中国会计上岗证试题及答案

中国会计上岗证试题及答案一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.根据《会计基础工作规范》的规定，企业取得的外来原始凭证若记载的金额出现错误，下列处理方式中符合法规要求的是（）。A.直接在原始凭证上划线更正并加盖出具单位公章B.由出具单位在原始凭证上备注更正并加盖经办人私章C.由出具单位重开，不得在原始凭证上直接更正D.由接收单位会计人员直接调整金额并说明情况2.我国现行《中华人民共和国会计法》最新一次修订并正式施行的年份是（）。A.1999年B.2017年C.2018年D.2020年3.依据我国单位内部会计监督制度的相关要求，单位内部会计监督的责任主体是（）。A.单位负责人B.单位内部审计部门工作人员C.单位的会计机构、会计人员D.单位纪检监察部门工作人员4.按照《现金管理暂行条例》的规定，企业库存现金的限额一般由开户银行根据单位的实际需要核定，核定的标准为（）天日常零星开支所需金额。A.1-3B.3-5C.5-10D.10-155.对于地处边远地区、交通不便的特殊企业，库存现金限额可以按照高于常规标准核定，但最高不得超过（）天的日常零星开支所需金额。A.7B.10C.15D.306.根据2016年修订的《会计档案管理办法》，企业原始凭证的最低保管期限为（）。A.10年B.15年C.30年D.永久7.下列会计档案类型中，保管期限标注为永久的是（）。A.季度财务会计报告B.年度财务会计报告（决算）C.银行对账单D.发票存根联8.企业在银行开立的各类结算账户中，能够办理日常转账结算和现金收付、存款人日常经营活动的资金收付以及工资、奖金和现金支取的账户是（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户9.根据支付结算法律制度的规定，一般存款账户不得办理的业务是（）。A.现金缴存B.借款转存C.借款归还D.现金支取10.某企业出纳人员收到一张出票日期为“10月20日”的现金支票，按照票据填写规范要求，该日期的正确大写写法是（）。A.拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日C.壹拾月贰拾日D.零壹拾月零贰拾日11.会计人员办理工作交接时，负责对交接工作进行监交的人员应当是（）。A.单位普通会计人员B.单位会计机构负责人C.单位负责人指定的其他部门员工D.社会中介机构的注册会计师12.国有企事业单位的会计机构负责人的直系亲属，不得在本单位担任的工作岗位是（）。A.会计档案保管员B.出纳C.财务分析师D.成本核算员13.按照现行增值税征管规定，增值税小规模纳税人适用的法定征收率为（）。A.1%B.2%C.3%D.6%14.企业发生的下列支出项目中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额据实扣除的是（）。A.企业支付的工商部门行政罚款B.企业按照规定标准为职工缴纳的基本养老保险费C.企业超过年度利润总额12%标准的公益性捐赠支出D.企业发生的非广告性质的赞助支出15.根据《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时限是自领取营业执照之日起（）日内。A.15B.30C.60D.9016.会计人员在工作中主动向单位管理层反映真实经营数据、不弄虚作假，体现的会计职业道德要求是（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.提高技能D.强化服务17.下列各项中，不属于会计核算方法范畴的是（）。A.复式记账B.财产清查C.编制财务预算D.设置会计科目和账户18.企业盘盈一台未入账的固定资产，该业务应当贷记的会计科目是（）。A.待处理财产损溢B.以前年度损益调整C.营业外收入D.固定资产清理19.对于涉及库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，企业应当填制的专用记账凭证类型是（）。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.同时填制收款凭证和付款凭证20.企业应付账款的明细科目期末出现借方余额，在编制资产负债表时，应当将该余额列入的报表项目是（）。A.应收账款B.预付账款C.预收款项D.其他应付款21.下列各项中，属于企业流动资产范畴的项目是（）。A.生产设备B.专利技术C.一年内到期的短期投资D.厂房建筑物22.企业从职工工资中代扣代缴的个人所得税，应当贷记的会计科目是（）。A.其他应付款B.应交税费-应交个人所得税C.应付职工薪酬D.银行存款23.根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构的主管代理记账业务的负责人，应当具备的最低专业技术职务资格是（）。A.会计员B.助理会计师C.会计师D.高级会计师24.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级以上税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.1B.3C.6D.1225.企业月度财务会计报告的保管期限为（）。A.10年B.30年C.永久D.5年二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.我国现行的会计监督体系由以下（）部分共同构成。A.单位内部会计监督B.会计工作的政府监督C.会计工作的社会监督D.国际会计准则监督2.根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构可以接受委托办理的业务范围包括（）。A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算B.对外提供财务会计报告C.向税务机关提供税务资料D.委托方委托的其他会计业务3.下列各项中，属于支付结算行为应当遵循的基本原则的有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则D.无条件优先付款原则4.按照《发票管理办法》的规定，我国现行发票的种类包括（）。A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.专业发票D.境外印制的商业发票5.下列会计人员的行为中，违反会计职业道德中“诚实守信”要求的有（）。A.泄露本企业的商业秘密B.伪造变造会计凭证、会计账簿C.隐瞒真实经营数据，出具虚假财务报告D.为了提升工作效率提前确认未实现的收入6.下列各项中，属于我国《会计法》规定的行政处罚措施的有（）。A.责令限期改正B.罚款C.吊销会计专业技术资格证书D.行政拘留7.下列关于会计档案销毁的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有（）。A.保管期满的会计档案一律可以销毁B.保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁C.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁D.会计档案销毁时应当由单位档案管理机构和会计管理机构共同派员监销8.下列各类银行结算账户中，可以按照国家法律法规支取现金的有（）。A.基本存款账户B.临时存款账户（注册验资增资除外）C.专用存款账户中的社会保障基金账户D.一般存款账户9.企业下列经济业务中，应当填制转账凭证的有（）。A.生产车间领用原材料投入产品生产B.企业期末计提本月应付未付的银行借款利息C.销售商品收到购货方转账支票并存入银行D.完工产品入库结转产品生产成本10.下列各项中，属于企业留存收益范畴的项目有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润11.下列各项支出中，属于企业期间费用范畴的有（）。A.生产车间设备折旧费用B.企业行政管理部门人员工资C.销售部门发生的广告宣传费D.金融机构手续费支出12.根据《会计基础工作规范》的规定，下列各项中，属于原始凭证必须具备的基础要素的有（）。A.凭证的名称和填制日期B.填制凭证单位名称或者填制人姓名C.经办人员的签名或者盖章D.经济业务内容、数量、单价和金额13.下列关于现金日记账登记要求的表述中，正确的有（）。A.由出纳人员负责登记B.必须按照经济业务发生的时间顺序逐笔序时登记C.必须使用订本式账簿D.出现金额错误时可以直接涂改修正14.企业下列资产项目中，计提的减值准备在后续会计期间不得转回的有（）。A.应收账款坏账准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.存货跌价准备15.下列各项中，属于税收征管环节中税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的三、判断题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打√，错误的打×。错答、不答均不得分，也不扣分）1.所有记账凭证都必须附带对应的原始凭证作为依据，没有原始凭证的记账凭证属于不合规凭证。2.企业银行存款日记账的账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应当立即调整银行存款账面余额保证二者完全一致。3.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。4.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票均可作为进项税额抵扣销项税额，不需要进行进项转出处理。5.单位负责人是本单位会计工作和会计资料真实性、完整性的第一责任人。6.企业年度结账后，所有总账账簿都必须更换新账，不得继续使用往年旧账。7.会计职业道德与会计法律制度的作用范围完全重叠，二者不存在任何差异。8.票据的大写日期未按照规范要求填写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。9.企业发生的广告费支出，一律可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除，不受当年销售收入比例限制。10.会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。11.采用权责发生制核算基础的企业，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用处理。12.企业财产清查过程中发现的所有盘亏资产，都应当直接计入当期营业外支出科目核算。13.普通发票主要由增值税一般纳税人使用，增值税小规模纳税人不得领用普通发票。14.会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，前提是符合内部牵制制度的要求。15.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需要办理任何纳税申报手续。四、案例分析题（本类题共2大题，每大题包含5个不定项选择题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）（一）2024年2月，某中型国有机械制造企业发生如下会计相关事项：1.企业任命原行政办公室主任李某为会计机构负责人，李某此前没有接受过任何会计专业系统教育，也没有任何会计从业相关资质；2.李某的亲妹妹在本企业财务部门担任出纳岗位，同时负责会计档案保管工作；3.出纳人员王某在处理日常报销业务时，收到一张金额存在涂改的购买原材料的发票，王某自行将金额调整为正确数值后登记入账；4.企业为了掩盖当年利润下滑的经营情况，要求会计人员刘某虚构一笔不存在的销售收入，确认120万元营收，使企业账面利润达到考核要求；5.当地财政部门在次年的会计信息质量检查中发现了上述全部违规事项，对相关责任人员作出了行政处罚。要求：根据上述资料，结合我国会计法律制度相关规定，回答下列1-5小题：1.针对事项1中企业任命李某为会计机构负责人的行为，下列说法中正确的是（）。A.李某可以直接担任会计机构负责人，只要其工作经验足够丰富B.李某担任会计机构负责人，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历C.李某没有会计相关资质，绝对不能在企业从事任何和财务相关的工作D.该任命行为符合法规要求，不需要承担任何违规责任2.针对事项2中李某妹妹的岗位安排，下列说法中正确的是（）。A.该安排符合规定，出纳岗位不需要遵守回避制度B.国有企事业单位任用会计人员应当实行回避制度，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位担任出纳工作C.出纳岗位可以同时兼任会计档案保管工作，符合岗位设置要求D.李某妹妹不能担任出纳工作，也不能在本企业财务部门从事任何工作3.针对事项3中出纳王某处理涂改发票的行为，下列说法中正确的是（）。A.原始凭证金额存在错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正B.王某的处理方式完全正确，符合会计基础工作规范要求C.涂改的原始凭证属于无效凭证，不得作为登记入账的依据D.王某自行调整发票金额的行为属于变造会计凭证的违规行为4.针对事项4中企业要求会计人员虚构销售收入的行为，下列说法中正确的是（）。A.该行为属于伪造会计凭证、编制虚假财务会计报告的严重违规行为B.仅需要责令企业限期改正，不需要处以任何罚款C.财政部门可以对该企业处以5000元以上10万元以下的罚款D.财政部门可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3000元以上5万元以下的罚款5.财政部门针对该企业的全部违规行为，可以对直接负责的主管人员作出的行政处罚措施包括（）。A.责令限期整改B.处以对应标准的罚款C.5年内禁止从事会计工作D.追究刑事责任（二）某小型商贸企业为增值税小规模纳税人，2024年第二季度发生如下涉税和会计核算事项：1.本季度实现商品含税销售收入共计51.5万元，客户均索要增值税普通发票，该企业按照1%征收率开具了对应发票；2.企业会计人员将本季度购买办公用电脑发生的8000元支出，一次性全部计入当期管理费用核算，没有作为固定资产入账；3.企业会计档案管理部门将一批保管期满的会计档案直接自行销毁，没有按规定履行任何审批程序；4.该企业第二季度末的应付职工薪酬科目贷方余额为0，所有员工工资均已足额发放并代扣代缴了个人所得税；5.企业新入职的会计人员张某认为小规模纳税人不需要设置完整的账簿体系，向单位负责人建议只要记清楚收支流水即可。要求：根据上述资料，结合相关法规规定，回答下列1-5小题：1.针对事项1中该企业第二季度的增值税申报，下列说法中正确的是（）。A.该企业第二季度不含税销售收入为50万元，超过小规模纳税人季度30万的免税标准，应当全额计算缴纳增值税B.该企业第二季度可以享受免税政策，不需要缴纳增值税C.该企业第二季度应当缴纳的增值税税额为5000元D.小规模纳税人不管销售收入多少，一律不需要缴纳增值税2.针对事项2中会计人员将8000元办公电脑支出一次性计入当期费用的行为，下列说法中正确的是（）。A.该处理不符合会计准则要求，8000元设备必须作为固定资产核算，分年度计提折旧B.该处理属于会计人员的职业判断范畴，符合小型微利企业的固定资产加速折旧优惠政策要求C.该企业可以将单位价值不超过5000元的固定资产一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，超过5000元的必须分年度折旧D.单位价值不超过500万元的设备、器具类固定资产，除房屋建筑物外，均可以一次性在计算应纳税所得额时扣除3.针对事项3中企业直接自行销毁保管期满会计档案的行为，下列说法中正确的是（）。A.只要会计档案保管期满，企业就可以直接自行销毁，不需要履行任何程序B.该企业应当编制会计档案销毁清册，列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容C.该企业负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人应当在会计档案销毁清册上签署意见D.销毁会计档案时，应当由单位档案管理机构和会计管理机构共同派员监销4.针对该企业会计人员张某的建议，下列说法中正确的是（）。A.规模较小的企业不需要设置账簿，只要记清流水就符合要求B.哪怕是小规模纳税人，也应当按照相关法规要求设置账簿，进行规范的会计核算C.达不到设置账簿标准的个体工商户，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务D.所有企业都必须设置复式账，没有例外情况5.该企业在第二季度的下列操作中，不符合相关法规要求的有（）。A.未按照规定设置会计账簿的行为B.未履行审批程序直接销毁保管期满会计档案的行为C.代扣代缴员工个人所得税的操作D.按照1%征收率开具增值税发票的操作参考答案及详细解析一、单项选择题1.答案：C解析：《会计基础工作规范》明确规定原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正，非金额类记载错误才可以由出具单位更正并加盖公章。2.答案：B解析：我国《会计法》1985年出台，先后经历1993年、1999年、2017年三次修正，2017年11月4日第十二届全国人大常委会第三十次会议修正并当日公布施行。3.答案：C解析：单位内部会计监督是会计机构、会计人员对经济活动的合法性、合理性、有效性开展的监督，主体是会计机构和会计人员，单位负责人是内部会计监督的责任领导者。4.答案：B解析：常规企业库存现金限额按照3-5天日常零星开支核定，是《现金管理暂行条例》明确的通用标准。5.答案：C解析：边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。6.答案：C解析：2016年起施行的新《会计档案管理办法》将原始凭证、记账凭证、总账、明细账的最低保管期限统一调整为30年，取代此前15年的规定。7.答案：B解析：年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书四类档案保管期限为永久，季度报告保管期10年，银行对账单保管10年，发票存根保管5年。8.答案：A解析：基本存款账户是存款人的主办账户，是唯一能够满足日常经营全场景现金收付需求的账户。9.答案：D解析：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。10.答案：D解析：票据出票日期大写要求，1-10月、10日、20日、30日前必须加“零”，11-19日前必须加“壹”，避免票据被篡改。11.答案：B解析：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。12.答案：B解析：会计人员回避制度要求，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。13.答案：C解析：小规模纳税人法定征收率为3%，1%是2023年以来执行的阶段性减征政策，不属于法定固定征收率。14.答案：B解析：行政罚款、超标准公益性捐赠、非广告赞助支出均属于企业所得税明确规定不得扣除的项目，按照规定标准缴纳的五险一金可以全额据实扣除。15.答案：B解析：《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。16.答案：B解析：诚实守信的核心要求就是做老实人、说老实话、办老实事，不搞虚假，保密守信，不为利益所诱惑。17.答案：C解析：会计核算方法包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告七项，编制财务预算属于管理会计范畴，不属于核算方法。18.答案：B解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不直接计入当期损益。19.答案：B解析：对于现金和银行存款之间的划转业务，为了避免重复记账，只填制付款凭证，不填制收款凭证。20.答案：B解析：资产负债表编制时，应付账款明细借方余额属于预付性质，应当重分类至预付账款项目列示。21.答案：C解析：生产设备、专利技术、厂房均属于非流动资产，一年内到期的短期投资属于货币资金等价物范畴的流动资产。22.答案：B解析：代扣个人所得税的账务处理，借记应付职工薪酬，贷记应交税费-应交个人所得税，实际缴纳时借记该科目。23.答案：C解析：代理记账机构主管代理记账业务的负责人应当具有会计师以上专业技术职务资格，且为专职从业人员。24.答案：B解析：税款延期缴纳最长不得超过3个月，缓征期间不得加收滞纳金。25.答案：A解析：月度、季度、半年度财务报告的最低保管期限为10年。二、多项选择题1.答案：ABC解析：我国三位一体的会计监督体系包括单位内部监督、政府财政等部门的行政监督、注册会计师审计为主的社会监督三个层次。2.答案：ABCD解析：四项均属于《代理记账管理办法》明确的代理记账机构业务范围。3.答案：ABC解析：支付结算三项基本原则为恪守信用履约付款、谁的钱进谁的账由谁支配、银行不垫款，没有无条件优先付款的规定。4.答案：ABC解析：我国发票分为增值税专用发票、普通发票、专业发票三类，境外商业发票不属于我国税务机关监制的正规发票范畴。5.答案：ABCD解析：四类行为均违背诚实守信的要求，涉及数据造假、隐瞒信息、泄露机密等违规情形。6.答案：ABC解析：行政拘留属于公安机关执行的行政处罚措施，不属于《会计法》规定的针对会计违法行为的处罚类型。7.答案：BCD解析：保管期满但涉及未了事项、在建项目的会计档案不得销毁，并非所有期满档案都可以销毁。8.答案：ABC解析：一般存款账户不得支取现金，其余三类符合规定的账户均可办理现金支取业务。9.答案：ABD解析：收到银行存款的业务应当填制收款凭证，其余三类不涉及资金收付的业务均填制转账凭证。10.答案：CD解析：留存收益是企业经营过程中累积的净利润留存在企业的部分，包括盈余公积和未分配利润，实收资本和资本公积属于所有者投入的权益类项目。11.答案：BCD解析：生产车间设备折旧属于制造费用，归集入产品生产成本，不属于期间费用，行政管理部门工资属于管理费用，广告费属于销售费用，手续费属于财务费用。12.答案：ABCD解析：四项均属于原始凭证的法定必备要素，缺失任意一项都属于不合规原始凭证。13.答案：ABC解析：现金日记账属于序时类法定账簿，不得涂改，出现错误应当采用错账更正规范方法修正。14.答案：BC解析：固定资产、无形资产、长期股权投资类资产的减值准备一经计提，后续会计期间不得转回，应收账款坏账准备、存货跌价准备满足条件可以转回。15.答案：ABCD解析：四类情形均属于《税收征管法》明确规定税务机关有权直接核定应纳税额的情形。三、判断题1.答案：×解析：结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其余记账凭证必须后附原始凭证。2.答案：×解析：银行存款日记账和对账单的差额应当通过编制银行存款余额调节表调整，不得直接调整账面余额，需等相关结算凭证到达后再做账务处理。3.答案：√解析：该条款是《会计法》明确的内部不相容岗位分离要求，防范舞弊风险。4.答案：×解析：用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物对应的增值税进项税额不得抵扣，需要做进项转出。5.答案：√解析：《会计法》明确单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。6.答案：×解析：部分变动较小的财产物资类明细账以及固定资产卡片账可以跨年继续使用，不需要每年更换新账。7.答案：×解析：会计职业道德不仅调整外在行为，还调整会计人员内在的精神世界，作用范围远大于会计法律制度。8.答案：√解析：票据填写不规范不属于无效票据，银行可以受理，但相关法律风险由出票人自行承担。9.答案：×解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。10.答案：√