2026年最-新税务师考试税法一最-新考点试题与答案

2026年最新税务师考试税法一最新考点试题与答案一、单项选择题（每题1.5分，共20题，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.【考点：2026年增值税小规模纳税人减免税最新政策】某按季度申报的增值税小规模纳税人，2026年第三季度取得零售货物含税收入38.38万元，销售自己使用过的固定资产取得含税收入3.03万元，上述业务均开具增值税普通发票，无其他应税销售额。该纳税人2026年第三季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.41C.0.44D.1.21【答案】A【解析】根据2025年12月财政部、税务总局公告2025年第38号规定，2026年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额15万元以下（季度45万元以下）的，免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。本题中该纳税人第三季度总不含税销售额=38.38/(1+1%)+3.03/(1+1%)=38+3=41万元，未超过季度45万元的免税标准，因此全部应税销售收入免征增值税，应缴纳增值税为0。2.【考点：2026年增值税加计抵减最新政策】某会展服务公司为增值税一般纳税人，符合生产性服务业加计抵减政策适用条件，2026年5月确认销项税额125万元，当期认证抵扣进项税额82万元，当月发生进项税额转出3万元，上期结转加计抵减额余额2.4万元。该公司当月应缴纳增值税（）万元。A.39.65B.42.75C.46D.37.7【答案】A【解析】根据2025年财政部、税务总局公告2025年第39号规定，2026年1月1日至2027年12月31日，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，生活性服务业纳税人加计10%抵减。本题当期可计提加计抵减额=(82-3)×5%=3.95万元，当期可抵减加计抵减总额=3.95+2.4=6.35万元；当期抵减前应纳税额=125-(82-3)=46万元，抵减后实际应纳税额=46-6.35=39.65万元。3.【考点：2026年实施的《增值税法》视同销售新规】下列各项业务中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.某服装企业将自产运动服捐赠给定点帮扶的山区小学用于体育课使用B.某运输公司为疫情防控重点地区无偿提供防疫物资运输服务C.某广告公司为关联企业无偿提供广告设计服务D.某物业公司为小区业主无偿提供重阳节敬老理发服务【答案】C【解析】2026年1月1日正式实施的《中华人民共和国增值税法》规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让货物、无形资产、不动产、提供服务，除用于公益事业或者以社会公众为对象的，均视同销售缴纳增值税。选项A属于用于公益事业的捐赠，选项B属于用于公益事业的无偿服务，选项D属于面向社会公众的公益服务，均不视同销售；选项C为关联企业提供的无偿服务无公益属性，应视同销售。4.【考点：2026年电子烟消费税征管最新规定】某电子烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月生产销售烟弹取得不含税收入120万元，销售电子烟烟具取得不含税收入85万元，销售烟弹烟具套装取得不含税收入240万元，上述业务未分别核算销售额。该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.100.8B.160.2C.136.8D.118.2【答案】B【解析】根据2025年财政部、税务总局公告2025年第17号规定，电子烟消费税征收范围包括烟弹、烟具、烟弹与烟具组合销售的产品，生产（进口）环节税率36%，批发环节税率11%加0.005元/支；纳税人兼营不同税率的电子烟应税产品未分别核算的，从高适用税率。本题未分别核算销售额，全部按36%税率计税，应缴纳消费税=(120+85+240)×36%=160.2万元。5.【考点：2026年资源税征管最新规定】某省规定地热资源税适用税率为12元/立方米，对采灌平衡的地热开发利用项目减征30%资源税，计税依据为开采量扣除回灌量后的实际消耗量。某地热供暖企业2026年2月开采地热120万立方米，全部用于居民供暖，其中符合标准的采灌回灌量为98万立方米。该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.184.8B.316.8C.1008D.705.6【答案】A【解析】本题实际消耗地热水量=120-98=22万立方米，符合采灌平衡减征条件，应缴纳资源税=22×12×(1-30%)=184.8万元。6.【考点：2026年车辆购置税减免最新政策】某居民2026年8月购买一辆纯电动新能源汽车自用，机动车销售统一发票注明不含税价款27.8万元，该车型纳入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》。该居民应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.2.78C.1.39D.2.22【答案】A【解析】根据2024年财政部、税务总局公告2024年第10号规定，2024年1月1日至2027年12月31日，对购置纳入目录的新能源汽车免征车辆购置税，因此本题应缴纳车辆购置税为0。7.【考点：2026年环境保护税征税范围最新调整】某化工企业2026年3月排放挥发性有机物（VOCs）120千克，当地大气污染物适用税额为4.2元/污染当量，VOCs污染当量值为0.28千克。该企业当月排放VOCs应缴纳环境保护税（）元。A.1800B.504C.141.12D.2100【答案】A【解析】根据2025年全国人大常委会修订的《环境保护税法》，2026年1月1日起将挥发性有机物（VOCs）纳入大气污染物征税范围。本题污染当量数=120/0.28≈428.57，应缴纳环保税=428.57×4.2≈1800元。二、多项选择题（每题2分，共15题，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.【考点：2026年《增值税法》进项税额抵扣新规】根据2026年实施的《中华人民共和国增值税法》，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.一般纳税人购进贷款服务支付的利息对应的进项税额B.一般纳税人购进既用于生产经营又用于职工食堂的机器设备对应的进项税额C.一般纳税人购进专用于免征增值税项目的专利技术对应的进项税额D.一般纳税人购进餐饮服务支付的餐费对应的进项税额E.一般纳税人因自然灾害损失的库存原材料对应的进项税额【答案】ACD【解析】选项B：纳税人购进的固定资产、无形资产兼用于应税项目和集体福利、免税项目的，进项税额可以全额抵扣；选项E：非正常损失（因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规被依法没收、销毁、拆除的损失）的购进货物进项税额不得抵扣，自然灾害损失不属于非正常损失，进项税额可以抵扣。2.【考点：2026年消费税纳税环节最新规定】下列关于消费税纳税环节的说法，符合2026年政策规定的有（）。A.卷烟在生产（进口）环节和批发环节均征收消费税B.电子烟仅在生产（进口）环节征收消费税，批发环节不征收C.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税D.超豪华小汽车仅在零售环节加征10%消费税，生产环节不征收E.成品油在生产（进口）、批发、零售全环节征收消费税【答案】AC【解析】选项B错误：电子烟在生产（进口）和批发环节均征收消费税；选项D错误：超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，零售环节加征10%消费税；选项E错误：成品油仅在生产（进口）环节征收消费税，批发、零售环节不征收。3.【考点：2026年城建税计税依据最新规定】下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人当期实际缴纳的增值税税额B.纳税人当期实际缴纳的消费税税额C.纳税人当期被税务机关查补的增值税、消费税税额D.纳税人当期缴纳的增值税、消费税滞纳金、罚款E.纳税人当期享受增值税即征即退政策退还的增值税税额【答案】ABC【解析】2025年修订的《城市维护建设税暂行条例》明确，城建税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被查补的增值税、消费税税额，但不包括滞纳金、罚款；增值税即征即退、先征后退、先征后返的税额，除另有规定外，不予退还已缴纳的城建税。三、计算题（每题8分，共2题，需列出计算步骤，结果保留两位小数）（一）甲企业为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，兼营建筑安装服务，2026年6月发生如下业务：1.销售自产水泥预制构件取得不含税销售收入1200万元，同时提供送货运输服务取得含税运费收入45.2万元，该部分业务未分别核算。2.为某建筑项目提供清包工建筑服务，选择简易计税方法，取得含税收入824万元，开具增值税普通发票。3.购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额108万元，购进办公用小轿车1辆取得机动车销售统一发票注明税额19.5万元，购进用于集体福利的食品一批取得增值税专用发票注明税额3.2万元。4.转让2019年购进的一处办公用房，取得含税收入1470万元，该房产购进时原价为840万元，选择一般计税方法计税。5.上月留抵税额为12.4万元，该企业不符合加计抵减条件，未享受留抵退税政策。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算业务（1）的增值税销项税额（2）计算业务（2）应缴纳的增值税税额（3）计算当月可抵扣的进项税额总额（4）计算当月总计应缴纳的增值税及附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）【答案及解析】（1）业务（1）属于混合销售，未分别核算的按主业（货物销售）适用13%税率计税，销项税额=1200×13%+45.2/(1+13%)×13%=156+5.2=161.20万元（2）清包工服务选择简易计税的，适用3%征收率，应缴纳增值税=824/(1+3%)×3%=24.00万元（3）用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣，可抵扣进项税额=108+19.5+12.4=139.90万元（4）业务（4）转让不动产适用一般计税方法，销项税额=1470/(1+9%)×9%≈121.38万元当期一般计税方法应纳税额=（161.20+121.38）-139.90=142.68万元当期增值税总额=142.68+24=166.68万元附加税总额=166.68×(7%+3%+2%)≈20.00万元增值税及附加税合计=166.68+20=186.68万元（二）乙企业为高档化妆品生产企业，增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：1.进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为360万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书，该批香水精当月全部领用生产高档化妆品。2.委托甲企业加工一批高档口红，提供原材料成本120万元，支付不含税加工费24万元，取得增值税专用发票，甲企业无同类口红销售价格。3.销售自产高档护肤类化妆品取得不含税销售收入850万元，同时收取品牌使用费含税收入22.6万元。4.将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批化妆品生产成本35万元，成本利润率5%，无同类产品市场销售价格。5.委托加工收回的高档口红当月全部对外销售，取得不含税销售收入210万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，要求回答下列问题：（1）计算业务（1）进口环节应缴纳的消费税（2）计算业务（2）甲企业应代收代缴的消费税（3）计算业务（3）应缴纳的消费税（4）计算乙企业当月自行向税务机关申报缴纳的消费税总额【答案及解析】（1）进口环节组成计税价格=360×(1+20%)/(1-15%)≈508.24万元，进口消费税=508.24×15%≈76.24万元（2）委托加工组成计税价格=(120+24)/(1-15%)≈169.41万元，代收代缴消费税=169.41×15%≈25.41万元（3）品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计税，消费税=(850+22.6/1.13)×15%=870×15%=130.50万元（4）视同销售业务组成计税价格=35×(1+5%)/(1-15%)≈43.24万元，视同销售消费税=43.24×15%≈6.49万元委托加工收回的应税消费品对外销售价格高于受托方计税价格的，应补缴消费税=210×15%-25.41=6.09万元进口香水精领用生产高档化妆品可抵扣消费税76.24万元当月自行申报消费税总额=130.50+6.49+6.09-76.24≈66.84万元四、综合分析题（共12小问，每小问2分，共24分）丙企业为综合性商贸企业，增值税一般纳税人，2026年7月发生如下业务：1.进口10辆超豪华小汽车，海关审定的关税完税价格为240万元/辆，关税税率25%，该批小汽车中9辆用于对外销售，1辆作为企业管理部门自用。2.批发销售卷烟200标准箱，取得不含税销售收入960万元，同时收取包装物押金含税收入11.3万元，约定3个月后返还。3.零售金银首饰取得含税销售收入339万元，其中以旧换新业务实际收取含税价款56.5万元，旧首饰作价含税金额22.6万元。4.销售上月购进的农产品取得含税销售收入109万元，该批农产品购进时取得农产品销售发票注明买价70万元，已按9%计算抵扣进项税额，当月因管理不善导致该批农产品10%发生霉烂变质，上月已抵扣进项税额。5.购进办公用耗材取得增值税专用发票注明税额12.8万元，购进员工通勤班车1辆取得机动车销售统一发票注明税额31.2万元，支付银行贷款利息取得增值税普通发票注明税额4.2万元。已知：超豪华小汽车生产环节消费税税率40%、零售环节10%，卷烟批发环节消费税税率11%加250元/标准箱，金银首饰消费税税率5%，车辆购置税税率10%，城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）进口环节应缴纳的增值税和消费税合计为（）万元。A.2650B.2385C.3250D.2925【答案】A【解析】单辆小汽车组成计税价格=240×(1+25%)/(1-40%)=500万元，进口增值税=500×10×13%=650万元，进口消费税=500×10×40%=2000万元，合计2650万元。2.业务（1）应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.50B.45C.30D.0【答案】A【解析】自用的1辆小汽车需要缴纳车辆购置税，组成计税价格=500万元，车辆购置税=500×10%=50万元。3.业务（2）应缴纳的消费税为（）万元。A.110.6B.111.9C.105.6D.116.9【答案】A【解析】包装物押金未逾期不并入销售额，消费