记账实操-米面加工厂全套账务处理

会计实操文库1/14记账实操-米面加工厂全套账务处理一、米面厂业务流程与核算规则1.生产流程稻谷/小麦收购入库→清理、除尘、碾米/磨粉加工→产出主产品大米/小麦粉；副产品米糠、碎米、麸皮、稻壳（饲料原料）；下脚料糠粉、灰渣2.核心核算制度1.成本归集：统一归集加工联合生产成本，采用售价系数法分摊主产品、副产品成本；2.存货计价：月末一次加权平均法；3.增值税：农产品稻谷、小麦凭收购发票9%抵扣进项；大米、面粉初级农产品可享受增值税优惠；麸皮、米糠饲料类另有税收政策；4.固定资产：清理筛、碾米机、磨粉机、色选机、打包设备、仓储通风设备；5.成本科目：生产成本—碾米/磨粉联合成本（直接材料、直接人工、制造费用）二、月度统一实例数据（贯穿全部分录）1.收购稻谷100吨，收购价2800元/吨，开具农产品收购发票；2.采购辅料：编织袋、封口线、电力、燃煤；3.本月全部稻谷投入加工，产出：精制大米65吨（主产品，不含税售价4200元/吨）碎米12吨（副产品，2200元/吨）米糠18吨（饲料，900元/吨）稻壳5吨（燃料/饲料，300元/吨）4.计提车间工资、设备折旧、水电维修；归集分摊联合成本；产品销售、计提税费、期末结转。三、标准SOP分步账务处理SOP1原材料采购、入库管理流程1.1收购自产农产品稻谷（米面厂核心进项抵扣）总收购价款=100吨×2800=280000元进项抵扣税额=280000×9%=25200稻谷入库成本=280000-25200=254800借：原材料—稻谷254800应交税费—应交增值税（进项税额）25200贷：银行存款280000附件：收购台账、农户身份证、过磅单、收购发票、付款凭证1.2采购包装物（大米编织袋、面粉袋，13%专票）含税16950，不含税15000，进项1950借：周转材料—包装物15000应交税费—应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款169501.3生产燃煤、电力采购1）燃煤含税9810（9%）借：原材料—燃料9000应交税费—应交增值税（进项税额）810贷：银行存款98102）车间生产电费含税13560（13%）借：制造费用—水电费12000应交税费—应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款135601.4购入加工固定资产（碾米色选成套设备）不含税150000，进项19500借：固定资产—碾米加工设备150000应交税费—应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500SOP2车间领料、生产成本归集流程2.1领用全部稻谷投入加工借：生产成本—碾米联合成本—直接材料（稻谷）254800贷：原材料—稻谷2548002.2领用包装物、燃料本月耗用包装袋12000，燃煤全部耗用9000借：生产成本—碾米联合成本—直接材料（辅料燃料）21000贷：周转材料—包装物12000原材料—燃料90002.3计提生产车间工人薪酬（碾米、打包、清理操作工）车间工资合计56000借：生产成本—碾米联合成本—直接人工56000贷：应付职工薪酬—生产工人工资56000发放工资：借：应付职工薪酬—生产工人工资56000贷：银行存款560002.4归集车间制造费用（折旧、水电、设备维修）1）加工设备月度折旧（年限平均法）9500借：制造费用—折旧费9500贷：累计折旧—碾米加工设备95002）碾米机维修配件不含税4000，进项520借：制造费用—设备维修费4000应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：银行存款45202.5月末结转全部制造费用至生产成本制造费用合计=电费12000+折旧9500+维修4000=25500借：生产成本—碾米联合成本—制造费用分摊25500贷：制造费用—水电费12000制造费用—折旧费9500制造费用—设备维修费4000SOP3联合成本分摊、产成品入库（米面厂核心工序）3.1本月总联合成本汇总稻谷254800+辅料燃料21000+人工56000+制造分摊25500总生产成本=357300元3.2按售价系数分摊成本各产品不含税售价总额：大米：65×4200=273000碎米：12×2200=26400米糠：18×900=16200稻壳：5×300=1500总售价合计=273000+26400+16200+1500=317100分摊计算：1.大米分摊成本=357300×273000÷317100≈3078002.碎米分摊成本=357300×26400÷317100≈297003.米糠分摊成本=357300×16200÷317100≈182004.稻壳分摊成本=357300-307800-29700-18200=16003.3完工产品入库分录借：库存商品—精制大米307800库存商品—碎米29700库存商品—米糠18200库存商品—稻壳1600贷：生产成本—碾米联合成本357300SOP4产品销售账务处理规范4.1销售主产品精制大米（销售40吨，4200元/吨）不含税收入=40×4200=168000，销项税13%=21840借：应收账款—粮油批发商189840贷：主营业务收入—精制大米168000应交税费—应交增值税（销项税额）21840结转销售成本：307800÷65×40=189415借：主营业务成本—精制大米189415贷：库存商品—精制大米1894154.2销售副产品碎米（销售8吨，2200元/吨）收入=8×2200=17600，销项2288借：银行存款19888贷：主营业务收入—碎米17600应交税费—应交增值税（销项税额）2288结转成本：29700÷12×8=19800借：主营业务成本—碎米19800贷：库存商品—碎米198004.3销售米糠、稻壳（饲料副产品）1）销售米糠12吨借：银行存款12204贷：其他业务收入—米糠10800应交税费—销项税额1404借：其他业务成本12133贷：库存商品—米糠121332）稻壳全部销售5吨借：银行存款1695贷：其他业务收入—稻壳1500应交税费—销项税额195借：其他业务成本1600贷：库存商品—稻壳16004.4销售通用配套分录1）承担送货运输费（9%运输专票）借：销售费用—运输费4200应交税费—进项税额378贷：银行存款45782）预收客户粮油货款借：银行存款80000贷：合同负债—预收货款800003）客户退回破损大米，冲减收入成本借：应收账款-14664贷：主营业务收入—精制大米-12600应交税费—销项税额-1638借：库存商品—精制大米14206贷：主营业务成本—精制大米-14206SOP5期间费用核算（管理/销售/财务）5.1管理费用（行政人员工资、办公费、厂区管理）管理人员薪酬18000，办公耗材不含税2500，厂区租金不含税6000借：管理费用—职工薪酬18000管理费用—办公费2500管理费用—厂房租金6000应交税费—进项税额945贷：银行存款/应付职工薪酬274455.2销售费用（业务员提成、门店广告）借：销售费用—业务提成6500销售费用—广告费2800贷：银行存款93005.3银行贷款利息（非资本化）借：财务费用—利息支出4800贷：银行存款4800SOP6税费计提、结转SOP6.1增值税进销项汇总（本月）进项合计：稻谷25200+包装物1950+燃煤810+电费1560+设备19500+维修520+运费378=49918销项合计：大米21840+碎米2288+米糠1404+稻壳195=25727进项＞销项，产生留抵税额，当月无需缴纳增值税，不做结转分录。6.2购销合同印花税（含税购销总额36万，万分之三）借：税金及附加—印花税108贷：应交税费—应交印花税108实际缴纳：借：应交税费—应交印花税108贷：银行存款1086.3企业所得税（季度计提，利润总额160000，25%）借：所得税费用40000贷：应交税费—应交企业所得税400006.4附加税费（产生应交增值税时计提）城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%借：税金及附加贷：应交税费—城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育附加SOP7存货盘盈、盘亏、损耗处理1.稻谷自然风干合理损耗：无需单独做账，月末加权平均自动摊薄入库单价。2.保管不善稻谷霉变（非正常损失，进项税额转出）霉变稻谷账面成本4000，对应进项=4000÷0.91×0.09≈396借：待处理财产损溢4396贷：原材料—稻谷4000应交税费—应交增值税（进项税额转出）396保管员赔偿2500，剩余计入管理损失借：其他应收款—仓管员2500管理费用—存货损耗1896贷：待处理财产损溢43963.洪涝灾害浸泡原料（自然灾害，进项无需转出）借：营