审计师试题及答案(含详细解析)

审计师试题及答案(含详细解析)一、单项选择题（共15题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于不同类型审计独立性特征的说法中，符合现行审计准则及法规要求的是：A.国家审计的独立性仅体现为组织独立，即审计机关单独设立不隶属于其他行政部门B.内部审计作为单位内设职能部门，不需要保持任何形式的独立性C.社会审计的独立性属于双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位D.审计独立性的核心要求是经济独立，即审计机构的经费完全与被审计单位脱钩【答案】C【详细解析】我国审计体系三类主体的独立性要求存在明确差异：选项A错误，国家审计的独立性包含组织独立、人员独立、工作独立、经费独立四个维度，并非仅体现为组织独立，2021年修订的《审计法》明确要求审计机关履行职责所需经费应当列入本级财政预算，由本级人民政府予以保证，从经费层面保障独立性；选项B错误，内部审计需要保持相对独立性，要求内部审计机构不得承担被审计单位的经营管理职责，直接向董事会或者最高管理层汇报，避免利益冲突影响审计判断，《第2201号内部审计具体准则——内部审计的独立性与客观性》对此作出明确规定；选项D错误，审计独立性的核心是精神独立，即审计人员在执业过程中保持客观公正的立场，不受利益相关方的干预和诱导，经济独立是保障精神独立的基础而非核心。社会审计的双向独立特征是其区别于国家审计、内部审计的核心属性，因此选项C表述正确。2.下列关于审计证据相关性的表述中，符合审计准则要求的是：A.审计证据的相关性是指审计证据的数量足够支撑审计人员作出审计结论B.针对同一财务认定获取的不同来源审计证据如果存在矛盾，应当直接采信证明力更强的证据C.审计测试的程序方向直接决定审计证据与对应认定的相关性D.审计证据的相关性选取与审计程序的类型、时间安排完全无关【答案】C【详细解析】审计证据的相关性属于“适当性”的核心组成部分，用于衡量审计证据与审计目标之间的逻辑关联程度，和体现证据数量要求的“充分性”属于平行概念：选项A表述的是审计证据充分性的定义，而非相关性；选项B错误，不同来源审计证据出现矛盾时，审计人员不得直接选择性采信证据，必须追加针对性审计程序，核实矛盾产生的原因，排除证据失真风险；选项D错误，审计程序的选择、测试方向的设计直接决定证据能否指向对应认定，二者高度相关。例如针对营业收入完整性认定，采用顺查法从发运凭证、客户签收单等原始单据追踪到营业收入明细账，获取的审计证据高度相关，如果采用逆查法从营业收入明细账追查到原始凭证，获取的证据仅能支撑营业收入“存在”认定，完全无法证明所有交易均已入账，因此审计测试方向直接决定相关性，选项C表述正确。3.某地方审计局对当地国有装备制造企业开展经济责任审计，经内控测试和风险评估，认定某类固定资产采购交易对应的重大错报风险为72%，审计组设定该项目整体可接受审计风险为4.5%，则该类交易认定层次可接受的检查风险为：A.3.24%B.6.25%C.15.99%D.22.14%【答案】B【详细解析】现行风险导向审计通用模型为：可接受审计风险=重大错报风险×可接受检查风险，对公式变形后可得出：可接受检查风险=可接受审计风险÷重大错报风险。代入题干给定数值计算，4.5%÷72%=6.25%，因此选项B正确。该数值也意味着审计组后续需要将检查风险控制在6.25%以内，需要分配更多审计资源，设计更严谨的实质性程序，才能将整体审计风险降至可接受区间。4.下列审计抽样风险类型中，仅会导致审计工作效率下降、不会直接影响审计结论准确性的是：A.控制测试中样本结果显示控制运行有效性差于实际情况的信赖不足风险B.控制测试中样本结果显示控制运行有效性好于实际情况的信赖过度风险C.实质性程序中样本结果显示不存在重大错报但实际存在重大错报的误受风险D.实质性程序中样本结果显示存在重大错报但实际不存在重大错报的误拒风险【答案】A【详细解析】抽样风险分为两类，一类是影响审计效果、容易引发错误审计结论的风险，包括信赖过度风险、误受风险；另一类是影响审计效率、不会导致结论失真的风险，包括信赖不足风险、误拒风险。其中误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，会导致审计人员追加不必要的审计程序，拖慢项目进度，但是最终不会得出错误审计结论，属于仅影响效率的抽样风险。5.根据《中华人民共和国审计法》（2021修订）规定，审计机关履行职责时具备的下列权限中，需要提请人民法院采取协助执行措施才能落地的是：A.检查被审计单位财务会计报告、会计凭证、会计账簿等资料B.查询被审计单位在金融机构开设的单位账户、以及相关个人账户C.封存被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料D.冻结被审计单位违规存在的应当上缴财政的存款资金【答案】D【详细解析】《审计法》第四章明确规定，审计机关具备检查权、调查取证权、账户查询权、资料封存权、违规行为制止权，但是没有直接冻结被审计单位银行存款的强制权力，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用；需要冻结相关资金的，应当提请人民法院采取冻结措施，不得直接要求金融机构执行冻结操作。二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列针对销售与收款循环审计的程序设计中，能够有效核实营业收入完整性认定的有：A.从2023年12月期间的发运凭证中选取样本，逐一追查至对应的销售发票、营业收入明细账记录B.对2023年12月主营业务明细账的大额记录，逐一追查至客户签收单和期后收款记录C.对年末客户应收账款实施函证，要求客户确认截至2023年12月31日的交易发生额和往来余额D.调取2024年1月的销售退库记录，核查是否存在应冲减2023年营业收入的未入账交易E.核查2023年增值税纳税申报表中的全年累计销售额，与财务报表列报的营业收入金额比对，分析差异原因【答案】ADE【详细解析】营业收入完整性认定关注的是所有满足收入确认条件的交易是否均已入账，不存在少记、漏记的情况：选项B、C对应的审计程序针对的是营业收入“存在”认定，即核实已经入账的收入是否真实发生，无法排查已发生未入账的遗漏交易。选项A采用顺查法从原始单据追查到账簿记录，能够核实所有已经发货的交易均已入账；选项D的期后销售退库记录核查，可避免企业将已经满足收入确认条件但期后集中退回的交易隐瞒在当期不入账，虚增当期毛利率；选项E通过和增值税申报数据比对，能够发现企业已经完成增值税纳税申报、对应交易实际发生但未记入财务账套的漏记收入情形，三个程序均能够指向完整性认定。2.下列关于审计工作底稿归档与管理的说法中，符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》要求的有：A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.针对同一审计客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当将其分别归整为最终审计档案C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年D.注册会计师不得在归档期间对审计工作底稿作出任何变动E.归档后如果需要修改现有审计工作底稿，应当记录修改的理由、修改的时间和人员、以及复核的时间和人员【答案】ABCE【详细解析】选项D表述错误，审计工作底稿归档期内，注册会计师可以对底稿作出事务性变动，例如删除或废弃被取代的审计工作底稿、对审计工作底稿进行分类整理和交叉索引、完成核对表的签字确认等，并非完全不允许任何变动。其余四个选项均属于审计准则明确规定的底稿管理要求，完全符合现行规范。3.下列情形中，审计人员应当将被审计单位的舞弊风险评估为高风险、认定为存在舞弊“压力或动机”因素的有：A.被审计单位管理层的薪酬报酬中80%以上和年度净利润指标直接挂钩B.被审计单位所处行业市场竞争激烈，经营失败风险大幅上升C.被审计单位管理层存在明显的违反法律法规的前科记录D.被审计单位涉及难以准确计量的重大会计估计项目E.被审计单位正在筹划重大重组交易，交易定价直接和当期营业收入规模挂钩【答案】ABE【详细解析】舞弊风险三因素包括压力/动机、机会、合理化态度三类：选项C属于舞弊三因素中的“合理化态度/借口”因素，说明管理层缺乏诚信，容易主动实施舞弊；选项D属于舞弊三因素中的“机会”因素，会计估计的主观性为管理层操纵报表提供了空间。选项A、B、E均属于直接驱动管理层实施财务舞弊的压力或动机场景，符合题干要求。三、案例分析题案例1：国家审计预算执行审计场景某省审计厅派出审计组对省交通厅2022年度预算执行及其他财政收支情况开展审计，审计组在延伸审计下属交通建设项目业主单位A公司过程中发现以下事项：（1）A公司作为省交通厅下属事业单位，负责全省高速公路建设项目的代建管理工作，2022年全年获得省级财政项目拨款18.2亿元，审计组核查其支出明细账时发现，2022年11月有一笔金额375万元的培训费支出，后附的原始凭证只有某培训公司开具的增值税普通发票，无培训通知、参会人员签到表、培训课件、费用明细等支撑材料，A公司财务人员解释称该笔支出为线下高管团建支出，为了方便入账才开具培训费发票。（2）审计组拟就该笔375万元支出的真实性到开票的培训公司延伸调查，省交通厅相关负责人提出，该培训公司不属于审计机关的法定监督对象，审计组不得直接到该公司开展调查取证，否则属于超出审计权限的违规行为。（3）审计组核实相关银行流水后确认，该笔375万元资金在打入培训公司账户后，当日就转到了省交通厅分管项目建设的副厅长王某的实际控制的私人账户，属于利用虚假发票套取财政资金的贪污行为，审计组将线索移送省纪委监委后，就该事项纳入审计报告内容征求省交通厅意见，省交通厅以该事项涉及纪检监察保密要求、尚未完成定性为由，拒绝出具反馈意见。要求：根据上述场景，回答下列问题：1.针对事项（2）中省交通厅提出的培训公司不属于审计监督对象的主张，下列说法正确的是：A.该主张成立，审计机关仅能对法定审计监督范围内的行政机关、事业单位、国有企业开展调查B.该主张不成立，审计机关有权就审计事项的有关问题向所有相关单位和个人开展调查取证C.审计机关需要先取得省交通厅的同意才能到培训公司开展调查D.审计机关需要额外向市场监管部门申请调取培训公司的档案资料，不得直接要求培训公司提供资料【答案】B【详细解析】根据2021年修订的《审计法》第三十五条规定，审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关开展延伸调查不需要额外获得被审计单位同意，也不需要向延伸对象单独出具审计通知书，仅需携带审计组的审计通知书、审计人员工作证件即可开展调查，不存在超出权限的问题。2.针对事项（3）中省交通厅拒绝反馈审计意见的情形，审计组的下列做法中符合审计准则要求的是：A.直接暂缓出具审计报告，等待纪检监察机关完成全部调查程序后再出具结论B.在审计报告中如实说明相关情况，将已核实的套取财政资金事实作为审计结论列示，不再将该事项的定性征求意见C.直接忽略该违法事实，仅就预算执行中的常规问题出具审计报告D.要求省交通厅必须出具同意该事项的书面意见，否则视为审计程序未完成【答案】B【详细解析】《国家审计准则》明确规定，被审计单位自接到审计组的审计报告之日起10个工作日内，未提出书面反馈意见的，视同无异议；针对被审计单位拒绝反馈意见的特定事项，审计组已经通过审计程序核实清楚事实的，可以直接在正式审计报告中列示，不需要等待纪检监察机关的后续处理结论，也不属于审计程序缺失。3.针对A公司使用虚假发票套取375万元财政资金的行为，审计机关可以作出的处理处罚措施包括：A.要求A公司将套取的375万元资金全额收缴退回省级财政B.对A公司给予通报批评的处理C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以2万元以下的罚款D.直接免除相关责任人的行政职务【答案】ABC【详细解析】审计机关具备审计处理处罚权，可以对违规财政收支行为作出收缴违规资金、通报批评、依法给予罚款等处理，但是没有直接免除公职人员行政职务的人事处理权限，该类人事处分建议应当移送纪检监察机关或者相关人事管理部门作出。案例2：社会审计上市公司年报审计场景某会计师事务所承接科创板上市公司乙公司2023年度财务报表审计业务，乙公司主营动力电池生产销售，2023年受行业下行影响，全年营业收入32.6亿元，同比下滑28%，经审计账面净利润1.21亿元，审计项目组确定的财务报表整体重要性水平为8000万元，审计过程中发现以下事项：乙公司2023年未计提任何存货跌价准备，经审计人员测算，受动力电池原材料价格下跌、终端产品降价影响，乙公司期末存货对应的可变现净值低于账面成本的差额合计2.76亿元，管理层以存货后续价格预计回升为由拒绝计提跌价准备，也不同意调整对应财务报表列报数据。要求：分析该错报的影响，下列关于审计报告类型的说法中正确的是：A.审计人员应当出具无保留意见审计报告，因为该事项仅涉及会计估计判断，不存在明确违规B.审计人员应当出具保留意见审计报告，因为错报金额超过重要性水