矿业权评估师考试税法相关试题（含解析）

矿业权评估师考试税法相关试题（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.矿业权人向自然资源主管部门申请取得探矿权、采矿权时，需要按无形资产转让税目缴纳增值税。2.煤矿企业将自产原煤作为节日福利发放给职工，无需申报缴纳资源税。3.符合国家规定条件的矿山企业排土场、尾矿库专用土地，可免征城镇土地使用税。4.企业转让已取得的采矿权签订的转让合同，应按技术合同税目申报缴纳印花税。5.资源税从价计征的计税销售额为纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包含增值税税额。6.矿山企业购进的专用于一般计税项目采矿作业的大型设备，其增值税进项税额可一次性从销项税额中抵扣。7.矿山企业占用耕地修建尾矿库的，无需缴纳耕地占用税。8.矿山企业按规定计提的矿山环境治理恢复基金，在尚未实际支出时可在企业所得税税前扣除。9.纳税人开采共伴生矿，与主矿产品销售额分别核算的，可按各省、自治区、直辖市规定的减免政策申报缴纳资源税。10.商贸企业从境外进口铁矿石在国内销售的，需要在进口环节申报缴纳资源税。二、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.增值税一般纳税人转让依法取得的探矿权、采矿权，适用的增值税税率为A.6%B.9%C.13%D.3%2.下列各项行为中，需要缴纳资源税的是A.境内开采原煤直接对外销售B.境内开采花岗岩用于连续生产石材制品C.进口铜矿石在国内销售D.商贸企业外购原煤对外批发销售3.矿山企业的下列用地中，需要缴纳城镇土地使用税的是A.采矿区作业用地B.行政办公区用地C.尾矿库专用用地D.炸药库安全防护用地4.某铜矿为增值税一般纳税人，2024年5月销售铜精矿1000吨，取得不含税销售额1200万元，当地铜精矿资源税税率为6%，该企业当月应缴纳的资源税税额为A.72万元B.36万元C.144万元D.86.4万元5.下列关于矿业权出让合同印花税缴纳的说法，正确的是A.仅由受让方按产权转移书据税目缴纳B.由出让方和受让方双方按产权转移书据税目缴纳C.出让合同不属于印花税应税凭证，无需缴纳D.按技术合同税目缴纳6.矿山企业的下列支出中，可在企业所得税税前一次性扣除的是A.购置单位价值480万元的采矿专用设备B.计提的尚未实际使用的安全生产费用C.缴纳的税收滞纳金D.向投资者支付的股息红利7.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的是A.采取预收货款结算方式销售应税矿产品的，为收到货款的当天B.采取分期收款结算方式销售应税矿产品的，为发出矿产品的当天C.自产自用应税矿产品的，为移送使用的当天D.委托加工应税矿产品的，为加工完成的当天8.某煤矿为增值税一般纳税人，2024年3月开采原煤2000吨，对外销售1500吨，取得不含税销售额900万元；将200吨原煤移送加工洗选煤，100吨原煤用于职工宿舍供暖。当地原煤资源税税率为8%，该企业当月应缴纳的资源税税额为A.72万元B.76.8万元C.86.4万元D.96万元9.某矿山企业占用1万平方米基本农田修建采矿专用道路，当地耕地占用税适用税额为25元/平方米，该企业应缴纳的耕地占用税税额为A.25万元B.37.5万元C.50万元D.12.5万元10.下列关于矿业权评估中涉及的无形资产摊销的企业所得税规定，正确的是A.采矿权作为无形资产摊销年限不得低于10年B.探矿权支出必须在取得当期一次性税前扣除C.矿山企业的广告费扣除比例为当年销售收入的30%D.矿山企业的公益性捐赠支出不得税前扣除三、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列各项中，属于资源税应税产品的有A.天然原油B.人造石油C.原煤D.选矿产品E.开采的天然气2.企业转让已取得的采矿权过程中，涉及的应缴税费包括A.增值税B.资源税C.印花税D.企业所得税E.城市维护建设税3.矿山企业取得的下列收入中，需要缴纳增值税的有A.销售自产铁矿石取得的收入B.转让探矿权取得的收入C.取得的与自产铁矿石销售数量直接挂钩的政府专项补贴D.提供矿山爆破服务取得的收入E.销售采矿过程中产生的伴生金取得的收入4.下列城镇土地使用税优惠政策中，适用于矿山企业的有A.矿山的采矿场用地免征城镇土地使用税B.矿山内部的运输公路专用用地免征城镇土地使用税C.矿山的职工生活区用地免征城镇土地使用税D.矿山的排土场用地免征城镇土地使用税E.矿山的炸药库安全防护用地免征城镇土地使用税5.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有A.从价计征的计税销售额不含增值税税额B.纳税人自用应税矿产品无销售额的，按同类产品平均销售价格确定计税依据C.纳税人将原矿加工为精矿销售的，一律按原矿销售额计税D.符合条件的运杂费用可从应税销售额中扣除E.纳税人开采不同税目应税产品未分别核算销售额的，从高适用税率6.矿山企业的下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有A.缴纳的资源税滞纳金B.计提的尚未实际使用的安全生产费用C.向关联企业支付的管理费D.因违反环保法规被处以的罚款E.购置采矿专用设备的支出7.下列关于耕地占用税的说法，正确的有A.矿山企业占用耕地建设采矿设施应缴纳耕地占用税B.耕地占用税实行一次性征收C.占用林地建设尾矿库无需缴纳耕地占用税D.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门占用耕地书面通知的当日E.农村居民占用耕地新建住宅全额免征耕地占用税8.矿业权评估计算企业应纳税所得额时，下列属于免税收入的有A.国债利息收入B.取得的地方政府债券利息收入C.销售自产矿产品取得的收入D.转让采矿权取得的收入E.符合条件的居民企业之间的股息红利收入9.下列情形中，应视同销售缴纳资源税的有A.将自产原煤用于加工洗选煤B.将自产铜原矿用于抵偿债务C.将自采花岗岩用于对外投资D.将自产金精矿分配给股东E.将自产原煤用于职工食堂10.下列关于城市维护建设税的说法，适用于矿山企业的有A.计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.矿山企业位于县城的，城市维护建设税适用税率为5%C.进口矿产品缴纳的增值税应作为城市维护建设税的计税依据D.出口矿产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税E.矿山企业享受增值税即征即退政策的，除另有规定外，城市维护建设税不予退还四、案例分析题（共3题，每题6分，合计18分）1.某铜矿山企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生如下业务：（1）开采铜原矿5000吨，当月销售铜原矿2000吨，取得不含税销售收入1200万元，另收取含税运输费21.8万元（能提供合法有效凭证，可单独核算）；（2）将1000吨铜原矿移送加工为铜精矿，当月销售铜精矿800吨，取得不含税销售收入960万元。已知当地铜原矿资源税税率为6%，铜精矿资源税税率为4%，该企业分别核算原矿和精矿销售额。要求：计算该企业当月应缴纳的资源税税额。2.某煤矿企业2023年全年实际占用土地面积共计15万平方米，其中：采矿场占地6万平方米，排土场占地2万平方米，尾矿库占地3万平方米，办公及生活区占地3万平方米，矿区内专用运输公路占地1万平方米。已知该企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米8元。要求：计算该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税税额。3.某矿业公司为增值税一般纳税人，2024年5月将其持有的某区域探矿权转让给另一家企业，取得不含税转让收入2400万元，该探矿权为2021年购入，购入时取得增值税专用发票注明价款1200万元，对应进项税额已按规定抵扣。要求：计算该企业转让探矿权应缴纳的增值税、城市维护建设税（适用税率7%）、教育费附加（征收率3%）、地方教育附加（征收率2%）的合计金额。五、论述题（共2题，每题11分，合计22分）1.结合矿业权评估业务实际，论述我国现行资源税制度对矿业权价值评估的影响，以及评估过程中需要注意的涉税要点。2.结合现行税法规定，论述矿业权转让与矿产品转让的涉税差异，以及矿业权评估师在开展相关评估业务时应如何区分两类转让行为进行涉税测算。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：矿业权出让是自然资源主管部门代表国家出让自然资源使用权的行为，不属于增值税应税销售行为，矿业权人取得矿业权时无需缴纳增值税。2.参考答案：×。解析：纳税人将自产应税矿产品用于职工福利的，属于资源税视同销售情形，应按规定申报缴纳资源税。3.参考答案：√。解析：根据城镇土地使用税优惠政策，对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。4.参考答案：×。解析：采矿权转让合同属于产权转移书据税目中的自然资源使用权转让书据，应按产权转移书据税目缴纳印花税。5.参考答案：×。解析：资源税从价计征的计税销售额为纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包含增值税税额。6.参考答案：√。解析：增值税一般纳税人购进的用于一般计税项目的固定资产，其进项税额可全额从销项税额中抵扣，无分期抵扣要求。7.参考答案：×。解析：矿山企业占用耕地修建尾矿库属于占用耕地从事非农业建设，应按规定缴纳耕地占用税，无免税政策。8.参考答案：×。解析：矿山企业按规定计提的矿山环境治理恢复基金，只有实际发生的支出可在企业所得税税前扣除，计提未实际支出的部分不得扣除。9.参考答案：√。解析：根据资源税规定，纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税，纳税人需分别核算销售额方可享受优惠。10.参考答案：×。解析：资源税仅对在我国境内开采或生产应税矿产品的单位和个人征收，进口矿产品不征收资源税。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：探矿权、采矿权属于无形资产中的自然资源使用权，一般纳税人转让适用9%的增值税税率。2.参考答案：A。解析：选项B，自产应税矿产品用于连续生产应税产品的，移送环节不缴资源税；选项C，进口矿产品不征资源税；选项D，商贸企业外购矿产品销售，不涉及开采环节，无需缴纳资源税。3.参考答案：B。解析：矿山的办公、生活区用地不属于城镇土地使用税免税范围，应按规定缴纳税款，其余选项均属于免税用地。4.参考答案：A。解析：该企业销售铜精矿应缴资源税=1200×6%=72万元。5.参考答案：B。解析：矿业权出让合同属于产权转移书据应税凭证，由书立凭证的双方（出让方、受让方）分别缴纳印花税。6.参考答案：A。解析：选项A，单位价值不超过500万元的设备、器具，可一次性在企业所得税税前扣除；选项B，计提未实际使用的安全生产费不得扣除；选项C、D属于不得税前扣除的项目。7.参考答案：C。解析：选项A，预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项B，分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；选项D，委托加工应税矿产品的，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天或代扣代缴义务人支付货款的当天。8.参考答案：B。解析：移送加工洗选煤的原煤移送环节不缴资源税，用于职工福利的原煤视同销售，原煤单价=900/1500=0.6万元/吨，应缴资源税=（900+100×0.6）×8%=76.8万元。9.参考答案：B。解析：占用基本农田的，耕地占用税适用税额按当地适用税额加按150%征收，应缴税额=1×25×150%=37.5万元。10.参考答案：A。解析：选项B，探矿权作为无形资产应按不低于10年摊销，不得一次性扣除；选项C，一般企业广告费扣除比例为15%，仅化妆品制造、医药制造、饮料制造企业适用30%的比例；选项D，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。三、多项选择题1.参考答案：ACDE。解析：人造石油不属于资源税应税产品，其余选项均属于应税范围。2.参考答案：ACDE。解析：资源税是对开采、生产应税矿产品的行为征收，采矿权转让不属于矿产品销售，无需缴纳资源税，其余税费均涉及。3.参考答案：ABCD。解析：选项E，销售伴生金属于增值税免税项目，无需缴纳增值税；其余选项均属于增值税应税收入。4.参考答案：ABDE。解析：矿山职工生活区用地不属于免税范围，应缴纳城镇土地使用税，其余选项均符合免税政策。5.参考答案：ABDE。解析：选项C，纳税人将原矿加工为精矿销售的，若征税对象为精矿则按精矿销售额计税，无需换算为原矿销售额。6.参考答案：ABCD。解析：选项E，购置采矿专用设备的支出可通过折旧或一次性扣除的方式在税前扣除，不属于不得扣除项目。7.参考答案：ABD。解析：选项C，占用林地、草地等其他农用地从事非农业建设的，应缴纳耕地占用税；选项E，农村居民占用耕地新建住宅，按当地适用税额减半征收耕地占用税，而非全额免征。8.参考答案：ABE。解析：选项C、D属于企业所得税应税收入，不属于免税收入。9.参考答案：BCDE。解析：选项A，自产应税矿产品用于连续生产应税产品的，不视同销售，不缴纳资源税，其余选项均属于视同销售情形。10.参考答案：ABE。解析：选项C，城市维护建设税进口不征、出口不退，进口环节缴纳的增值税不作为计税依据；选项D，出口退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）销售铜原矿的应税销售额=1200万元，可单独核算的运输费不计入资源税计税依据（2分）（2）销售铜原矿应缴资源税=1200×6%=72万元（1分）（3）销售铜精矿应缴资源税=960×4%=38.4万元（2分）（4）当月合计应缴资源税=72+38.4=110.4万元（1分）解题思路：资源税计税销售额不含符合条件的运杂费，原矿和精矿分别核算的分别适用对应税率，移送加工精矿的原矿移送环节不征税。2.参考答案及评分标准：（1）矿山企业免税用地面积=6+2+3+1=12万平方米（2分）（2）应税用地面积=15-12=3万平方米（2分）（3）2023年应缴城镇土地使用税=3×8=24万元（2分）解题思路：采矿场、排土场、尾矿库、矿区专用运输公路均属于免税范围，仅办公及生活区用地属于应税范围。3.参考答案及评分标准：（1）转让探矿权应缴增值税=（2400-1200）×9%=108万元（2分）（2）应缴城市维护建设税=108×7%=7.56万元（1分）（3）应缴教育费附加=108×3%=3.24万元（1分）（4）应缴地方教育附加=108×2%=2.16万元（1分）（5）税费合计=108+7.56+3.24+2.16=120.96万元（1分）解题思路：一般纳税人转让2016年5月1日后取得的无形资产，适用一般计税方法，按差额计算销项税额，附加税费以实际缴纳的增值税为计税依据。五、论述题（1）资源税对矿业权价值的影响（4分）：①资源税是矿业项目运营阶段的核心税费，直接影响项目净现金流，进而影响矿业权评估值；②资源税从价计征改革后，税费金额与矿产品价格直接挂钩，评估过程中需结合矿产品价格波动合理测算资源税支出；③资源税优惠政策（如共伴生矿减