《审计学》考试题库及答案

《审计学》考试题库及答案一、单项选择题1.审计的本质特征是（）A.客观性B.独立性C.权威性D.合法性2.标志着注册会计师职业正式诞生的事件是（）A.1721年英国南海公司破产案推动独立审计需求普及B.1844年英国《公司法》明确注册会计师的法定审计地位C.1853年苏格兰爱丁堡会计师协会正式成立D.1918年中国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》颁布3.注册会计师审计某上市公司时，将营业收入账户的重大错报风险评估为高水平，下列关于审计证据数量的说法正确的是（）A.所需审计证据数量更少B.所需审计证据数量更多C.不影响审计证据数量D.仅需获取少量佐证证据即可4.下列各项认定中，与各类交易和事项类别无关的是（）A.发生B.完整性C.权利和义务D.准确性5.对于连续审计的上市盈利企业，注册会计师确定财务报表整体重要性的基准时，通常最适宜采用的是（）A.年末总资产B.年度营业收入总额C.过去3-5年经常性业务的平均税前利润D.年末净资产6.下列关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”的表述，正确的是（）A.注册会计师可以通过实施审计程序降低被审计单位的固有重大错报风险B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.重大错报风险是注册会计师可控制的风险要素D.可接受的审计风险越高，注册会计师需要收集的审计证据越多7.下列审计程序中，不属于控制测试范畴的是（）A.检查销售发票上的专职复核签字记录B.重新执行赊销审批的全流程管控动作C.向客户发函确认应收账款年末余额D.观察存货管理环节的不相容岗位职责分离情况8.审计抽样中，下列属于抽样风险的是（）A.注册会计师选取的样本没有涵盖全部100万元以上的大额交易，得出的结论与总体特征不符B.注册会计师对样本结果的解读出现主观判断偏差C.注册会计师选择的审计程序不适用于测试目标D.注册会计师未发现样本原始单据的伪造痕迹9.销售与收款循环中，为防止负责收取客户款项的员工虚构应收账款回款、挪用企业资金，最有效的内部控制活动是（）A.主营业务收入记账与货币资金收款职责完全分离B.定期由不负责收入记账、不负责收款的独立财务人员向客户寄发对账单并全程处理对账差异C.赊销审批与销售业务拓展职责分离D.销售订单与出库单由独立于销售部门的仓储人员核对10.注册会计师对应收账款实施函证时，下列情形中符合审计准则要求可以不实施函证的是（）A.应收账款占年末总资产比例超过30%B.应收账款余额全部涉及未披露的关联方交易C.应收账款对财务报表整体不重要，且函证程序很可能无法有效获取充分适当的审计证据D.以前年度函证该客户的往来款时发现大量错报11.下列存货监盘的相关操作中，注册会计师的处理不当的是（）A.对于存放在第三方公共仓库的大额特种存货，注册会计师直接利用被审计单位提供的第三方仓储台账记录作为唯一审计证据B.对于性质特殊、无法实施现场监盘的存货，注册会计师选择实施替代审计程序获取充分适当的审计证据C.针对存货盘点截止日前后发生的收发交易，注册会计师检查出入库记录确保不属于盘点范围的存货未被计入年末库存D.注册会计师全程现场观察被审计单位管理层制定的盘点指令的执行落地情况12.采购与付款循环的审计中，为证实被审计单位当期所有已经发生的采购交易均已完整入账，最有效的审计程序是（）A.从采购明细账记录追查至对应的采购发票原始凭证B.从年末最后一张验收单开始顺查至采购明细账，确认全部单据均已入账C.从采购发票记录追查至对应的验收单D.从银行对账单记录追查至对应的付款记账凭证13.下列各项业务中，属于中国注册会计师法定审计业务范畴的是（）A.为小微企业代编年度财务报表B.对上市公司年度财务报表执行审计并出具法定审计报告C.为客户提供税务申报代理咨询服务D.为企业提供内部控制自我评价专项服务14.注册会计师在审计过程中发现被审计单位管理层存在凌驾于内部控制之上的舞弊行为，下列应对措施不符合准则要求的是（）A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当B.复核管理层编制财务报表过程中作出的各类会计估计是否存在人为偏向C.针对被审计单位发生的超出正常经营过程的重大交易，评价其背后的商业理由是否具备合理性D.直接解除业务约定无需对相关事项做进一步核实15.当被审计单位存在可能导致持续经营能力出现重大不确定性的事项，且已在财务报表附注中充分完整披露全部相关信息时，注册会计师通常应当出具的标准审计意见类型是（）A.带与持续经营相关的重大不确定性段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见16.下列关于审计工作底稿的归档要求，说法符合现行审计准则规定的是（）A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.审计工作底稿应当自归档之日起至少保存5年C.审计工作底稿正式归档后注册会计师不得修改任何底稿内容D.完成审计工作后审计工作底稿可以全部销毁无需留存17.下列各项中，属于中国注册会计师职业道德基本原则核心要求的是（）A.成本效益优先B.保持独立性、客观公正、专业胜任能力、勤勉尽责C.优先维护被审计单位的经营利益D.仅对审计业务委托方承担责任18.测试被审计单位的工薪内部控制时，为证实所有在职员工的当期工资薪酬均已准确计提，注册会计师最适宜采用的审计程序是（）A.检查工资计算单上的财务人员重新计算标记B.抽查人事部门的正式员工花名册与当月工资发放清单逐一核对C.检查银行代发工资的全部回单记录D.口头询问人力资源部门负责人薪酬发放情况19.下列关于期后事项的审计责任划分，说法正确的是（）A.注册会计师应当对资产负债表日至审计报告日的期后事项承担主动识别的审计责任B.审计报告日后注册会计师无需关注任何发生的期后事项C.财务报表对外报出后注册会计师没有任何义务针对期后事项采取行动D.所有期后事项均属于非调整事项无需调整对应财务报表数据20.注册会计师无法对被审计单位占年末资产总额35%的存货实施现场监盘，也无法执行任何能够获取充分适当审计证据的替代程序，该审计范围受限的影响广泛覆盖财务报表多个项目，注册会计师应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见二、多项选择题1.审计业务的三方关系人包括（）A.注册会计师B.被审计单位管理层C.财务报表预期使用者D.行业监管机构2.下列属于注册会计师评价审计证据充分性和适当性需要考虑的核心因素有（）A.审计证据针对对应认定的重要程度B.获取审计证据的成本效益权衡C.审计证据的存在表现形式D.审计证据与审计目标的相关性3.内部控制体系的固有局限性包括（）A.控制的设计和运行受制于成本效益原则B.控制可能由于执行人员的疏忽大意失效C.控制可能被管理层与关联方串通规避D.多数内部控制仅针对常规标准化交易设计4.下列抽样风险中，会直接影响审计效果、导致注册会计师出具不恰当审计意见的有（）A.控制测试中的信赖过度风险B.控制测试中的信赖不足风险C.细节测试中的误受风险D.细节测试中的误拒风险5.下列属于销售与收款循环核心关键控制点的有（）A.所有赊销业务必须经过信用管理部门的独立审批B.销售环节的全部出库单据必须经过连续编号管理C.负责收入记账的人员不得直接接触货币资金收款业务D.所有坏账核销必须经过管理层的专门授权审批6.注册会计师在确定应收账款函证的样本规模时，需要综合考虑的因素有（）A.应收账款在全部资产中的重要程度B.被审计单位应收账款相关内部控制的运行有效性C.以前期间对应收账款的函证结果D.本次审计拟选择的函证方式是积极式还是消极式7.下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的有（）A.被审计单位连续3年累计经营性亏损数额巨大，无法偿还到期债务B.被审计单位重要子公司已经正式进入清算程序无法持续经营C.被审计单位存在重大未决诉讼，败诉后可能面临远超资产总额的巨额赔偿D.被审计单位大股东长期占用上市公司数亿元资金，主营业务现金流断裂8.非标准审计报告的类型包括（）A.带强调事项段的无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告9.下列属于注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的总体应对措施的有（）A.向审计项目组全体成员强调保持职业怀疑的必要性B.分派更有行业经验或具备特殊专业技能的审计人员参与项目C.项目合伙人对现场审计工作提供更多的督导D.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改10.下列审计程序中，可以有效识别被审计单位未入账应付账款的有（）A.检查资产负债表日后1个月内收到的全部采购发票B.检查资产负债表日后1个月内的银行付款记录，追踪至原始凭证确认应付账款是否在资产负债表日已经存在C.追踪资产负债表日之前的全部验收单至应付账款明细账，确认全部验收单对应的负债均已入账D.对期末所有应付账款明细余额实施大额抽样函证11.下列关于审计工作底稿的性质表述正确的有（）A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.审计工作底稿应当清晰显示审计工作的执行人员、复核人员及执行的具体日期C.审计工作底稿应当便于注册会计师协会、监管机构的执业检查与监督D.审计工作底稿无需记录审计过程中与重大事项相关的口头沟通内容12.下列属于中国注册会计师职业道德守则规定的独立性不利影响因素的有（）A.自身利益不利影响B.自我评价不利影响C.过度推介不利影响D.密切关系不利影响、外在压力不利影响13.注册会计师在对被审计单位的重大错报风险进行识别和评估时，应当强制实施的审计程序包括（）A.询问管理层和被审计单位内部其他相关职能人员B.针对财务数据实施专门的分析程序C.对被审计单位的经营场所、业务活动实施观察和检查D.对全部往来客户发函实施第三方函证14.下列关于库存现金监盘的操作要点说法正确的有（）A.库存现金监盘应当实施突击性检查，避免被审计单位提前调整库存现金余额B.库存现金监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时，避开现金收支高峰时段C.库存现金盘点工作必须由注册会计师亲自完成D.被审计单位不同存放地点的库存现金应当安排在同一时间同步进行盘点15.下列情形中，注册会计师应当考虑对对应数据出具非无保留意见的审计报告的有（）A.上期财务报表存在的重大错报尚未更正，且未重新出具审计报告，对应数据未得到恰当重述和充分披露B.被审计单位上期财务报表未经独立审计，且注册会计师无法对对应数据执行充分审计程序C.针对上期财务报表存在的重大错报，本期审计范围仍然受到管理层的限制D.对应数据的编制不符合适用的财务报告编制基础的要求，存在重大错报三、简答题1.请简述中国注册会计师职业道德守则规定的独立性五大类不利影响因素的具体内涵。2.请简述审计证据的充分性与适当性之间的内在关系。3.请简述注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计应对措施的核心思路。4.请说明注册会计师对应收账款未回函的样本可以执行的典型替代审计程序。5.请简述存货监盘过程中需要特别关注的典型情况及处理要求。6.请分别说明审计意见类型中无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见的适用判断标准。四、案例分析题案例一：甲公司是一家主营家电生产销售的上市公司，注册会计师A负责审计甲公司2023年度财务报表，确定的财务报表整体重要性为2000万元，审计过程中发现如下独立事项：（1）甲公司2023年12月31日确认一笔对乙公司的销售收入5000万元，对应结转成本3200万元，甲公司已经开具增值税专用发票，该批商品尚在甲公司仓库，销售合同约定乙公司2024年1月5日上门提货，甲公司未将该笔交易的商品控制权转移相关条款纳入评估，直接确认当期营业收入。（2）甲公司对应收账款计提坏账准备的政策为账龄1年以内的计提比例5%，1-2年10%，2-3年30%，3年以上100%，甲公司2023年末应收账款余额12亿元，其中应收关联方丙公司的3亿元账龄为2年半，甲公司针对该笔应收账款仅按5%计提坏账准备，未披露相关特殊处理的合规依据。（3）甲公司2023年度涉及一起未决诉讼，外部律师判断该笔诉讼败诉概率为98%，预计赔偿金额为1800万元，甲公司未对该笔潜在赔偿确认预计负债，仅在财务报表附注中进行了文字披露。要求：针对上述三个独立事项，分别判断注册会计师应当提出何种审计调整建议，若甲公司管理层拒绝调整，分别说明该事项对审计意见类型的影响并说明理由。案例二：注册会计师B负责审计丁集团2023年度财务报表，审计过程中识别到如下风险事项：丁集团旗下的子公司戊公司主营新型动力电池原材料生产，2023年行业产能过剩，产品市场售价同比下滑45%，戊公司全年亏损6.2亿元，年末存货账面余额11亿元，占丁集团合并资产总额的27%，戊公司管理层未对年末存货进行减值测试，也未计提任何存货跌价准备，注册会计师在现场监盘时发现，戊公司库存的核心原材料已经出现明显的氧化变质情况，可变现净值远低于账面价值，管理层拒绝配合注册会计师追加减值测试程序，也不接受注册会计师提出的审计调整建议。要求：请识别该事项属于哪一类重大错报风险，判断该事项的错报影响是否广泛，说明注册会计师应当出具的审计意见类型并阐述详细依据。参考答案一、单项选择题1.答案：B，解析：独立性是审计区别于其他经济监督形式的核心本质特征，涵盖机构独立、经济独立、人员独立三个核心维度。2.答案：C，解析：1853年爱丁堡会计师协会成立标志着注册会计师职业作为独立的专门行业正式诞生。3.答案：B，解析：根据审计风险模型，重大错报风险评估结果越高，注册会计师需要将检查风险控制在越低水平，对应需要获取的审计证据数量越多。4.答案：C，解析：权利和义务认定属于期末账户余额相关认定，与各类交易和事项类别的认定无关。5.答案：C，解析：盈利稳定的上市企业选择经常性业务税前利润作为基准能够更合理反映报表使用者的决策需求，盈利波动较大的企业可选择过去3-5年平均税前利润平滑异常波动。6.答案：B，解析：重大错报风险是被审计单位本身存在的风险，注册会计师仅能评估无法直接降低，可接受审计风险越高，所需审计证据越少。7.答案：C，解析：函证属于实质性程序范畴，不属于控制测试。8.答案：A，解析：抽样风险是注册会计师依据抽样样本得出的结论，与针对总体全部项目实施同一程序得出的结论存在差异的可能性，其余选项均属于非抽样风险。9.答案：B，解析：由独立人员定期寄发对账单处理差异，能够形成交叉核对机制，有效防范截留回款的舞弊风险。10.答案：C，解析：同时满足应收账款对报表不重要且函证很可能无效两个条件时，注册会计师可以豁免实施函证程序。11.答案：A，解析：针对存放在第三方的大额存货，注册会计师应当实施函证或安排现场监盘，不能直接以被审计单位提供的仓储记录作为唯一证据。12.答案：B，解析：从实物验收入库记录顺查至会计账簿，能够有效验证所有已经发生的采购交易均已入账，对应完整性认定。13.答案：B，解析：代编财务信息、税务咨询均属于注册会计师相关服务范畴，不属于法定审计业务。14.答案：D，解析：针对管理层凌驾内控的舞弊行为，注册会计师必须履行法定的应对程序，不得直接无理由解除业务约定。15.答案：A，解析：被审计单位充分披露持续经营重大不确定性的，注册会计师应当出具带对应专项段落的无保留意见，无需出具非无保留意见。16.答案：A，解析：审计工作底稿归档后可以在符合条件的情况下修改，保存期限不得少于10年。17.答案：B，解析：独立性、客观公正、专业胜任能力是注册会计师职业道德的核心基本原则。18.答案：B，解析：将员工花名册与工资清单逐一核对，能够验证所有在职员工薪酬均已完整计提，有效防范遗漏人员薪酬的错报。19.答案：A，解析：注册会计师仅对资产负债表日至审计报告日的期后事项承担主动识别责任，审计报告日后是被动识别责任。20.答案：D，解析：审计范围受限影响广泛，无法获取充分适当审计证据的，应当出具无法表示意见。二、多项选择题1.答案：ABC，解析：审计三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者，监管机构不属于三方关系范畴。2.答案：ABCD，四项均属于注册会计师评价审计证据需要考虑的核心因素。3.答案：ABCD，四项均属于内部控制固有局限性的典型表现。4.答案：AC，解析：信赖不足风险和误拒风险影响审计效率，不影响审计效果。5.答案：ABCD，四项均属于销售与收款循环的核心管控点。6.答案：ABCD，四项均是注册会计师确定函证样本规模的参考依据。7.答案：ABCD，四项均属于导致被审计单位持续经营能力存在重大不确定性的典型迹象。8.答案：ABCD，非标准审计报告是指除了不带强调事项段的无保留意见之外的所有审计报告类型，四项全部符合。9.答案：ABCD，四项均属于针对报表层次重大错报风险的总体应对措施。10.答案：ABC，解析：仅实施应付账款余额函证无法有效识别未入账的应付账款。11.答案：ABC，解析：审计工作底稿必须记录与重大事项相关的所有沟通内容和结论。12.答案：ABCD，四大类不利影响因素加上外在压力共五类，选项全部涵盖。13.答案：ABC，解析：风险评估阶段无需强制实施函证程序。14.答案：ABD，解析：库存现金盘点工作必须由被审计单位出纳人员执行，注册会计师仅负责现场监督盘点。15.答案：ABCD，四项情形下注册会计师均需要考虑对对应数据出具非无保留意见。三、简答题1.参考答案：独立性五大类不利影响分别为：一是自身利益不利影响，指注册会计师与被审计单位存在直接或间接经济利益，从自身利益出发无法保持客观公正的情形；二是自我评价不利影响，指注册会计师为被审计单位提供的非审计服务后续又纳入审计对象范畴，难以客观评价自身工作结果的情形；三是过度推介不利影响，指注册会计师过度推介被审计单位的立场或观点，导致自身客观性受损的情形；四是密切关系不利影响，指注册会计师与被审计单位关键人员存在长期亲密关系，出于情感关联无法保持客观公正的情形；五是外在压力不利影响，指注册会计师受到来自被审计单位或第三方的不当压力，无法客观履行执业准则要求的情形。2.参考答案：审计证据充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性。两者的内在关系为：一是审计证据的适当性会直接影响充分性，审计证据质量越高，所需的数量越少；二是如果审计证据的质量存在根本性缺陷，仅靠获取更多的审计证据无法弥补其质量缺陷；三是审计证据的获取需要权衡成本效益，但不能为了降低审计成本人为降低审计证据的质量要求。3.参考答案：针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，核心应对思路包括：一是调整审计程序的性质，更多依赖外部独立来源的证据，而非被审计单位内部生成的原始凭证；二是调整审计程序的时间安排，更多选择在资产负债表日或接近期末的时点实施审计程序，避免被审计单位提前调整相关数据；三是调整审计程序的范围，扩大样本规模，采用更精细化的审计抽样方法，提升针对异常交易的测试比例。4.参考答案：应收账款未回函的典型替代程序包括：一是检查资产负债表日后收到的对应应收账款回款的银行进账单、收款确认单据，验证该笔债权在期后已经真实收回；二是检查该笔销售交易对应的原始销售合同、客户签字确认的出库单、物流运输单据、客户的签收单据，验证交易的真实性；三是检查与该笔交易相关的谈判记录、沟通函件等佐证资料，验证交易背景真实。5.参考答案：存货监盘需要特别关注的情形包括：一是特殊类型存货的监盘，注册会计师需要利用行业专家的工作确定存货的数量和状况；二是存放在多个地点的存货，注册会计师需要评估全部存货的存放地点，确定需要纳入监盘的范围；三是第三方保管的存货，注册会计师需要通过函证或现场监盘获取证据；四是盘点过程中发现的差异，注册会计师需要查明差异原因，必要时提请被审计单位重新盘点。6.参考答案：四类审计意见的判断标准为