2024年税务师考试《税法(一)》试题及答案解析(考生回忆版)-哔哩

2024年税务师考试《税法(一)》试题及答案解析(考生回忆版)_哔哩一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于居民企业的认定标准中，表述正确的是（）。A.在中国境内成立，但实际管理机构设在境外的企业B.在中国境内成立，且实际管理机构设在境内的企业C.主要收入来源于中国境外的企业D.注册资本总额超过1000万元的企业2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以全额扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.职工福利费支出C.资产转让所得D.非广告性质的赞助支出3.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列商品中，属于增值税应税范围的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.个人销售的自己使用过的物品D.电力4.增值税一般纳税人销售货物时，如果采用简易计税方法，其适用的税率或征收率通常是（）。A.13%B.9%C.3%D.0%5.企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进用于生产应税货物的原材料D.购进用于出口的货物6.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.图书7.消费税的计税依据，根据不同的应税消费品，可以采用（）。A.从价定率和从量定额两种方式B.只有从价定率一种方式C.只有从量定额一种方式D.按市场价计算8.企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的是（）。A.应税消费品的销售额B.应税消费品的购进价格C.应税消费品的成本D.应税消费品的出口价格9.根据我国《个人所得税法》的规定，下列所得中，属于综合所得的是（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.财产转让所得10.个人所得税的税率，根据不同的所得项目，可以采用（）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.以上都是11.企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是（）。A.职工工资B.职工福利费C.职工教育经费D.以上都是12.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括（）。A.营业收入B.利息收入C.资产转让所得D.以上都是13.企业在计算企业所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.利息收入C.资产转让所得D.转让财产所得14.根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间，根据不同的销售方式，可以采用（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天D.以上都是15.企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是（）。A.购进用于生产应税货物的原材料B.购进用于免税项目的货物C.购进用于集体福利的货物D.购进用于出口的货物16.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务发生时间，为（）。A.应税消费品生产完成的当天B.应税消费品销售实现的当天C.应税消费品交付使用的当天D.应税消费品领用的当天17.企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的是（）。A.应税消费品的销售额B.应税消费品的购进价格C.应税消费品的成本D.应税消费品的出口价格18.根据我国《个人所得税法》的规定，个人的工资、薪金所得，适用（）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.以上都不是19.企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是（）。A.职工工资B.职工福利费C.职工教育经费D.以上都是20.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括（）。A.营业收入B.利息收入C.资产转让所得D.以上都是二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在题中横线上。）1.企业所得税的基本税率是______%。2.增值税的基本税率是______%。3.消费税的计税依据，根据不同的应税消费品，可以采用______和______两种方式。4.个人所得税的税率，根据不同的所得项目，可以采用______、______和______三种方式。5.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以全额扣除的是______。6.企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是______。7.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务发生时间，为______。8.企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的是______。9.根据我国《个人所得税法》的规定，个人的工资、薪金所得，适用______。10.企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是______。11.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括______、______和______。12.企业在计算企业所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为免税收入的是______。13.根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间，根据不同的销售方式，可以采用______、______和______。14.企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是______。15.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务发生时间，为______。16.企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的是______。17.根据我国《个人所得税法》的规定，个人的工资、薪金所得，适用______。18.企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是______。19.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括______、______和______。20.企业在计算企业所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为免税收入的是______。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.在中国境内成立，且实际管理机构设在境内的企业，属于我国企业所得税法规定的居民企业。（）2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以全额扣除的是职工福利费支出。（）3.根据我国《增值税暂行条例》的规定，农业生产者销售的自产农产品，属于增值税应税范围。（）4.增值税一般纳税人销售货物时，如果采用简易计税方法，其适用的税率或征收率通常是3%。（）5.企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是购进用于免税项目的货物。（）6.根据我国《消费税暂行条例》的规定，卷烟不属于消费税征收范围。（）7.消费税的计税依据，根据不同的应税消费品，可以采用从价定率和从量定额两种方式。（）8.企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的是应税消费品的购进价格。（）9.根据我国《个人所得税法》的规定，个人的工资、薪金所得，属于综合所得。（）10.个人所得税的税率，根据不同的所得项目，可以采用比例税率、超额累进税率和定额税率三种方式。（）11.企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是职工教育经费。（）12.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括营业收入、利息收入和资产转让所得。（）13.企业在计算企业所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为免税收入的是股息、红利等权益性投资收益。（）14.根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间，为货物发出的当天。（）15.企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是购进用于集体福利的货物。（）16.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务发生时间，为应税消费品生产完成的当天。（）17.企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的是应税消费品的成本。（）18.根据我国《个人所得税法》的规定，个人的工资、薪金所得，适用比例税率。（）19.企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是职工工资。（）20.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括营业收入、利息收入和资产转让所得。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请简要回答下列问题。）1.简述我国企业所得税法规定的居民企业的认定标准。2.简述企业在计算应纳税所得额时，哪些支出可以在税前扣除。3.简述我国《增值税暂行条例》规定的增值税的纳税义务发生时间。4.简述消费税的计税依据及其确定方法。5.简述个人所得税的税率及其适用方式。6.简述企业在计算个人所得税应纳税额时，哪些项目可以作为扣除项目。7.简述我国《企业所得税法》规定的企业的收入总额及其包括的内容。8.简述企业在计算企业所得税应纳税额时，哪些项目可以作为免税收入。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请根据下列案例，回答问题。）1.某企业为增值税一般纳税人，2024年1月销售货物取得含税销售额100万元，该货物适用税率为13%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。请计算该企业1月份应纳增值税额。2.某企业为消费税纳税人，2024年2月生产销售卷烟取得销售额50万元，该卷烟适用税率为45%。请计算该企业2月份应纳消费税额。3.某个人2024年3月取得工资收入50000元，已预缴个人所得税2000元。请计算该个人3月份应纳个人所得税额。4.某企业2024年4月取得营业收入100万元，利息收入10万元，资产转让所得20万元。请计算该企业4月份应纳企业所得税额。5.某企业2024年5月销售货物取得含税销售额200万元，该货物适用税率为9%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额13.5万元。请计算该企业5月份应纳增值税额。6.某企业为消费税纳税人，2024年6月生产销售白酒取得销售额80万元，该白酒适用税率为20%。请计算该企业6月份应纳消费税额。7.某个人2024年7月取得工资收入60000元，已预缴个人所得税3000元。请计算该个人7月份应纳个人所得税额。8.某企业2024年8月取得营业收入150万元，利息收入15万元，资产转让所得30万元。请计算该企业8月份应纳企业所得税额。【不要加入标题，不要加入考试时间，不要加入总分数，直接从一、开始，试卷末尾附标准答案及解析】一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.B2.D3.D4.C5.C6.D7.A8.A9.A10.D11.D12.D13.A14.D15.C16.B17.A18.B19.D20.D二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在题中横线上。）1.252.133.从价定率，从量定额4.比例税率，超额累进税率，定额税率5.职工福利费支出6.购进用于生产应税货物的原材料7.应税消费品销售实现的当天8.应税消费品的销售额9.超额累进税率10.职工工资，职工福利费，职工教育经费11.营业收入，利息收入，资产转让所得12.股息、红利等权益性投资收益13.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天14.购进用于生产应税货物的原材料15.应税消费品销售实现的当天16.应税消费品的销售额17.超额累进税率18.职工工资，职工福利费，职工教育经费19.营业收入，利息收入，资产转让所得20.股息、红利等权益性投资收益三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.√11.√12.√13.√14.×15.×16.×17.×18.×19.√20.√四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请简要回答下列问题。）1.居民企业是指在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出可以在税前扣除：（1）成本、费用；（2）损失；（3）允许扣除的税金；（4）其他支出。具体包括：工资薪金支出、福利费支出、职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、捐赠支出等。3.增值税的纳税义务发生时间，根据不同的销售方式，可以采用：（1）采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（3）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天；（4）采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。4.消费税的计税依据，根据不同的应税消费品，可以采用从价定率和从量定额两种方式。从价定率计税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额；从量定额计税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售数量。5.个人所得税的税率，根据不同的所得项目，可以采用比例税率、超额累进税率和定额税率三种方式。工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得，适用超额累进税率；稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得，适用比例税率；财产租赁所得、财产转让所得，适用比例税率；利息、股息、红利所得，适用比例税率。6.企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目可以作为扣除项目：（1）基本减除费用；（2）专项扣除；（3）专项附加扣除；（4）其他扣除。具体包括：工资薪金所得的基本减除费用、社会保险费、住房公积金等。7.企业的收入总额，包括营业收入、利息收入和资产转让所得。营业收入是指企业主要经营活动产生的收入；利息收入是指企业从事借贷业务等产生的收入；资产转让所得是指企业转让资产取得的收入。8.企业在计算企业所得税应纳税额时，下列项目可以作为免税收入：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）符合条件的非营利组织的收入等。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请根据下列案例，回答问题。）1.该企业1月份应纳增值税额计算如下：销项税额=100万元×13%=13万元进项税额=10.4万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=13万元-10.4万元=2.6万元2.该企业2月份应纳消费税额计算如下：消费税额=50万元×45%=22.5万元3.该个人3月份应纳个人所得税额计算如下：应纳税所得额=50000元-5000元（基本减除费用）-2000元（已预缴个人所得税）=43000元应纳个人所得税额=43000元×20%-1410元（速算扣除数）=6390元-1410元=4980元4.该企业4月份应纳企业所得税额计算如下：应纳税所得额=100万元+10万元+20万元-20万元（成本）=110万元应纳企业所得税额=110万元×25%=27.5万元5.该企业5月份应纳增值税额计算如下：销项税额=200万元×9%=18万元进项税额=13.5万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=18万元-13.5万元=4.5万元6.该企业6月份应纳消费税额计算如下：消费税额=80万元×20%=16万元7.该个人7月份应纳个人所得税额计算如下：应纳税所得额=60000元-5000元（基本减除费用）-3000元（已预缴个人所得税）=52000元应纳个人所得税额=52000元×25%-2660元（速算扣除数）=13000元-2660元=10340元8.该企业8月份应纳企业所得税额计算如下：应纳税所得额=150万元+15万元+30万元-30万元（成本）=165万元应纳企业所得税额=165万元×25%=41.25万元【标准答案及解析】一、单选题1.B解析：居民企业是指在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.D解析：企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以全额扣除的是非广告性质的赞助支出。3.D解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，电力属于增值税应税范围。4.C解析：增值税一般纳税人销售货物时，如果采用简易计税方法，其适用的税率或征收率通常是3%。5.C解析：企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是购进用于集体福利的货物。6.D解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，图书不属于消费税征收范围。7.A解析：消费税的计税依据，根据不同的应税消费品，可以采用从价定率和从量定额两种方式。8.A解析：企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的是应税消费品的销售额。9.A解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人的工资、薪金所得，属于综合所得。10.D解析：个人所得税的税率，根据不同的所得项目，可以采用比例税率、超额累进税率和定额税率三种方式。11.D解析：企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是职工工资、职工福利费、职工教育经费。12.D解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括营业收入、利息收入和资产转让所得。13.A解析：企业在计算企业所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为免税收入的是股息、红利等权益性投资收益。14.D解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间，根据不同的销售方式，可以采用采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天。15.C解析：企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是购进用于集体福利的货物。16.B解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务发生时间，为应税消费品销售实现的当天。17.A解析：企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的是应税消费品的销售额。18.B解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人的工资、薪金所得，适用超额累进税率。19.D解析：企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是职工工资、职工福利费、职工教育经费。20.D解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括营业收入、利息收入和资产转让所得。二、填空题1.25解析：企业所得税的基本税率是25%。2.13解析：增值税的基本税率是13%。3.从价定率，从量定额解析：消费税的计税依据，根据不同的应税消费品，可以采用从价定率和从量定额两种方式。4.比例税率，超额累进税率，定额税率解析：个人所得税的税率，根据不同的所得项目，可以采用比例税率、超额累进税率和定额税率三种方式。5.职工福利费支出解析：企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以全额扣除的是职工福利费支出。6.购进用于生产应税货物的原材料解析：企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是购进用于生产应税货物的原材料。7.应税消费品销售实现的当天解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务发生时间，为应税消费品销售实现的当天。8.应税消费品的销售额解析：企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的是应税消费品的销售额。9.超额累进税率解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人的工资、薪金所得，适用超额累进税率。10.职工工资，职工福利费，职工教育经费解析：企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是职工工资、职工福利费、职工教育经费。11.营业收入，利息收入，资产转让所得解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括营业收入、利息收入和资产转让所得。12.股息、红利等权益性投资收益解析：企业在计算企业所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为免税收入的是股息、红利等权益性投资收益。13.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间，根据不同的销售方式，可以采用采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天。14.购进用于生产应税货物的原材料解析：企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，可以作为进项税额抵扣的是购进用于生产应税货物的原材料。15.应税消费品销售实现的当天解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务发生时间，为应税消费品销售实现的当天。16.应税消费品的销售额解析：企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，可以作为计税依据的是应税消费品的销售额。17.超额累进税率解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人的工资、薪金所得，适用超额累进税率。18.职工工资，职工福利费，职工教育经费解析：企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是职工工资、职工福利费、职工教育经费。19.营业收入，利息收入，资产转让所得解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括营业收入、利息收入和资产转让所得。20.股息、红利等权益性投资收益解析：企业在计算企业所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为免税收入的是股息、红利等权益性投资收益。三、判断题1.√解析：居民企业是指在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.×解析：企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以全额扣除的是非广告性质的赞助支出。3.×解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。4.√解析：增值税一般纳税人销售货物时，如果采用简易计税方法，其适用的税率或征收率通常是3%。5.×解析：企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，不可以作为进项税额抵扣的是购进用于免税项目的货物。6.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，卷烟属于消费税征收范围。7.√解析：消费税的计税依据，根据不同的应税消费品，可以采用从价定率和从量定额两种方式。8.×解析：企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，不可以作为计税依据的是应税消费品的购进价格。9.√解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人的工资、薪金所得，属于综合所得。10.√解析：个人所得税的税率，根据不同的所得项目，可以采用比例税率、超额累进税率和定额税率三种方式。11.√解析：企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是职工教育经费。12.√解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括营业收入、利息收入和资产转让所得。13.√解析：企业在计算企业所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为免税收入的是股息、红利等权益性投资收益。14.×解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间，根据不同的销售方式，可以采用采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天。15.×解析：企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中，不可以作为进项税额抵扣的是购进用于集体福利的货物。16.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务发生时间，为应税消费品销售实现的当天。17.×解析：企业在计算消费税应纳税额时，下列项目中，不可以作为计税依据的是应税消费品的成本。18.×解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人的工资、薪金所得，适用超额累进税率。19.√解析：企业在计算个人所得税应纳税额时，下列项目中，可以作为扣除项目的是职工工资。20.√解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，包括营业收入、利息收入和资产转让所得。四、简答题1.居民企业是指在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出可以在税前扣除：（1）成本、费用；（2）损失；（3）允许扣除的税金；（4）其他支出。具体包括：工资薪金支出、福利费支出、职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、捐赠支出等。3.增值税的纳税义务发生时间，根据不同的销售方式，可以采用：（1）采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（3）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天；（4）采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。4.消费税的计税依据，根据不同的应税消费品，可以采用从价定率和从量定额两种方式。从价定率计税的应税消费品，计税依据为应税消