做账实操-影视拍摄公司全盘账务处理

会计实操文库1/13做账实操-影视拍摄公司全盘账务处理一、行业财税核心政策（一般纳税人）（一）增值税税率1.6%现代服务广播影视服务（主业）影视拍摄、影片制作、后期剪辑、调色、配音、剧组全流程承制、短剧/宣传片摄制、拍摄设备租赁配套服务、剧本创作、艺人经纪服务费。2.13%货物销售影视周边、光盘、文创产品；单独租赁摄影器材（纯设备干租）。3.9%拍摄场地不动产租赁（实景基地、酒店片场）。4.税收优惠：现代服务收入占比超50%，进项税额加计抵减5%；电影放映收入可享受增值税减免（仅院线，摄制企业不适用）。（二）企业所得税核心规则1.小微企业阶梯优惠，高新文创企业15%；2.影视制作成本特殊扣除规则自制影视剧：全部剧组支出计入生产成本（影视生产成本），成片完成结转库存商品，播出/分账销售时结转主营业务成本；受托承制短片/宣传片：用「合同履约成本」归集，按完工百分比确认收入；3.研发加计：自研特效渲染系统、AI剪辑工具可归集研发；单纯剧组拍摄、后期剪辑人工不能加计扣除。（三）专属会计科目（影视行业特色）1.生产成本—影视生产成本（核心科目，替代工业生产成本）归集整部影片全部拍摄支出：剧本费、剧组人员薪酬、演员片酬、器材租赁费、场地费、道具服装、置景、群演、交通食宿、后期剪辑、特效、保险、杂费。下设二级明细：剧本费、主演片酬、群演劳务费、器材租赁、场地置景、服装道具、交通食宿、后期制作、特效费用、剧组杂费、保险费。2.库存商品—影视剧成片影片拍摄制作全部完工，从生产成本转入；对外售卖版权、分账、交付客户成片时结转成本。3.合同履约成本：受托拍摄宣传片、短剧代制（按项目结算、不归企业所有影片）4.合同负债：预收甲方拍摄预付款、影视投资预收款项5.合同资产：未验收交付成片，应收摄制款6.固定资产：摄影机、镜头、灯光、轨道、航拍、后期剪辑电脑、监视器等拍摄设备7.其他应付款—剧组代垫款、演员个税代扣二、两类业务区分（账务完全不同）1.自制影片（自有版权）：拍电影/短剧，版权归公司，对外版权销售、平台分账→使用「生产成本」核算2.受托承制（甲方拥有版权）：客户委托拍宣传片、企业短片、短剧代拍，成片交付甲方，只收摄制服务费→使用「合同履约成本」三、全套会计分录第一部分：自制影视剧（自有版权，最常用）1.前期筹备支出入账（剧本、版权购买）支付剧本创作费含税106000元（6%专票）借：生产成本影视生产成本剧本版权费100000应交税费应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款1060002.采购/租赁拍摄器材租赁摄影机、灯光设备，含税租赁费53000（6%）借：生产成本影视生产成本器材租赁费50000应交税费应交增值税（进项税额）3000贷：应付账款器材租赁公司53000自有设备按月折旧计入剧组成本借：生产成本影视生产成本器材折旧8000贷：累计折旧摄影设备80003.剧组人员、演员薪酬（核心大额支出）1）主演、主创人员工资片酬（公司员工）借：生产成本影视生产成本主演片酬200000贷：应付职工薪酬工资200000计提社保借：生产成本影视生产成本社保公积金26000贷：应付职工薪酬单位社保260002）群演、特约演员外部劳务（取得6%服务费发票）借：生产成本影视生产成本群演劳务费80000应交税费应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款848003）发放工资，代扣个税、个人社保借：应付职工薪酬工资200000贷：其他应付款代扣个人社保22000应交税费应交个人所得税18000银行存款1600004.场地、置景、服装道具、食宿交通1）拍摄基地场地租赁费（不动产9%）借：生产成本影视生产成本场地置景费90000应交税费应交增值税（进项税额）8100贷：银行存款981002）采购道具、服装耗材借：生产成本影视生产成本服装道具35000应交税费应交增值税（进项税额）4550贷：银行存款395503）剧组餐饮、住宿、运输杂费借：生产成本影视生产成本交通食宿杂费42000贷：银行存款420005.后期制作、特效、配音、调色外包支付后期剪辑特效公司含税127200（6%）借：生产成本影视生产成本后期特效费120000应交税费应交增值税（进项税额）7200贷：应付账款后期工作室1272006.影片全部拍摄制作完工，结转成片库存本片全部生产成本合计747000元借：库存商品影视剧成片（XX短剧/电影）747000贷：生产成本影视生产成本7470007.版权销售/平台分账收入（自有影片变现）将成片版权出售视频平台，含税收入1590000（6%）1.确认收入借：应收账款XX视频平台1590000贷：主营业务收入影视版权销售收入1500000应交税费应交增值税（销项税额）900002.同步结转成片成本借：主营业务成本747000贷：库存商品影视剧成片（XX短剧/电影）7470003.收到平台分账款项借：银行存款1590000贷：应收账款XX视频平台1590000第二部分：受托拍摄（宣传片、企业短片，甲方拥有版权）1.预收客户摄制预付款客户预付短片摄制费含税63600借：银行存款63600贷：合同负债XX企业宣传片预收款60000应交税费待转销项税额36002.归集项目全部摄制成本（合同履约成本）剧组劳务、器材、场地、后期全部支出借：合同履约成本XX宣传片项目38000贷：银行存款、应付职工薪酬、应付账款380003.按完工进度确认收入（完工百分比）项目总含税价款127200，当期完工50%借：合同资产XX客户63600贷：主营业务收入受托摄制服务费60000应交税费应交增值税（销项税额）3600借：主营业务成本19000贷：合同履约成本XX宣传片项目190004.成片交付，收取尾款借：应收账款XX客户127200贷：合同资产XX客户63600主营业务收入受托摄制服务费60000应交税费应交增值税（销项税额）3600第三部分：通用配套分录1.自有拍摄设备购置、折旧采购摄影机含税226000（13%）借：固定资产摄影摄像设备200000应交税费应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000按月折旧借：生产成本/合同履约成本/管理费用4000贷：累计折旧摄影设备40002.销售、管理期间费用1.销售提成、商务推广借：销售费用业务提成15000应交税费应交增值税（进项税额）900贷：银行存款159002.行政、财务、办公房租借：管理费用房租8000管理费用办公费2500贷：银行存款105003.税费计提（附加税）当月应交增值税28000借：税金及附加3360贷：应交税费城建税1960应交税费教育费附加840应交税费地方教育附加5604.坏账计提（平台/客户拖欠摄制款）借：信用减值损失10000贷：坏账准备应收账款100005.月末损益结转结转收入借：主营业务收入版权销售借：主营业务收入受托摄制服务费贷：本年利润结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本贷：销售费用贷：管理费用贷：信用减值损失贷：税金及附加四、影视拍摄特殊业务账务处理1.联合投资拍片（多方合拍）1）收到外部投资方打款，共享版权分润借：银行存款贷：其他应付款XX投资方拍片投资款2）影片实现版权收入后，按协议分给投资方分账借：其他应付款XX投资方拍片投资款贷：银行存款2.艺人经纪、艺人服务费代收客户支付艺人出场费，扣除经纪佣金后打给艺人借：银