高级审计师考试模拟冲刺卷（含解析）

高级审计师考试模拟冲刺卷（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，国有企事业单位经济责任审计对象仅包括担任法定代表人的正职领导干部。2.风险导向审计模式下，审计人员应当将风险评估程序贯穿于审计项目全流程，仅当评估的重大错报风险为低水平时，可省略实质性测试程序。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据数量可能越多。4.内部控制缺陷按照影响程度可以分为设计缺陷和运行缺陷。5.绩效审计中，“3E”评价框架指的是经济性、效率性和效果性。6.国家审计项目中，审计组组长对审计项目的总体质量负总责。7.社会审计中，注册会计师出具的审计报告的强调事项段，用于说明存在的重大错报且被审计单位拒绝调整的事项。8.大数据审计中，数据采集环节无需对数据来源的合法性进行核查，可直接对获取的全量数据开展分析。9.内部审计机构应当向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）定期报告内部审计工作情况。10.审计整改跟踪检查中，对被审计单位拒不整改的，审计机关应当直接对被审计单位负责人进行政务处分。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，不属于风险评估程序的是（）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施分析程序C.对银行存款实施函证D.观察被审计单位的经营活动2.审计抽样通常不适用于下列哪类审计程序（）A.检查应收账款明细账的记账准确性B.询问被审计单位内控执行人员C.测试采购付款循环的审批控制有效性D.验证存货账面余额的真实性3.根据《国家审计准则》，审计项目质量控制的第一责任人是（）A.审计机关主要负责人B.审计组组长C.审计机关业务部门负责人D.审计机关审理机构负责人4.下列不属于绩效审计“3E”评价体系内容的是（）A.经济性B.效率性C.公平性D.效果性5.经济责任审计中，领导干部直接违反有关规定，授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关规定，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费等后果的，应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.管理责任6.上市公司内部控制审计中，审计师发现被审计单位存在重大缺陷，应当首先将该缺陷向下列哪个主体报告（）A.上市公司监事会B.上市公司管理层C.上市公司董事会及其审计委员会D.证券监管部门7.大数据审计流程中，核心环节是（）A.数据采集B.数据预处理C.数据分析D.结果核实8.社会审计中，当注册会计师审计范围受到重大且广泛的限制，无法获取充分适当的审计证据时，应当出具的审计意见类型是（）A.保留意见B.否定意见C.无保留意见加强调事项段D.无法表示意见9.下列各项中，属于保障内部审计独立性的核心措施是（）A.内部审计机构人员具备注册会计师资格B.内部审计机构由本单位总经理直接领导C.内部审计机构经费纳入单位年度预算，不受业务部门约束D.内部审计机构每年向业务部门通报审计计划10.审计整改跟踪工作的首要环节是（）A.核实整改结果的真实性B.梳理被审计单位需要整改的问题清单C.检查整改措施的有效性D.提出整改问责建议三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《国家审计准则》，审计人员应当遵守的职业道德要求包括（）A.恪守严格依法、正直坦诚的原则B.保持客观公正、勤勉尽责的职业态度C.严格遵守保密规定D.保持专业胜任能力E.将维护被审计单位利益放在首位2.风险导向审计的核心流程包括（）A.审计计划阶段开展风险识别与评估B.针对评估的重大错报风险设计应对措施C.实施控制测试和实质性程序D.仅依赖被审计单位提供的证据出具审计报告E.审计终结阶段开展风险复核3.根据《经济责任审计规定》，国有企事业单位领导人员经济责任审计的主要内容包括（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.企业发展战略规划的制定、执行和效果情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.企业法人治理结构的建立、健全和运行情况E.领导人员本人遵守廉洁从业规定情况4.内部控制缺陷按照成因可以分为（）A.设计缺陷B.一般缺陷C.运行缺陷D.重要缺陷E.重大缺陷5.绩效审计常用的分析方法包括（）A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.平衡计分卡法E.函证法6.下列属于大数据审计的主要应用场景的有（）A.财政直达资金审计B.社保基金审计C.国有企业财务收支审计D.地方政府债务审计E.领导干部自然资源资产离任审计7.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，主要包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.完整性E.及时性8.社会审计中，注册会计师应当出具无法表示意见的情形包括（）A.审计范围受到重大且广泛的限制，无法获取充分适当的审计证据B.被审计单位存在重大错报，且影响广泛C.被审计单位管理层拒绝提供书面声明D.被审计单位内控存在重大缺陷E.存在多项不确定事项，且影响广泛9.内部审计的职能包括（）A.监督职能B.评价职能C.控制职能D.服务职能E.处罚职能10.根据《审计法》，审计机关对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，发现存在下列哪些情形的，可以提出问责建议（）A.拒不整改审计查出的问题B.整改不力、屡审屡犯的C.整改措施不符合要求的D.整改结果真实有效的E.隐瞒整改真实情况的四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.2024年3月，某省审计厅对省属国有煤炭企业集团原党委书记、董事长王某2019-2023年任期经济责任履行情况进行审计，发现以下事项：2021年王某在未履行集体决策程序、未开展项目可行性论证的情况下，个人决定向其亲属实际控制的新能源企业投资3亿元，截至审计日该项目已形成损失2.1亿元；2022年王某授意财务负责人通过虚增煤炭销售收入的方式，虚增年度利润1.2亿元，完成了国资委下达的业绩考核指标。要求：（1）指出王某对上述两项事项应当承担的责任类型；（2）提出审计机关针对上述事项的处理建议。2.2024年2月，某会计师事务所接受委托对A股上市公司甲公司2023年度内部控制有效性进行审计，审计过程中发现：（1）甲公司下属华南区域子公司2023年全年未执行存货定期盘点程序，存货账面余额1.8亿元，占甲公司合并报表存货余额的32%，无法核实存货真实性；（2）甲公司2023年发生的3笔合计金额1.2亿元的对外捐赠，未履行董事会审批程序，直接由总经理签字后支付。要求：（1）判断上述两项事项分别属于哪种类型的内控缺陷；（2）说明审计师针对上述缺陷应当采取的沟通和报告措施。3.2024年4月，某市审计局对市第一人民医院2021-2023年大型医疗设备采购及使用绩效情况开展审计，发现：2022年该院未经可行性论证采购了一台价值3800万元的肿瘤放射治疗设备，截至审计日该设备累计开机时长仅为设计时长的28%，设备利用率远低于同类型医院平均水平，累计亏损1200万元；设备采购过程中未公开招标，直接选定供应商为该院设备科科长亲属控制的企业，采购价格比同期市场均价高22%。要求：（1）指出本项目绩效审计的核心评价要点；（2）提出针对性的审计建议。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合《国家审计准则》及风险导向审计要求，论述风险导向审计在地方政府专项债务审计中的应用要点。2.请结合审计全覆盖的工作要求，论述国家审计、内部审计、社会审计三者协同的实现路径。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，国有企事业单位经济责任审计对象包括单位正职领导干部、主持工作1年以上的副职领导干部，以及不担任法定代表人但实际行使相应职权的董事长、总经理、党委书记等主要领导人员，并非仅包括担任法定代表人的正职。2.参考答案：×。解析：无论评估的重大错报风险水平如何，审计人员都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得省略。3.参考答案：√。解析：审计证据的充分性是对数量的衡量，重大错报风险越高，需要的审计证据数量越多，以将审计风险控制在可接受水平。4.参考答案：×。解析：内部控制缺陷按成因分为设计缺陷和运行缺陷，按影响程度分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。5.参考答案：√。解析：绩效审计传统“3E”框架即经济性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）。6.参考答案：√。解析：根据《国家审计准则》，审计组组长是审计项目质量控制第一责任人，对审计项目总体质量负责。7.参考答案：×。解析：强调事项段用于说明已在财务报表中恰当列报或披露，且对财务报表使用者理解报表至关重要的事项；存在重大错报且被审计单位拒绝调整的，应当视影响程度出具保留或否定意见。8.参考答案：×。解析：大数据审计中，数据采集环节首先要核查数据来源的合法性、合规性，同时开展数据质量校验，才能开展后续分析工作。9.参考答案：√。解析：《内部审计基本准则》规定，内部审计机构应当向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）定期报告内部审计工作情况。10.参考答案：×。解析：审计机关对拒不整改的被审计单位，可以向其主管机关、纪检监察机关等提出问责建议，政务处分的实施主体为任免机关或纪检监察机关，审计机关无直接政务处分权限。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查，银行存款函证属于实质性程序，不属于风险评估程序。2.参考答案：B。解析：审计抽样适用于留有运行轨迹的控制测试和细节测试，询问程序获取的审计证据主观性较强，通常不适用审计抽样。3.参考答案：B。解析：根据《国家审计准则》及审计项目质量控制相关规定，审计组组长是审计项目质量控制的第一责任人。4.参考答案：C。解析：“3E”评价体系包括经济性、效率性、效果性，公平性属于扩展后的“5E”体系内容。5.参考答案：A。解析：经济责任审计中，领导干部直接违反规定、授意指使下属违规造成损失的，应当承担直接责任。6.参考答案：C。解析：上市公司内部控制审计中发现重大缺陷的，审计师应当首先向董事会及其审计委员会报告。7.参考答案：C。解析：大数据审计的核心环节是数据分析，通过多维度数据分析发现审计疑点，提升审计效率。8.参考答案：D。解析：审计范围受到重大且广泛限制，无法获取充分适当审计证据的，应当出具无法表示意见。9.参考答案：C。解析：保障内部审计独立性的核心是确保内部审计机构的经费、人员不受业务部门干预，内部审计机构应当由本单位党组织或董事会直接领导，而非总经理领导。10.参考答案：B。解析：审计整改跟踪工作的首要环节是梳理形成审计查出问题清单，明确整改责任主体和整改要求。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：国家审计人员职业道德要求包括严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密、保持专业胜任能力，审计人员应当维护公共利益，而非将被审计单位利益放在首位。2.参考答案：ABCE。解析：风险导向审计流程包括风险识别评估、风险应对、实施审计程序、风险复核，不得仅依赖被审计单位提供的证据出具审计报告。3.参考答案：ABCDE。解析：上述五项均属于国有企事业单位领导人员经济责任审计的法定内容。4.参考答案：AC。解析：内部控制缺陷按成因分为设计缺陷和运行缺陷，一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷是按影响程度的分类。5.参考答案：ABCD。解析：函证法属于传统财务审计的取证方法，不属于绩效审计常用分析方法。6.参考答案：ABCDE。解析：上述场景均可以通过大数据审计实现全量数据筛查，提升审计全覆盖质效。7.参考答案：BC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性，充分性是对审计证据数量的要求。8.参考答案：ACE。解析：被审计单位存在重大错报且影响广泛的，应当出具否定意见；内控存在重大缺陷不必然导致无法表示意见。9.参考答案：ABCD。解析：内部审计具备监督、评价、控制、服务职能，不具备法定处罚权限。10.参考答案：ABCE。解析：整改结果真实有效的不属于问责情形，其余四项均属于可以提出问责建议的情形。四、案例分析题答案及评分标准1.本题6分（1）责任认定：两项事项王某均应当承担直接责任。（2分，每项事项责任认定正确各得1分）（2）处理建议：①对王某违规决策造成国有资产损失、授意虚增利润的问题，移送纪检监察机关、国有资产监督管理部门依规依纪依法处理（2分）；②对违规投资的项目，责成企业集团采取追偿、处置等措施挽回国有资产损失（1分）；③对虚增利润的问题，责成企业调整相关会计账目，向国资委申请调整对应年度的业绩考核结果（1分）。解析：本题考查经济责任审计的责任认定规则和审计机关法定处理权限，直接责任的核心认定标准是领导干部本人直接实施违规行为，或授意、指使、强令他人实施违规行为。2.本题6分（1）缺陷类型：两项事项均属于重大内控缺陷。（2分，每项缺陷认定正确各得1分）（2）沟通报告措施：①第一时间将两项重大缺陷以书面形式沟通至甲公司董事会及其审计委员会、监事会，要求甲公司制定整改方案限期整改（2分）；②在年度内部控制审计报告中发表否定意见，完整披露两项重大缺陷的具体内容、对内控有效性的影响（1分）；③按照证券监管相关要求，将重大缺陷情况同步报送上市公司属地证券监管局（1分）。解析：本题考查内控审计的缺陷分级标准和报告要求，存货占合并报表存货余额比例超过30%无法核实、大额资金支出未履行最高决策程序，均属于可能导致企业出现重大错报、影响投资者决策的重大缺陷，需按监管要求履行报告义务。3.本题6分（1）绩效评价要点：①设备采购决策的科学性、合规性；②设备采购过程的公开性、经济性；③设备使用的效率性、效益性；④采购流程的廉洁性。（3分，答对任意3项即可得满分）（2）审计建议：①责成医院对涉事设备采购事项开展专项核查，发现存在利益输送问题的移送纪检监察机关处理，同时采取法律途径挽回超付的采购资金及运营损失（1分）；②完善大型医疗设备采购制度，明确要求采购前必须开展可行性论证、使用效率测算，严格执行公开招标程序，采购全过程接受纪检部门监督（1分）；③建立大型医疗设备使用绩效考评机制，每年度对设备使用率、收益率进行考核，对连续两年利用率不足50%的设备及时进行调剂或处置，提升资产使用效益（1分）。解析：本题考查绩效审计的评价逻辑，需围绕经济性、效率性、效果性三个核心维度设计评价要点，提出的审计建议需具备可操作性、针对性。五、论述题答案及评分标准1.本题11分答题要点：（1）审计计划阶段：围绕地方政府专项债的发行、使用、偿还全流程开展风险识别，重点识别虚假申报项目、挤占挪用资金、项目效益不达预期、偿债资金来源不落实等重大风险，评估风险等级，针对性配置审计资源、制定审计实施方案（3分）。（2）审计实施阶段：针对评估的高风险领域开展重点审计，发行环节重点核查项目申报材料的真实性、合规性，是否存在“假项目”套取专项债资金的问题；资金使用环节重点核查是否存在挤占挪用、闲置浪费、违规拨付等问题；项目运营环节重点核查项目是否达到预期收益，是否出现“半拉子”工程，偿债资金来源是否有保障（3分）。（3）审计复核阶段：对审计发现的疑点和问题进行风险复核，判断是否存在未识别的重大风险，核实审计证据的充分性、适当性，确保审计结论客观准确，不存在重大审计遗漏（2分）。（4）审计整改阶段：针对发现的风险问题提出可落地的整改建议