.参考答案：A。解析：内部控制测试是测试内部控制运行的有效性，检查审批记录属于测试控制是否得到有效执行的程序，其余选项均属于实质性程序，用于验证报表项目的金额准确性。4.参考答案：B。解析：识别出重大舞弊风险后，审计人员首先应当调整审计程序，增加针对性测试获取相关证据，核实舞弊的具体情况，其余选项均不是首先应当采取的措施。5.参考答案：C。解析：重要性是指财务报表中存在的错报能够影响使用者决策的临界值；重要性水平确定需要考虑被审计单位的具体情况，重要性水平越高审计风险越低，实际执行的重要性水平低于财务报表整体重要性水平。6.参考答案：B。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，审计风险不属于内部控制要素。7.参考答案：B。解析：消极式函证适用于重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的同质账户、预期不存在大量错报、没有理由相信被询证者不认真对待函证的情形，其余选项均应当采用积极式函证。8.参考答案：C。解析：国家审计机关的审计报告应当送达被审计单位和有关主管机关、单位，涉及社会公众利益的可以向社会公布，但不是必须送达所有社会公众。9.参考答案：D。解析：其余选项均违反了审计职业道德中客观公正、廉洁自律、保密的相关要求。10.参考答案：A。解析：定期培训是提升审计人员专业能力、保障审计质量的重要控制措施，其余选项均会降低审计质量，不属于质量控制措施。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：审计的三大核心职能是经济监督、经济评价、经济鉴证，经济核算是会计的职能，经济决策是被审计单位管理层的职能。2.参考答案：ABD。解析：国家审计准备阶段的工作包括编制审计方案、送达审计通知书、调查了解被审计单位情况，控制测试属于实施阶段的工作，出具报告属于终结阶段的工作。3.参考答案：AC。解析：审计证据适当性的核心内容是相关性（与审计事项相关，能够支撑审计结论）和可靠性（证据真实可信）。4.参考答案：ABCD。解析：内部控制的固有局限性包括人员疏忽、串通舞弊、成本效益限制、管理层凌驾，内部控制无法完全杜绝所有错报。5.参考答案：ABC。解析：监盘、检查采购发票入库单、函证委托加工存货均可以证实存货的存在认定，计算跌价准备是证实计价和分摊认定，检查出库单是证实存货的发出情况。6.参考答案：ABCDE。解析：上述均属于社会审计审计报告的意见类型，其中前四项为基本意见类型，带强调事项段的无保留意见属于带说明段的意见类型。7.参考答案：AB。解析：现行审计准则规定，审计风险包括重大错报风险和检查风险，固有风险和控制风险是重大错报风险的组成部分，经营风险不属于审计风险的组成要素。8.参考答案：ABDE。解析：积极式函证要求被询证者无论对错都要回函，可靠性高于消极式函证，其余表述均正确。9.参考答案：ABC。解析：为宏观调控提供依据、维护市场经济秩序属于国家审计的作用，不是内部审计的作用。10.参考答案：ABC。解析：未经核实的管理层说明、未审定的审计报告草稿不具备审计证据效力，不属于审计工作底稿的内容。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（共6分）（1）库存现金监盘发现的问题：甲公司存在白条抵库的问题，职工借款未及时入账，不符合现金管理的相关规定，容易导致现金管理混乱。（2分）（2）应当实施的审计程序：检查该支票的登记记录，核对支票存根的日期、金额与日记账记录是否一致；检查期后1个月内的银行对账单，确认该支票是否已经在期后正常兑付；向供应商函证该笔应付账款的真实性。（2分，答出两点即可得满分）（3）不需要调整。（1分）理由：该差异属于企业已付银行未付的未达账项，是正常的时间性差异，无需调整财务报表数据，仅需在银行存款余额调节表中列示即可。（1分）2.参考答案及评分标准（共6分）（1）内部