记账实操-陵园（公墓）全套账务会计分录

会计实操文库1/31记账实操-陵园（经营性公墓）全套账务会计分录第一部分筹建期、土地、在建工程（1‑24）1、支付土地出让金5 000 000，取得无形资产土地使用权借：无形资产‑土地使用权5000000贷：银行存款50000002、支付契税200 000（计入土地成本）借：无形资产‑土地使用权200000贷：银行存款2000003、支付征地补偿款300 000借：无形资产‑土地使用权300000贷：银行存款3000004、支付土地测绘费35 000，专票进项税3150借：在建工程‑前期工程费35000应交税费‑应交增值税（进项税额）3150贷：银行存款381505、支付陵园规划设计费180 000，专票进项税16200借：在建工程‑前期工程费180000应交税费‑应交增值税（进项税额）16200贷：银行存款1962006、支付环评、安评费用62 000，专票进项5580借：在建工程‑前期工程费62000应交税费‑应交增值税（进项税额）5580贷：银行存款675807、支付林地审批、林业恢复补偿费260 000借：在建工程‑前期工程费260000贷：银行存款2600008、支付三通一平土石方工程款850 000，专票进项76500借：在建工程‑墓区基建工程850000应交税费‑应交增值税（进项税额）76500贷：应付账款‑XX建筑公司9265009、支付土石方工程款850 000借：应付账款‑XX建筑公司926500贷：银行存款92650010、墓区道路、围墙工程发生工程款1 600 000，专票进项144000借：在建工程‑墓区基建工程1600000应交税费‑应交增值税（进项税额）144000贷：应付账款‑基建施工方174400011、支付道路围墙工程款1 744 000借：应付账款‑基建施工方1744000贷：银行存款174400012、墓穴土建施工（墓位基础、墓穴腔体）发生工程款2 200 000，专票进项198000借：在建工程‑墓穴土建工程2200000应交税费‑应交增值税（进项税额）198000贷：应付账款‑墓穴施工单位239800013、支付墓穴土建工程款2 398 000借：应付账款‑墓穴施工单位2398000贷：银行存款239800014、采购墓碑石材，用于在建墓穴，货款480 000，进项43200借：在建工程‑墓穴土建工程480000应交税费‑应交增值税（进项税额）43200贷：银行存款52320015、园区绿化工程支出720 000，专票进项64800借：在建工程‑园区绿化工程720000应交税费‑应交增值税（进项税额）64800贷：银行存款78480016、办公楼、接待大厅工程支出1 300 000，进项117000借：在建工程‑接待办公楼工程1300000应交税费‑应交增值税（进项税额）117000贷：银行存款141700017、采购监控安防设备195 000，进项17550借：在建工程‑安防弱电工程195000应交税费‑应交增值税（进项税额）17550贷：银行存款21255018、采购配电、给排水配套设备280 000，进项25200借：在建工程‑水电配套工程280000应交税费‑应交增值税（进项税额）25200贷：银行存款30520019、工程监理费110 000，专票进项9900借：在建工程‑待摊基建支出110000应交税费‑应交增值税（进项税额）9900贷：银行存款11990020、项目建设期间资本化利息支出86 000（专门借款）借：在建工程‑待摊基建支出86000贷：应付利息8600021、支付资本化利息86 000借：应付利息86000贷：银行存款8600022、全部墓区工程项目竣工结转固定资产‑墓区构筑物借：固定资产‑墓区构筑物6 863 000贷：在建工程‑墓区基建工程2450000在建工程‑墓穴土建工程2680000在建工程‑园区绿化工程720000在建工程‑待摊基建支出196000在建工程‑安防弱电工程195000在建工程‑水电配套工程28000023、结转接待办公楼固定资产借：固定资产‑接待办公楼1300000贷：在建工程‑接待办公楼工程130000024、按月摊销土地使用权（50年，月摊销=5500000÷50÷12=9166.67）借：主营业务成本‑土地使用权摊销9166.67贷：累计摊销‑土地使用权9166.67第二部分固定资产购置、折旧（25‑40）25、购入办公电脑5台，合计32 000，进项4160借：固定资产‑电子设备32000应交税费‑应交增值税（进项税额）4160贷：银行存款3616026、购入园区洒水车1台，145 000，进项18850借：固定资产‑运输设备145000应交税费‑应交增值税（进项税额）18850贷：银行存款16385027、购入绿化修剪机械46 000，进项5980借：固定资产‑机器设备46000应交税费‑应交增值税（进项税额）5980贷：银行存款5198028、购入接待大厅家具88 000，进项11440借：固定资产‑家具器具88000应交税费‑应交增值税（进项税额）11440贷：银行存款9944029、计提办公楼月折旧（20年，残值5%）月折旧5170.83借：管理费用‑折旧费5170.83贷：累计折旧‑接待办公楼5170.8330、计提墓区构筑物月折旧（30年，残值0）月折旧19063.89借：主营业务成本‑构筑物折旧19063.89贷：累计折旧‑墓区构筑物19063.8931、电子设备月折旧（3年，残值5%）月折旧844.44借：管理费用‑折旧费844.44贷：累计折旧‑电子设备844.4432、运输车辆月折旧（4年，残值5%）月折旧2880.21借：主营业务成本‑车辆折旧2880.21贷：累计折旧‑运输设备2880.2133、机器设备月折旧（10年，残值5%）月折旧3641.67借：主营业务成本‑设备折旧3641.67贷：累计折旧‑机器设备3641.6734、家具器具月折旧（5年，残值5%）月折旧1396.67借：管理费用‑折旧费1396.67贷：累计折旧‑家具器具1396.6735、固定资产维修，支付园区设备维修费12 000，专票进项1560借：管理费用‑修理费12000应交税费‑应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款1356036、处置旧电脑账面原值6000，累计折旧5700，变卖收入300（含税）借：固定资产清理300累计折旧‑电子设备5700贷：固定资产‑电子设备600037、收到变卖旧电脑款项300借：银行存款300贷：固定资产清理283.02应交税费‑应交增值税（销项税额）16.9838、结转固定资产清理净损失借：营业外支出‑资产处置损失16.98贷：固定资产清理16.9839、固定资产盘亏一台打印机账面原值4500，已折旧4000，查明管理不善借：待处理财产损溢500累计折旧‑电子设备4000贷：固定资产‑电子设备450040、审批后盘亏处理借：管理费用‑资产盘亏损失500贷：待处理财产损溢500第三部分库存商品、殡葬用品采购、出入库、盘点（41‑54）41、采购骨灰盒一批，不含税120 000，进项15600借：库存商品‑骨灰盒120000应交税费‑应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款13560042、采购寿衣、随葬品不含税45 000，进项5850借：库存商品‑寿衣随葬品45000应交税费‑应交增值税（进项税额）5850贷：应付账款‑殡葬用品供应商5085043、支付供应商货款50850借：应付账款‑殡葬用品供应商50850贷：银行存款5085044、采购香烛纸钱耗材不含税28 000，进项3640借：周转材料‑低值易耗品28000应交税费‑应交增值税（进项税额）3640贷：银行存款3164045、领用香烛纸钱用于销售配套耗用11000借：主营业务成本‑耗材成本11000贷：周转材料‑低值易耗品1100046、销售骨灰盒，出库成本36000借：主营业务成本‑殡葬用品成本36000贷：库存商品‑骨灰盒3600047、销售寿衣随葬品出库成本14200借：主营业务成本‑殡葬用品成本14200贷：库存商品‑寿衣随葬品1420048、月末库存商品盘盈骨灰盒，市价2600借：库存商品‑骨灰盒2600贷：待处理财产损溢260049、盘盈审批处理借：待处理财产损溢2600贷：管理费用‑存货盘盈260050、库存商品盘亏，正常损耗，骨灰盒账面1800借：待处理财产损溢1800贷：库存商品‑骨灰盒180051、正常损耗审批借：管理费用‑存货盘亏损耗1800贷：待处理财产损溢180052、盘亏属于管理不善，需要转出进项税234借：待处理财产损溢2034贷：库存商品‑骨灰盒1800应交税费‑应交增值税（进项税额转出）23453、审批后责任人赔偿800，其余计入损失借：其他应收款‑责任人赔款800管理费用‑存货盘亏损耗1234贷：待处理财产损溢203454、收到责任人赔款800借：银行存款800贷：其他应收款‑责任人赔款800第四部分墓穴销售、定金、预收款、分期收款、维护费、退款（55‑82）>墓穴销售适用6%增值税；墓穴维护管理费属于服务，按服务期限分期确认收入；殡葬基础服务免税。55、收到客户购墓定金20000（未签正式墓穴合同，合同负债）借：银行存款20000贷：合同负债‑购墓定金2000056、客户签订墓穴销售合同，总价款84800（含税，不含税80000，销项4800），定金转抵货款，余款64800银行到账借：银行存款64800合同负债‑购墓定金20000贷：主营业务收入‑经营性墓穴销售80000应交税费‑应交增值税（销项税额）480057、该墓穴对应分摊墓穴成本32000借：主营业务成本‑墓穴销售成本32000贷：库存商品‑已完工墓穴3200058、同时按墓穴销售收入15%计提墓穴长期维护基金（行业强制计提）80000×15%=12000借：主营业务成本‑墓穴维护基金12000贷：专项应付款‑墓穴长期维护基金1200059、销售家族豪华墓总含税530000（不含税500000，销项30000），合同约定分期收款，首期收到106000借：银行存款106000应收账款‑XX客户424000贷：主营业务收入‑经营性墓穴销售500000应交税费‑应交增值税（销项税额）3000060、家族墓分摊成本180000借：主营业务成本‑墓穴销售成本180000贷：库存商品‑已完工墓穴18000061、计提家族墓维护基金500000×15%=75000借：主营业务成本‑墓穴维护基金75000贷：专项应付款‑墓穴长期维护基金7500062、收到第二期分期购墓款106000借：银行存款106000贷：应收账款‑XX客户10600063、客户只付定金20000，后续放弃购买，没收定金借：合同负债‑购墓定金20000贷：其他业务收入‑没收定金收入18867.92应交税费‑应交增值税（销项税额）1132.0864、销售公益性合规双穴墓，含税31800（不含税30000，销项1800）全款收讫借：银行存款31800贷：主营业务收入‑公益性墓穴销售30000应交税费‑应交增值税（销项税额）180065、公益墓分摊成本11000借：主营业务成本‑墓穴销售成本11000贷：库存商品‑已完工墓穴1100066、计提公益墓维护基金30000×15%=4500借：主营业务成本‑墓穴维护基金4500贷：专项应付款‑墓穴长期维护基金450067、一次性收取20年墓穴维护管理费含税21200（不含税20000，销项1200），收款时全部计入合同负债，按月分期结转收入借：银行存款21200贷：合同负债‑墓穴维护管理费20000应交税费‑应交增值税（销项税额）120068、按月结转维护管理费收入（月=20000÷20÷12=83.33）借：合同负债‑墓穴维护管理费83.33贷：主营业务收入‑墓穴维护服务收入83.3369、发生维护基金实际支出，园区保洁绿化安保，从专项维护基金列支，支付8000借：专项应付款‑墓穴长期维护基金8000贷：银行存款800070、提供殡葬基础服务（遗体安葬服务，免税）收款15000借：银行存款15000贷：主营业务收入‑殡葬免税服务收入1500071、销售配套殡葬用品，骨灰盒含税26500（不含税25000，销项1500）收款借：银行存款26500贷：主营业务收入‑殡葬用品销售收入25000应交税费‑应交增值税（销项税额）150072、客户申请墓穴退款，合同解除，已经确认收入80000，税款4800，银行退回全部84800借：主营业务收入‑经营性墓穴销售80000应交税费‑应交增值税（销项税额）4800贷：银行存款8480073、退款同时冲回对应的墓穴销售成本32000借：库存商品‑已完工墓穴32000贷：主营业务成本‑墓穴销售成本3200074、冲回之前计提的墓穴维护基金12000借：专项应付款‑墓穴长期维护基金12000贷：主营业务成本‑墓穴维护基金1200075、客户只退部分维护管理费，已预收维护管理费余额合同负债12000，退回10600（含税）借：合同负债‑墓穴维护管理费10000应交税费‑应交增值税（销项税额）600贷：银行存款1060076、树葬、草坪葬格位销售，含税42400（不含税40000，销项2400）全款到账借：银行存款42400贷：主营业务收入‑生态葬墓穴收入40000应交税费‑应交增值税（销项税额）240077、生态葬分摊成本16000借：主营业务成本‑墓穴销售成本16000贷：库存商品‑已完工墓穴1600078、计提生态葬维护基金40000×15%=6000借：主营业务成本‑墓穴维护基金6000贷：专项应付款‑墓穴长期维护基金600079、客户第三方代付墓穴款84800，合同主体为本公司客户借：银行存款84800贷：主营业务收入‑经营性墓穴销售80000应交税费‑应交增值税（销项税额）480080、收到客户墓穴逾期违约金3180（含税）借：银行存款3180贷：其他业务收入‑违约金收入3000应交税费‑应交增值税（销项税额）18081、预收客户壁葬格位全款53000（未交付使用）借：银行存款53000贷：合同负债‑壁葬预收款50000应交税费‑应交增值税（销项税额）300082、壁葬格位交付完成确认收入借：合同负债‑壁葬预收款50000贷：主营业务收入‑壁葬格位收入50000第五部分职工薪酬全套分录（83‑96）83、计提陵园管理人员工资62000借：管理费用‑职工薪酬‑工资62000贷：应付职工薪酬‑工资6200084、计提销售接待人员工资48000借：销售费用‑职工薪酬‑工资48000贷：应付职工薪酬‑工资4800085、计提墓区绿化保洁安保一线人员工资96000借：主营业务成本‑职工薪酬‑工资96000贷：应付职工薪酬‑工资9600086、计提单位部分社保，管理岗位11200借：管理费用‑职工薪酬‑社保11200贷：应付职工薪酬‑社保（单位）1120087、计提销售岗位社保8600借：销售费用‑职工薪酬‑社保8600贷：应付职工薪酬‑社保（单位）860088、计提一线墓区岗位社保17200借：主营业务成本‑职工薪酬‑社保17200贷：应付职工薪酬‑社保（单位）1720089、计提住房公积金单位部分合计16800，管理5800，销售4200，墓区6800借：管理费用‑职工薪酬‑公积金5800销售费用‑职工薪酬‑公积金4200主营业务成本‑职工薪酬‑公积金6800贷：应付职工薪酬‑住房公积金（单位）1680090、计提职工福利费合计12500借：管理费用‑职工薪酬‑福利费5200销售费用‑职工薪酬‑福利费3300主营业务成本‑职工薪酬‑福利费4000贷：应付职工薪酬‑职工福利费1250091、计提工会经费4120借：管理费用‑工会经费4120贷：应付职工薪酬‑工会经费412092、发放工资，代扣个人社保、公积金、个税；实发162000借：应付职工薪酬‑工资206000贷：其他应付款‑个人社保18600其他应付款‑个人公积金16800应交税费‑应交个人所得税8600银行存款16200093、缴纳社保（单位+个人）合计67000借：应付职工薪酬‑社保（单位）37000其他应付款‑个人社保18600贷：银行存款5560094、缴纳公积金（单位+个人）33600借：应付职工薪酬‑住房公积金（单位）16800其他应付款‑个人公积金16800贷：银行存款3360095、缴纳代扣个人所得税8600借：应交税费‑应交个人所得税8600贷：银行存款860096、实际发生福利费支出11000借：应付职工薪酬‑职工福利费11000贷：银行存款11000第六部分日常运营费用、往来、坏账（97‑110）97、支付园区水电费13800，专票进项1800借：管理费用‑水电费13800应交税费‑应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款1560098、支付季度园区外包绿化养护费24000，专票进项2160借：主营业务成本‑绿化养护费24000应交税费‑应交增值税（进项税额）2160贷：银行存款2616099、支付办公费5600，专票进项728借：管理费用‑办公费5600应交税费‑应交增值税（进项税额）728贷：银行存款6328100、支付广告宣传推广费32000，专票进项1920借：销售费用‑广告宣传费32000应交税费‑应交增值税（进项税额）1920贷：银行存款33920101、支付业务招待费9200借：管理费用‑业务招待费9200贷：银行存款9200102、支付银行手续费860借：财务费用‑手续费860贷：银行存款860103、收到银行存款利息1920借：银行存款1920贷：财务费用‑利息收入1920104、年末按应收账款余额计提坏账准备，余额260000，计提比例5%=13000借：信用减值损失13000贷：坏账准备13000105、确认一笔客户墓穴尾款确实无法收回，坏账损失18000借：坏账准备18000贷：应收账款‑XX客户18000106、以前已经核销坏账后期收回18000借：应收账款‑XX客户18000贷：坏账准备18000借：银行存款18000贷：应收账款‑XX客户18000107、提现备用金50000借：库存现金50000贷：银行存款50000108、员工借支备用金12000借：其他应收款‑员工个人12000贷：库存现金12000109、员工报销冲备用金，报销9600，退回现金2400借：管理费用‑差旅费9600库存现金2400贷：其他应收款‑员工个人12000110、支付林地补偿、生态恢复支出35000借：营业外支出‑生态补偿支出35000贷：银行存款35000第七部分借款、政府补助、税费计提缴纳（111‑121）111、取得银行短期借款2 000 000借：银行存款2000000贷：短期借款2000000112、按月计提短期借款利息8333.33借：财务费用‑利息支出8333.33贷：应付利息8333.33113、支付利息8333.33借：应付利息8333.33贷：银行存款8333.33114、归还短期借款本金2 000 000借：短期借款2000000贷：银行存款2000000115、收到政府陵园建设专项补贴（与资产相关）800 000借：银行存款800000贷：递延收益‑政府补助800000116、按月分摊与资产相关政府补助（按资产30年摊销，月2222.22）借：递延收益‑政府补助2222.22贷：其他收益‑政府补助2222.22117、收到运营补贴（收益相关，当期）120000借：银行存款120000贷：其他收益‑政府补助120000118、月末转出未交增值税（销项减进项后本期应交增值税126000）借：应交税费‑应交增值税（转出未交增值税）126000贷：应交税费‑未交增值税126000119、计提附加税费（城建7%、教育附加3%、地方教育附加2%）计税基数126000，合计15120借：税金及附加15120贷：应交税费‑城建税8820应交税费‑教育费附加3780应交税费‑地方教育附加2520120、缴纳增值税126000借：应交税费‑未交增值税126000贷：银行存款126000121、缴纳附加税费15120借：应交税费‑城建税8820应交税费‑教育费附加3780应交税费‑地方教育附加2520贷：银行存款15120第八部分月末损益结转、计提企业所得税、年末结转（122‑129）122、结转全部收入类科目至本年利润借：主营业务收入‑经营性墓穴销售610000主营业务收入‑公益性墓穴销售30000主营业务收入‑生态葬墓穴收入40000主营业务收入‑壁葬格位收入50000主营业务收入‑墓穴维护服务收入83.33主营业务收入‑殡葬免税服务收入15000主营业务收入‑殡葬用品销售收入25000其他业务收入‑没收定金收入18867.92其他业务收入‑违约金收入3000其他收益‑政府补