审计专业技术资格（初级）实务模拟题（带评分标准）

审计专业技术资格（初级）实务模拟题（带评分标准）1.国家审计机关派出的审计组对审计事项实施审计后，可直接向被审计单位出具审计决定书。2.内部审计机构应当参与本单位内部控制的设计、评价和持续改进工作。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计人员评估的被审计单位重大错报风险越高，需要获取的审计证据数量可能越多。4.审计抽样适用于所有类型的审计程序，包括询问、观察等不留下运行轨迹的控制测试程序。5.审计人员对银行存款实施函证程序时，应当向被审计单位在审计年度内存过款的所有银行发函，包括期末余额为零的账户和年度内注销的账户。6.监盘库存现金时，被审计单位的出纳人员和会计主管人员无需在场，由审计人员独立开展盘点即可。7.应收账款函证的回函应当直接寄送至审计人员所在的审计机构，不得经被审计单位转手。8.存货监盘程序的核心目标是确认被审计单位对存货的所有权归属。9.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，国家审计项目的归档期限同样适用该要求。10.审计人员与被审计单位存在直接经济利益时，仅需向所在审计机构报备即可继续执行审计业务。1.下列各项内容中，属于我国国家审计准则体系总则部分规范范畴的是A.审计证据的获取方法B.审计机关的管辖范围划分C.审计报告的编制要求D.审计工作底稿的归档规范2.下列审计程序中，属于控制测试程序的是A.对库存现金执行监盘程序B.检查银行存款余额调节表的编制、复核流程是否符合制度规定C.对期末大额应收账款余额实施函证D.对存货跌价准备的计提金额进行重新计算3.下列不同来源的审计证据中，证明力最强的是A.被审计单位开具的销售发票存根B.被审计单位仓库部门编制的存货盘点表C.审计人员独立编制的银行存款余额调节表D.被审计单位管理层出具的书面声明4.下列各项风险中，不属于抽样风险的是A.审计人员因样本量选取不足，未发现总体中存在的重大错报B.审计人员因选样方法不合理，抽取的样本无法代表总体特征C.审计人员未对样本中的全部凭证执行检查程序，得出错误结论D.审计人员因对审计程序的应用规则理解错误，未发现样本中存在的错报5.下列关于应收账款函证范围的说法，正确的是A.函证范围必须覆盖被审计单位所有的应收账款余额B.重大错报风险评估为低水平时，可适当缩小函证范围C.账龄在1年以内的应收账款必须全部实施函证D.涉及关联方的应收账款可直接采用替代程序，无需函证6.对被审计单位存货实施监盘程序时，下列做法错误的是A.事先将拟抽查的具体存货项目告知被审计单位，以便其提前做好准备B.观察被审计单位盘点人员是否按照既定盘点方案执行盘点工作C.对已盘点的存货执行抽查程序，将抽查结果与被审计单位盘点记录核对D.关注盘点过程中存货的外观、质量情况，识别是否存在毁损、滞销存货7.下列凭证和会计记录中，不属于货币资金审计范畴的是A.现金盘点表B.银行对账单C.存货出库单D.银行存款余额调节表8.当被审计单位财务报表存在重大但不具有广泛性的错报时，审计人员应当出具的审计报告类型是A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告9.下列各项权限中，属于内部审计机构法定权限的是A.对被审计单位的违规经营行为直接作出行政处罚决定B.要求被审计单位按时报送发展规划、经营计划、财务收支等相关资料C.代替被审计单位制定内部控制制度D.对外出具被审计单位的年度财务报表审计报告10.下列情形中，审计人员无需执行回避程序的是A.审计人员持有被审计单位发行的1000股流通股股票B.审计人员的配偶担任被审计单位的财务总监C.审计人员3年前曾在被审计单位担任行政专员，未接触过财务相关工作D.审计人员在上一年度为被审计单位提供过财务信息系统搭建咨询服务1.我国审计监督体系的组成部分包括A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.税务稽查E.财政监督2.下列各项中，属于审计基本特征的有A.独立性B.权威性C.公正性D.强制性E.盈利性3.下列各项中，属于内部控制五要素的有A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督4.下列审计程序中，可用于查找被审计单位未入账应付账款的有A.检查资产负债表日后货币资金支出的相关凭证B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额对应的原始凭证C.检查资产负债表日之前的验收单、供应商发票等原始单据D.对期末余额为零但交易频繁的供应商应付账款账户实施函证E.对大额应付账款的期末余额进行重新计算5.下列关于审计抽样的说法，正确的有A.统计抽样不需要审计人员运用职业判断B.非统计抽样的实施成本通常低于统计抽样C.统计抽样能够客观计量并控制抽样风险D.无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求选取的样本具有代表性E.审计抽样适用于控制测试中留下运行轨迹的内部控制测试6.下列各项审计程序中，属于营业收入实质性分析程序的有A.将本期营业收入与上期营业收入进行对比，分析变动幅度是否合理B.计算本期重要产品的毛利率，与上期数据、同行业同期平均水平对比C.检查销售合同签订的审批流程是否符合内部制度规定D.计算本期应收账款周转率，与上期数据对比分析是否存在异常波动E.检查大额营业收入对应的发票、发货单、客户签收记录是否齐全7.下列关于库存现金监盘的说法，正确的有A.监盘时间通常安排在营业开始前或者营业结束后B.监盘时由审计人员亲自盘点现金，出纳人员在场见证C.监盘过程中应当重点关注是否存在白条抵库、未入账票据等情况D.盘点完成后，应当由出纳人员、会计主管和审计人员共同在现金盘点表上签字确认E.对存放在多个地点的库存现金，应当同时实施监盘8.下列情形中，审计人员应当发表无法表示意见的有A.被审计单位财务报表存在重大且具有广泛性的错报B.审计人员因不可抗力无法对占被审计单位总资产40%的境外存货实施监盘，也无法执行有效的替代程序C.被审计单位管理层拒绝提供与财务报表编制相关的全部基础资料D.被审计单位的内部控制存在重大缺陷E.被审计单位存在重大关联方交易未披露9.下列各项中，属于审计证据质量要求的有A.充分性B.相关性C.可靠性D.保密性E.时效性10.下列各项中，属于审计人员基本职业道德要求的有A.诚信B.客观公正C.保密D.专业胜任能力E.保持职业怀疑1.审计人员2024年3月对甲公司2023年度财务收支情况实施审计，在货币资金审计环节获取以下信息：（1）甲公司现金日记账显示2023年12月31日库存现金账面余额为12000元；2024年3月15日审计人员对库存现金实施监盘，实有数为8500元；2024年1月1日至3月15日，甲公司累计现金收入总额为42000元，累计现金支出总额为45000元。（2）盘点过程中发现一张金额为2000元的职工借款白条，未履行任何审批手续，借款日期为2023年12月20日。要求：（1）计算甲公司2023年12月31日库存现金的实际余额。（2）指出甲公司货币资金管理存在的至少两项问题。2.审计人员对乙公司2023年度营业收入实施审计，发现以下事项：（1）2023年12月25日，乙公司向丙公司销售一批电子产品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，款项尚未收到，该批产品成本为70万元。乙公司于当日确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。截至2023年12月31日，该批产品尚未发出，丙公司也未出具签收凭证。（2）乙公司2023年度营业收入总额为2000万元，较2022年度增长30%，而审计人员获取的行业数据显示同期行业平均营业收入增长率仅为12%，乙公司管理层无法就该差异给出合理解释。要求：（1）判断乙公司2023年12月25日的收入确认是否正确，并说明理由。（2）针对营业收入增长率异常高于行业平均水平的情况，指出审计人员应当实施的至少两项审计程序。3.审计人员对丙公司2023年度存货实施审计，了解到丙公司主要存货为电子元器件，分别存放于公司自有仓库和第三方仓储中心，其中存放于第三方仓储中心的存货占期末存货总额的35%。审计人员计划对全部存货实施监盘程序，丙公司管理层提出第三方仓储中心距离较远、协调难度大，要求审计人员直接采用检查第三方出具的仓储清单的方式替代监盘程序。要求：（1）判断审计人员是否可以同意丙公司管理层的要求，并说明理由。（2）针对存放于第三方仓储中心的存货，指出审计人员可以实施的至少两项审计程序。1.请结合初级审计人员的实务工作场景，论述控制测试与实质性程序的区别与联系。2.请简述审计工作底稿的核心作用，以及初级审计人员编制审计工作底稿时应当遵循的基本要求。---标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：审计组仅能出具审计报告初稿，审计决定书需由审计机关按照法定程序审批后出具，审计组无直接出具权限。2.参考答案：√。解析：内部审计的职责包括对本单位内部控制的健全性、有效性进行评价，参与内部控制的设计和持续改进工作。3.参考答案：√。解析：充分性衡量审计证据的数量，重大错报风险越高，审计人员需要获取更多的审计证据将审计风险降至可接受水平。4.参考答案：×。解析：审计抽样不适用于询问、观察等不留下运行轨迹的审计程序，仅适用于留下可验证轨迹的控制测试和实质性程序。5.参考答案：√。解析：银行存款函证要求覆盖审计年度内所有存过款的银行，包括零余额账户和已注销账户，避免遗漏未入账的负债或资产。6.参考答案：×。解析：监盘库存现金时，被审计单位出纳人员和会计主管必须在场，由出纳人员盘点，审计人员执行监盘程序。7.参考答案：√。解析：函证回函直接寄送至审计机构可避免被审计单位篡改回函内容，保障审计证据的可靠性。8.参考答案：×。解析：存货监盘的核心目标是确认存货的存在性，所有权归属需要通过检查采购合同、产权证明等额外程序确认。9.参考答案：×。解析：国家审计项目的归档期限为审计结论下达后90天内，注册会计师审计的工作底稿归档期限为审计报告日后60天，二者适用规则不同。10.参考答案：×。解析：审计人员与被审计单位存在直接经济利益时，属于应当回避的情形，不得继续执行该审计业务。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：选项A属于审计业务准则规范内容，选项C属于审计报告准则规范内容，选项D属于审计质量控制准则规范内容，只有选项B属于总则规范的范畴。2.参考答案：B。解析：控制测试用于测试内部控制运行的有效性，选项B测试的是银行存款余额调节表编制流程的控制有效性，属于控制测试；其余选项均属于实质性程序。3.参考答案：C。解析：审计人员独立获取或编制的审计证据证明力强于被审计单位提供的内部证据，因此选项C的证明力最强。4.参考答案：D。解析：抽样风险是由抽样的固有局限性导致的风险，选项D属于审计人员操作失误导致的非抽样风险，不属于抽样风险范畴。5.参考答案：B。解析：选项A错误，函证范围可根据重大错报风险评估结果调整，无需覆盖全部应收账款；选项C错误，账龄短、金额小的应收账款可采用替代程序；选项D错误，关联方应收账款通常属于高风险领域，应当优先实施函证。6.参考答案：A。解析：审计人员不得提前告知被审计单位拟抽查的具体存货项目，避免被审计单位对抽查项目进行篡改，影响监盘结果的可靠性。7.参考答案：C。解析：存货出库单属于存货审计范畴的凭证，不属于货币资金审计相关凭证。8.参考答案：B。解析：存在重大但不具有广泛性的错报时，应当出具保留意见审计报告；存在重大且具有广泛性的错报时出具否定意见；审计范围受限重大且广泛时出具无法表示意见。9.参考答案：B。解析：选项A错误，内部审计机构无行政处罚权；选项C错误，内部审计机构可提供内部控制建议，但不得代替被审计单位制定内控制度；选项D错误，内部审计报告仅对内使用，不得对外出具年度财务审计报告。10.参考答案：C。解析：选项C中审计人员3年前担任的行政岗位与当前审计业务无直接利益关联，无需回避；其余选项均属于应当回避的情形。三、多项选择题1.参考答案：ABC。解析：我国审计监督体系由国家审计、内部审计、社会审计三部分组成，税务稽查、财政监督属于其他政府监督范畴，不属于审计监督体系。2.参考答案：ABC。解析：审计的基本特征包括独立性、权威性、公正性，强制性是国家审计的特征而非所有审计的基本特征，盈利性不属于审计的特征。3.参考答案：ABCDE。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，全部选项均正确。4.参考答案：ABCD。解析：选项E用于验证应付账款余额的准确性，无法用于查找未入账的应付账款，其余选项均是查找未入账应付账款的常用程序。5.参考答案：BCDE。解析：选项A错误，统计抽样同样需要审计人员运用职业判断确定样本量、选样方法等；其余选项表述均正确。6.参考答案：ABD。解析：选项C属于控制测试程序，选项E属于实质性细节测试程序，选项A、B、D均属于实质性分析程序。7.参考答案：ACDE。解析：选项B错误，库存现金盘点由被审计单位出纳人员执行，审计人员实施监盘，不得代替出纳人员盘点；其余选项表述均正确。8.参考答案：BC。解析：选项A应当出具否定意见，选项D不直接导致无法表示意见，选项E应当出具保留意见或否定意见，只有选项B、C属于审计范围受限重大且广泛的情形，应当出具无法表示意见。9.参考答案：ABC。解析：审计证据的质量要求包括充分性、适当性，其中适当性包括相关性和可靠性，保密性是审计人员的职业道德要求，时效性不属于审计证据的核心质量要求。10.参考答案：ABCDE。解析：审计人员基本职业道德要求包括诚信、客观公正、保密、专业胜任能力、保持职业怀疑，全部选项均正确。四、案例分析题（评分标准：每小点得分符合对应分值，答案符合要点即可给分，表述合理可酌情给分）1.答案及评分标准：（1）2023年12月31日库存现金实际余额=监盘实有数+盘点日前现金支出总额-盘点日前现金收入总额=8500+45000-42000=11500元。（本小点3分，计算过程正确给2分，结果正确给1分）（2）存在的问题：①库存现金账实不符，账面余额12000元，实际余额11500元，存在500元的短款；②现金支出管控不严，存在未履行审批手续的白条抵库情况，违反现金管理规定。（本小点3分，答出1项问题给1.5分，答出其他合理问题可酌情给分）解析：本题考核库存现金监盘的调节计算方法和货币资金内部控制的常见缺陷，调节法的核心是将盘点日的实有数调整为资产负债表日的实有数，再与账面数核对。2.答案及评分标准：（1）收入确认不正确。理由：根据收入准则规定，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，该批商品截至2023年12月31日尚未发出，客户也未签收，控制权尚未转移，不应确认收入。（本小点3分，判断正确给1分，理由阐述正确给2分）（2）应当实施的审计程序：①对营业收入执行实质性分析程序，对比各月度收入波动情况，识别异常波动的月份并核查相关原始凭证；②对本期大额营业收入交易执行细节测试，检查对应的销售合同、发货单、客户签收记录、回款记录等原始凭证，验证交易的真实性；③对期末大额应收账款余额实施函证，核实交易的真实性。（本小点3分，答出1项程序给1.5分，答出其他合理程序可酌情给分）解析：本题考核收入确认的准则要求和营业收入异常波动的审计应对，核心是判断控制权是否转移，以及针对高估收入风险的常规审计程序。3.答案及评分标准：（1）不可以同意。理由：存货监盘是存货审计的核心程序，除非有充分证据表明存货监盘不可行，否则审计人员不得直接采用替代程序，第三方仓储中心距离较远不属于监盘不可行的合理理由。（本小点3分，判断正确给1分，理由阐述正确给2分）（2）可以实施的审计程序：①向第三方仓储机构发函，确认存货的数量、规格、状态等信息；②委托第三方审计机构代为执行监盘程序；③亲自前往第三方仓储中心实施监盘；④检查与第三方仓储机构签订的仓储合同、出入库单据等原始凭证。（本小点3分，答出1项程序给1.5分，答出其他合理程序可酌情给分）解析：本题考核存货监盘的程序要求和第三方存管存货的审计应对，核心是明确监盘程序的不可替代性，以及针对第三方存管存货的常见审计程序。五、论述题（评分标准：要点完整、表述清晰即可得分，表述合理可酌情给分）1.答案及评分标准：（1）区别：①测试目的不同：控制测试的目的是测试内部控制运行的有效性