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文档简介

§1４购货与付款循环审计

Auditingpurchasingandpayingcycle主要内容：本章主要介绍从订购存货和固定资产到验收入库全过程的具体审计技能。重点掌握：重点掌握应付账款的函证、未入账负债的测试以及固定资产的所有权和折旧的测试。1

一、购货与付款业务及其控制测试申请单订购单购货发票验收单付款凭单应付账款明细账存货明细账日记账总账2（一）主要业务活动请购商品和劳务；编制订购单；验收商品；储存已验收的商品存货；编制付款凭单；确认与记录负债；支付负债；记录现金、银行存款支出。

3（二）主要凭证和会计记录请购单；订购单；验收单；卖方发票；付款凭单；转账凭证；付款凭证；应付账款明细账；现金日记账和银行存款日记账；卖方对账单4（三）购货与付款循环的内部控制1.职责分离控制2.请购控制3.订货控制4.验收控制5.应付账款的控制6.付款控制5（四）购货与付款循环的符合性测试了解与记录内部控制测试内部控制评价控制风险6二、购货与付款循环的实质性测试购货的交易类别测试收款的交易类别测试（15章）7购货的交易类别测试购货业务是否真实——真实性购货业务是否完整——完整性购货业务估价是否正确——估价购货业务分类是否正确——分类购货业务记录是否及时——截止购货业务是否正确入明细账并准确汇总——机械准确性8三、应付账款审计

Auditingaccountpayable（一）审计目标（P386）（二）重点关注以下环节复核应付账款函证应付账款查账未入账的应付账款会计报表上分类和披露的测试9函证应付账款比较与应收账款函证的联系和区别（包括：函证的范围、方式、控制、时间）11未入账应付账款的查找借助于应付账款账户和购货发票、验收入库的单据，并注意入账的年度时间。12四、固定资产审计

Auditingfixedassets（一）审计目标（P391）（二）实质性测试程序13实质性测试程序1、期初余额测试2、固定资产增加的测试3、固定资产减少的测试4、固定资产所有权的测试5、固定资产累计折旧的测试6、固定资产减值准备的测试7、固定资产清理的测试8、会计报表上分类和披露的测试14期初余额的测试Ａ连续审计情况下Ｂ变更委托情况下Ｃ未经审计情况下15固定资产增加与减少测试实地观察固定资产以明细账为起点以实地为起点16验证固定资产所有权外购的机器设备――发票房地产―――产权证融資租入――租赁合同运输设备――执照受留置权限制的―

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