不良资产核销工作操作管理指引

不良资产核销工作操作管理指引一、总则（一）目的依据。为规范不良资产核销工作，防范操作风险，提高处置效率，依据《企业会计准则》及相关法律法规制定本指引。不良资产核销是指企业对无法收回的债权或预付款项，按照规定程序进行核销的行为。（二）适用范围。本指引适用于公司所有子公司及部门开展的不良资产核销工作，包括但不限于贷款、应收账款、预付款项等不良资产的核销。（三）基本原则。不良资产核销工作必须遵循真实性、准确性、完整性、及时性原则，确保核销依据充分，程序合规，结果可追溯。二、组织架构与职责（一）权责划定。各单位主要负责人是第一责任人，分管财务负责人是直接责任人，财务部门负责具体执行，业务部门负责提供支撑材料。设立不良资产核销委员会，负责重大核销事项的决策。（二）部门分工。财务部门负责核销申请的审核、账务处理及档案管理；业务部门负责不良资产的识别、催收及证据收集；审计部门负责监督核销全流程合规性。（三）人员要求。参与核销工作的人员必须具备专业能力，熟悉相关法律法规，每年接受不少于10小时的专项培训，确保操作规范。三、不良资产认定标准（一）贷款类资产。逾期超过180天，经追索仍无法收回的贷款；债务人破产清算且无偿资产不足以清偿债务的贷款。（二）应收账款。超过一年未收回，且无任何还款意愿或能力的应收账款；经司法程序确认无法执行的部分。（三）预付款项。供应商破产或长期失联，预付款项无法收回；合同约定明确且已履行主要义务但对方无支付能力的预付款项。（四）其他不良资产。包括但不限于投资损失、长期待摊费用无法转销等。四、核销工作流程（一）资产识别。业务部门每月对账龄超过90天的资产进行排查，填写《不良资产排查表》，注明无法收回的具体原因。（二）初步评估。财务部门对排查表进行审核，对符合核销条件的资产进行初步评估，形成《不良资产核销评估报告》。（三）追索程序。核销前必须完成至少三次催收，每次催收需形成书面记录，包括时间、方式、对象、内容等。（四）证据准备。收集债务人破产证明、司法判决书、催收记录、资产权属证明等材料，确保证据链完整。（五）申请提交。业务部门填写《不良资产核销申请表》，附相关材料，经财务部门审核后提交核销委员会。（六）委员会审批。核销委员会每月召开一次会议，对申请进行集体审议，形成决议，报主要负责人批准。（七）账务处理。审批通过后，财务部门依据决议进行账务核销，借记“资产减值损失”，贷记“应收账款”等科目。（八）档案归档。核销材料按年整理归档，包括申请表、评估报告、催收记录、审批决议等，保存期限不少于5年。五、风险控制措施（一）限额管理。各单位每年核销总额不得超过上年度净利润的10%，超过部分需报集团审批。（二）审批控制。单笔核销金额超过100万元的，必须由核销委员会集体审批，并附详细说明。（三）责任追究。因工作失误导致核销不当的，对相关责任人进行经济处罚，情节严重的移交司法机关处理。（四）定期复核。财务部门每季度对已核销资产进行抽查，对可能存在问题的资产进行重新评估。六、监督与考核（一）内部审计。审计部门每年对不良资产核销工作进行全面审计，出具《审计报告》。（二）绩效考核。将核销工作纳入财务部门及业务部门的绩效考核，考核结果与绩效奖金挂钩。（三）信息公开。各单位每年向全体员工通报不良资产核销情况，接受监督。七、附则（一）解释权。本指引由财务部负责解释。（二）生效日期。本指引自