审计专业技术资格（初级）实务操作题精讲（完整版）

审计专业技术资格（初级）实务操作题精讲（完整版）1.下列审计证据中可靠性最高的是（）A.被审计单位自行填制的产品入库单B.被审计单位从外部供应商取得的购货发票C.被审计单位管理层出具的书面声明书D.被审计单位财务系统导出的应收账款明细账2.下列审计程序中属于控制测试的是（）A.对库存现金实施监盘B.对应收账款余额实施函证C.检查销售订单的赊销审批签字情况D.重新计算固定资产当期折旧计提金额3.下列关于库存现金监盘的要求表述正确的是（）A.监盘必须在工作日上班前开展B.监盘必须由审计人员亲自清点现金C.监盘时出纳人员、会计主管和审计人员必须同时在场D.监盘结果只需审计人员签字确认即可归档4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30天B.60天C.90天D.180天5.下列关于存货监盘范围的表述正确的是（）A.仅包括存放在被审计单位自有仓库的存货B.包括所有权属于被审计单位但存放于外部第三方的存货C.包括被审计单位受托代其他单位保管的存货D.包括已签订销售合同、客户尚未提货的存货6.下列应收账款审计程序中，属于函证替代程序的是（）A.检查对应的销售合同、发运凭证、客户签收记录及期后回款凭证B.询问财务负责人应收账款的可回收性C.重新计算应收账款坏账准备的计提金额D.分析应收账款周转率的变动情况7.下列选项中不属于内部控制五要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.审计程序8.国家审计机关应当在实施审计（）前向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经本级人民政府批准的除外A.1日B.3日C.7日D.10日9.下列选项中不属于审计风险组成要素的是（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险10.下列关于内部审计机构权限的表述正确的是（）A.有权要求被审计单位按时报送财务收支、生产经营等相关资料B.有权直接对违规责任人员作出行政处分C.有权直接废止被审计单位制定的违规规章制度D.有权代替被审计单位设计内部控制流程1.审计证据的两个核心质量特征是充分性和（）。2.我国国家审计的总目标包括真实性、合法性和（）。3.库存现金监盘范围通常包括被审计单位各部门经管的现金以及（）等现金等价物。4.对应收账款中金额较大、存在争议的账户实施函证时，应当采用（）函证方式。5.销售与收款循环中，“赊销信用审批”控制主要防范的是应收账款（）认定的错报风险。6.注册会计师执行审计业务形成的审计工作底稿，所有权归属于（）。7.存货监盘过程中，审计人员抽盘的存货比例通常不低于存货总金额的（）（填百分比）。8.审计风险的计算公式为：审计风险=重大错报风险×（）。9.我国审计监督体系由国家审计、内部审计和（）三部分组成。10.审计银行存款余额调节表时，应当重点核查未达账项的（）及期后入账情况。1.审计人员对被审计单位内部控制的了解可以完全替代控制测试程序。（）2.应收账款函证的回函应当先寄送至被审计单位，再由被审计单位转交给审计人员。（）3.存货监盘过程中发现的所有盘点差异，审计人员都应当要求被审计单位立即调整账面记录。（）4.国家审计机关实施审计前必须提前3日送达审计通知书，不存在任何例外情形。（）5.审计证据的充分性是对证据数量的要求，适当性是对证据质量的要求。（）6.管理层书面声明属于外部审计证据，可靠性高于被审计单位内部生成的原始凭证。（）7.检查有形资产仅能为资产的存在认定提供可靠证据，无法为权利和义务、计价认定提供充分证据。（）8.内部审计机构应当接受同级国家审计机关的业务指导和监督。（）9.分析程序仅能在实质性程序阶段使用，不能用于风险评估和审计终结阶段。（）10.对已全额计提坏账准备的应收账款，审计人员无需再实施函证程序。（）1.请简述审计人员实施存货监盘的主要工作内容。2.请简述控制测试与实质性程序的核心区别。3.请简述银行存款函证的范围和基本要求。4.请简述审计工作底稿应当包含的基本要素。1.某审计组2024年3月对甲公司2023年度财务收支进行审计，货币资金审计环节发现：甲公司出纳人员同时负责现金收付、现金日记账登记、应收账款明细账登记、会计凭证归档以及银行对账单领取工作。要求：指出甲公司货币资金内部控制存在的缺陷，并说明对应的潜在风险。2.审计人员对乙公司2023年末应收账款进行审计，乙公司年末应收账款账面余额为1500万元，共300个明细账户。审计人员选取50个账户实施函证，样本账面余额为500万元，经函证确认样本存在错报金额25万元，假定函证样本具有代表性，请采用比率法推断乙公司应收账款总体错报金额。3.审计人员2024年1月12日对丙公司2023年末库存商品进行监盘，盘点日实际库存数量为1400件，丙公司2023年12月31日库存商品账面结存数量为1300件，单位成本为120元。经查2023年12月31日至2024年1月12日期间，该类商品入库450件、出库300件，出入库记录均真实有效。要求：计算丙公司2023年12月31日库存商品的实际结存数量，判断账面记录是否存在错报，错报金额为多少。4.审计人员对丁公司2023年度财务收支进行审计时发现：2023年12月28日丁公司向其控股股东戊公司销售一批设备，开具增值税专用发票注明价款800万元，增值税额104万元，当日确认销售收入并结转成本480万元，截至2023年12月31日该批设备尚未发出，货款尚未收到。丁公司管理层解释称该批设备是戊公司暂存于丁公司，待2024年一季度再提货。要求：指出该笔交易存在的审计疑点，并说明审计人员应当进一步实施的审计程序。标准答案及解析一、单选题1.答案：B。解析：外部证据的可靠性高于内部证据，购货发票属于外部流转的证据，其余选项均为内部生成证据。2.答案：C。解析：控制测试是测试内部控制运行的有效性，检查审批签字属于控制测试，其余选项均为实质性程序。3.答案：C。解析：现金监盘需出纳、会计主管、审计人员三方在场，由出纳盘点、审计人员监盘，时间可选择上班前或下班后，监盘结果需三方签字确认。4.答案：B。解析：审计准则规定审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天。5.答案：B。解析：存货监盘范围覆盖所有所有权属于被审计单位的存货，包括存放于外部的存货，受托代保管、已售出未提货的存货所有权不属于被审计单位，不纳入监盘范围。6.答案：A。解析：函证替代程序需要获取外部交易痕迹证明应收账款真实性，其余选项无法直接证明交易的真实性。7.答案：D。解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，审计程序不属于内部控制要素。8.答案：B。解析：国家审计准则规定审计通知书应提前3日送达，特殊情况经批准可直接持通知书进场审计。9.答案：D。解析：审计风险由重大错报风险（包含固有风险、控制风险）和检查风险组成，抽样风险是审计方法带来的风险，不属于审计风险组成要素。10.答案：A。解析：内部审计机构仅有建议权，无直接处分、废止制度、代行管理的权限。二、填空题1.答案：适当性2.答案：效益性3.答案：有价证券4.答案：积极式（或肯定式）5.答案：准确性、计价和分摊6.答案：承接业务的会计师事务所（或审计机构）7.答案：10%8.答案：检查风险9.答案：社会审计（或注册会计师审计）10.答案：真实性三、判断题1.答案：×。解析：除非存在可以证明内部控制一贯有效运行的证据，否则对内部控制的了解不能替代控制测试。2.答案：×。解析：函证回函应当直接寄送至审计机构，避免被审计单位篡改回函内容。3.答案：×。解析：盘点差异应当先查明原因，区分记账错误、收发差错、损耗等不同情形，再确定是否需要调整账面记录。4.答案：×。解析：遇有重大违法线索等特殊情况，经本级人民政府批准，可直接持审计通知书实施审计，无需提前3日送达。5.答案：√。解析：充分性对应证据数量，适当性对应证据的相关性和可靠性，二者共同衡量审计证据的质量。6.答案：×。解析：管理层书面声明属于内部证据，可靠性低于外部原始凭证。7.