2026年会计继续教育考试题及答案

2026年会计继续教育考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20题，满分40分）1.根据财政部、税务总局2025年发布的《关于延续实施小微企业所得税优惠政策的公告》，2026年符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，企业所得税实际税负为（）A.10%B.5%C.15%D.20%答案：B解析：为支持小微企业发展，财政部、税务总局明确将小型微利企业所得税优惠政策延续实施至2030年12月31日，政策规定对符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，经计算实际税负为5%，因此选项B正确。2.2024年修订的《企业会计准则第30号——财务报表列报》明确，企业应当在资产负债表流动资产项目中单独列示的是（）A.一年内到期的非流动资产B.使用权资产C.租赁负债D.递延所得税资产答案：A解析：2024年修订的《企业会计准则第30号——财务报表列报》进一步规范了财务报表项目列报规则，明确要求企业将一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债分别在流动资产、流动负债项目下单独列示，提升财务报表信息的透明度。其中使用权资产、递延所得税资产属于非流动资产，租赁负债属于非流动负债，仅一年内到期的租赁负债部分需转入流动负债单独列示，因此选项A正确。3.根据财政部2023年印发的《会计人员职业道德规范》，会计人员应当坚守的基本执业底线是（）A.诚实守信B.遵纪守法C.客观公正D.爱岗敬业答案：B解析：《会计人员职业道德规范》明确了新时期会计人员职业道德的核心要求，其中遵纪守法是会计人员执业的基本底线，要求会计人员严格遵守财经纪律、会计法规，恪守法治底线；诚实守信是会计职业道德的核心内容，客观公正是会计工作的灵魂，爱岗敬业是会计人员的基本职业要求，因此选项B正确。4.按照财政部《关于加快推进会计数字化转型的指导意见》要求，我国会计数字化转型的核心是（）A.技术设备升级B.数据价值挖掘C.业务流程重构D.会计职能升级答案：B解析：财政部明确提出，会计数字化转型以数据要素为核心驱动，通过对会计数据的整合、分析、挖掘，释放数据价值，为企业经营决策、风险管控提供支撑。技术升级、流程重构、职能升级都是实现会计数字化转型的路径，而非核心，因此选项B正确。5.根据现行研发费用加计扣除税收优惠政策，2026年企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，可按照实际发生额的（）在税前加计扣除（不适用政策行业除外）A.75%B.100%C.150%D.200%答案：B解析：财政部、税务总局已将研发费用加计扣除优惠政策延续至2027年12月31日，政策明确除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大不适用加计扣除政策的行业外，其余全行业企业符合条件的研发费用加计扣除比例统一为100%，因此2026年执行该标准，选项B正确。6.根据2024年修订的《会计档案管理办法》，企业符合归档要求的电子会计档案，其保管期限与同等纸质会计档案相比，保管要求为（）A.电子会计档案保管期限短于纸质B.电子会计档案保管期限长于纸质C.保管期限一致D.电子会计档案永久保管，纸质定期保管答案：C解析：2024年修订的《会计档案管理办法》进一步强化了电子会计档案的法律效力，明确符合电子签名、存储等要求的电子会计档案，可仅以电子形式归档保存，其保管期限、归档要求、利用管理规则与纸质会计档案完全一致，因此选项C正确。7.根据现行行政事业单位国有资产管理规定及政府会计准则要求，行政单位国有资产出租出借取得的收入，应当计入的会计科目为（）A.事业收入B.其他收入C.应缴财政款D.租金收入答案：C解析：现行行政事业单位国有资产管理办法明确，行政单位国有资产出租、出借、处置取得的收入，属于政府非税收入，除另有规定外应当全额上缴同级财政国库，实行“收支两条线”管理，因此会计核算中应当计入“应缴财政款”科目核算，选项C正确。8.根据财政部、税务总局延续实施的增值税小规模纳税人优惠政策，2026年增值税小规模纳税人月销售额不超过（）的，免征增值税A.10万元B.15万元C.20万元D.30万元答案：A解析：现行政策明确，2027年12月31日前，对月销售额10万元以下（含本数，按季纳税的季度销售额不超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税，因此2026年执行该标准，选项A正确。9.根据2025年新修订的《企业内部控制基本规范》配套指引，企业内部控制的首要目标是（）A.保证企业资产安全B.促进企业实现发展战略C.合理保证企业经营管理合法合规D.提高经营效率和效果答案：C解析：新修订的内部控制配套指引进一步明确了内部控制的目标层级，其中合理保证企业经营管理合法合规是内部控制的首要目标，是企业开展一切经营活动的前提，促进企业实现发展战略是内部控制的终极目标，因此选项C正确。10.单位会计机构负责人，除具备相应专业能力外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作（）年以上经历A.2B.3C.5D.10答案：B解析：根据《中华人民共和国会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历，因此选项B正确。11.根据政府会计准则，行政事业单位对于接受捐赠的固定资产，其入账成本不包括（）A.接受捐赠资产的评估价值B.相关税费C.运输费D.单位内部人员搬运资产的人工费答案：D解析：政府会计准则规定，行政事业单位接受捐赠的固定资产，其入账成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定，单位内部人员搬运资产的人工费属于单位日常运行支出，不计入固定资产入账成本，因此选项D正确。12.企业所得税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除A.2%B.2.5%C.8%D.10%答案：C解析：现行企业所得税政策明确，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，该政策长期有效，因此选项C正确。13.根据财政部《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》，企业使用电子会计凭证报销入账归档，下列表述正确的是（）A.必须同时保存纸质版电子会计凭证B.符合条件的电子会计凭证可仅以电子形式归档保存C.电子会计凭证不需要定期备份D.电子会计凭证保管期限为10年，纸质为30年答案：B解析：财政部明确，单位从外部接收的电子会计凭证，符合电子签名法规定、符合电子会计档案归档要求的，可仅以电子形式归档保存，不需要再打印纸质版，电子会计凭证保管期限与纸质一致，且必须定期备份保证数据安全，因此选项B正确。14.下列各项中，不属于会计职业道德教育核心内容的是（）A.职业道德观念教育B.职业道德规范教育C.职业道德警示教育D.会计信息化操作教育答案：D解析：会计职业道德教育的核心内容包括职业道德观念教育、职业道德规范教育、职业道德警示教育，会计信息化操作教育属于专业技能教育，不属于职业道德教育范畴，因此选项D正确。15.根据现行车辆购置税优惠政策，2026年我国对购置日期在2026年1月1日至2026年12月31日期间的排量不超过2.0升的乘用车，购置价格不超过30万元（不含增值税）的，减半征收车辆购置税，该政策的延续期限至（）A.2026年底B.2027年底C.2030年底D.无延续期限答案：B解析：财政部、税务总局将减半征收车辆购置税政策延续至2027年底，因此2026年符合条件的乘用车仍可享受该优惠，选项B正确。16.企业对往来款项进行清查时，下列方法中，最适合用于往来款项清查的是（）A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.余额调节法答案：C解析：往来款项包括应收账款、应付账款、其他应收应付款等，清查一般采用发函询证的方法进行核对，实地盘点法适用于实物资产，技术推算法适用于大量成堆难以逐一清点的资产，余额调节法用于银行存款清查，因此选项C正确。17.根据《会计人员继续教育规定》，会计人员每年参加继续教育取得的学分不得少于（）学分A.30B.60C.90D.120答案：C解析：《会计人员继续教育规定》明确，会计人员每年参加继续教育取得的学分不少于90学分，其中专业科目一般不少于总学分的三分之二，因此选项C正确。18.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（）A.销售商品收到的现金B.发行债券收到的现金C.处置固定资产收到的现金D.分配股利支付的现金答案：A解析：现金流量分为经营活动、投资活动、筹资活动三类，销售商品属于企业日常经营活动，其产生的现金流量属于经营活动现金流量；发行债券、分配股利属于筹资活动，处置固定资产属于投资活动，因此选项A正确。19.根据2024年财政部印发的《关于进一步加强会计数据安全管理的通知》，会计数据安全管理的第一责任人是（）A.单位会计机构负责人B.单位档案管理人员C.单位主要负责人D.单位信息技术负责人答案：C解析：通知明确，单位主要负责人是本单位会计数据安全管理的第一责任人，对本单位会计数据安全负主体责任，因此选项C正确。20.企业下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的是（）A.企业缴纳的房产税B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业的赞助支出D.企业转让资产的净值答案：C解析：企业所得税法明确规定，企业发生的赞助支出不得在税前扣除，其余选项所列支出均可按规定在税前扣除，因此选项C正确。二、多项选择题（每题3分，共10题，满分30分，多选、少选、错选均不得分）1.根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》，下列属于会计人员职业道德核心要求的有（）A.坚持诚信B.守法奉公C.敬业守责D.守正创新答案：ABCD解析：2023年财政部印发的《会计人员职业道德规范》，将新时期会计人员职业道德概括为四个核心方面：坚持诚信、守法奉公、敬业守责、守正创新，因此四个选项均正确。2.根据现行研发费用加计扣除企业所得税政策，下列表述正确的有（）A.企业委托境外机构开展研发活动发生的研发费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分，可按规定享受加计扣除优惠B.失败的研发活动所发生的研发费用，不得享受加计扣除优惠C.企业留存备查研发费用加计扣除优惠相关资料的期限为企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束后起10年D.企业可在当年10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年上半年符合条件的研发费用享受加计扣除优惠政策答案：ACD解析：选项B表述错误，现行政策明确，失败的研发活动所发生的研发费用，只要符合政策规定条件，仍可享受加计扣除优惠，其余选项表述均符合现行政策要求，因此正确选项为ACD。3.下列各项中，属于2024年企业会计准则修订后新增的资产负债表单独列示项目的有（）A.应收融资租赁款B.使用权资产C.租赁负债D.一年内到期的非流动负债答案：AD解析：2024年修订的财务报表列报准则明确要求，新增应收融资租赁款、一年内到期的非流动负债单独列示要求，使用权资产、租赁负债早已要求单独列示，不属于本次修订新增项目，因此正确选项为AD。4.根据《会计档案管理办法》，下列会计档案中，保管期限为30年的有（）A.原始凭证B.记账凭证C.总账明细账D.年度财务会计报告答案：ABC解析：《会计档案管理办法》规定，原始凭证、记账凭证、各类会计账簿的保管期限为30年，年度财务会计报告的保管期限为永久，因此正确选项为ABC。5.行政事业单位下列收入中，属于单位其他收入核算范围的有（）A.无法查明原因的现金盘盈收入B.未纳入财政统管的捐赠收入C.银行存款利息收入D.已纳入财政统管的国有资产出租收入答案：ABC解析：行政事业单位其他收入核算单位取得的除财政拨款收入、事业收入等明确归类收入以外的各项收入，其中已纳入财政统管的国有资产出租收入属于非税收入，应当计入应缴财政款，不属于其他收入，其余选项均属于其他收入核算范围，因此正确选项为ABC。6.根据增值税现行政策，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）A.用于简易计税方法计税项目的进项税额B.用于免征增值税项目的进项税额C.用于集体福利的购进货物的进项税额D.非正常损失的购进货物的进项税额答案：ABCD解析：增值税暂行条例明确规定，以上四类进项税额均不得从销项税额中抵扣，因此四个选项均正确。7.会计数字化转型对企业会计职能的影响包括（）A.推动会计职能从核算型向管理决策型转型B.提升会计信息处理的效率C.拓展会计数据的应用场景D.降低会计工作的风险管控要求答案：ABC解析：会计数字化转型推动会计职能升级，提升了会计信息处理效率，拓展了数据应用场景，推动会计从核算向管理决策转型，同时也要求企业提升会计风险管控能力，而非降低风险管控要求，因此选项D错误，正确选项为ABC。8.下列各项中，属于企业内部控制控制活动的有（）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制答案：ABCD解析：企业内部控制基本规范明确，控制活动的类型主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等，因此四个选项均正确。9.根据《中华人民共和国会计法》，下列行为中，属于会计违法行为的有（）A.不依法设置会计账簿B.私设会计账簿C.未按照规定填制、取得原始凭证D.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致答案：ABCD解析：《会计法》明确规定，以上四类行为均属于会计违法行为，应当依法追究相应责任，因此四个选项均正确。10.下列关于小型微利企业所得税优惠政策的表述中，正确的有（）A.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业B.符合条件的小型微利企业无论按查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受优惠政策C.小型微利企业所得税优惠政策采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式D.企业在预缴企业所得税时即可享受小型微利企业所得税优惠政策答案：ABCD解析：以上四个选项表述均符合现行小型微利企业所得税优惠政策的规定，因此均为正确选项。三、判断题（每题1分，共10题，满分10分）1.会计人员继续教育实行学分制管理，当年取得的学分可以结转下一年度累计使用。（）答案：×解析：《会计人员继续教育规定》明确，会计人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度，因此本题表述错误。2.电子会计凭证的纸质打印件可以单独作为报销入账归档凭证，不需要保存电子会计凭证原件。（）答案：×解析：财政部明确，电子会计凭证的纸质打印件仅作为报销辅助凭证，单位必须保存电子会计凭证原件归档，因此本题表述错误。3.2026年增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。（）答案：√解析：现行增值税进项税额抵扣政策明确该规则，因此本题表述正确。4.企业建立完善的内部控制体系后，能够完全保证企业实现所有控制目标。（）答案：×解析：内部控制存在固有局限性，受成本效益、人为失误等因素影响，只能合理保证企业实现控制目标，无法完全保证所有目标实现，因此本题表述错误。5.行政事业单位接受捐赠的存货，没有相关凭据且未经资产评估、同类资产市场价格无法可靠取得的，其入账成本按照名义金额（人民币1元）入账。（）答案：√解析：政府会计准则明确，接受捐赠的资产没有相关凭据、也未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额1元入账，因此本题表述正确。6.企业为购置、建造固定资产发生的合理的借款费用，应当全部作为当期费用在税前扣除。（）答案：×解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本，分期扣除，因此本题表述错误。7.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）答案：√解析：《会计法》明确规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，因此本题表述正确。8.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（）答案：√解析：现行企业所得税政策明确该优惠内容，因此本题表述正确。9.会计数据属于单位核心数据资产，任何情况下都不得向外部单位共享。（）答案：×解析：会计数字化转型背景下，单位按照法律法规要求、监管要求以及合规业务合作需要，应当依法依规共享会计数据，并非完全不需要对外共享，因此本题表述错误。10.已核销的应收账款在以后期间收回的，行政单位应当增加其他收入，事业单位应当增加事业收入。（）答案：×解析：已核销的应收账款在以后期间收回的，行政单位计入其他收入，事业单位同样计入其他收入，而非事业收入，因此本题表述错误。四、案例分析题（每题10分，共2题，满分20分）案例一：某居民企业系增值税一般纳税人，从事机械制造生产，符合小型微利企业条件，2026年发生如下经营业务：（1）全年实现不含税销售收入1200万元，利润总额180万元；（2）当年开展两项研发活动，共发生研发费用800万元，其中人员人工费用300万元，直接投入费用350万元，研发设备折旧费用80万元，其他相关费用70万元，全部未形成无形资产，计入当期损益；（3）当年发生业务招待费10万元，发生广告费和业务宣传费180万元。请根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当年符合条件的可加计扣除研发费用基数为（）A.730万元B.800万元C.780万元D.750万元答案：B解析：按照研发费用加计扣除政策规定，其他相关费用的限额计算公式为：其他相关费用限额=（除其他相关费用外的五项研发费用之和）×10%÷(1-10%)。本题中，除其他相关费用外的研发费用合计为300+350+80=730万元，其他相关费用限额=730×10%÷(1-10%)≈81.11万元，企业实际发生其他相关费用70万元，小于限额，可全额计入可加计扣除研发费用基数，因此可加计扣除的研发费用基数为730+70=800万元，选项B正确。2.该企业当年可税前扣除的业务招待费金额为（）A.6万元B.10万元C.5万元D.4万元答案：A解析：业务招待费扣除限额按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的5‰。本题中，业务招待费发生额的60%=10×60%=6万元，当年销售收入的5‰=1200×5‰=6万元，两个限额相等，因此可扣除的业务招待费为6万元，选项A正确。3.该企业当年可税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（）A.180万元B.120万元C.150万元D.200万元答案：A解析：除化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业外，其他行业企业的广告费扣除限额为当年销售收入的15%，本题中企业为机械制造企业，扣除限额为1200×15%=180万元，企业实际发生广告费180万元，因此可全额扣除，选项A正确。4.该企业当年应缴纳的企业所得税金额为（）A.90万元B.5万元C.0万元D.10万元答案：C解析：该企业符合条件的研发费用加计扣除比例为100%，可加计扣除金额为800×100%=800万元，应纳税所得额=利润总额180万元-研发费用加计扣除800万元=-620万元，应纳税所得额为负数，不需要缴