加工贸易政策调整及海关监管有关情况介绍

加工贸易政策调整及海关监管有关情况介绍海关总署推动加工贸易高质量发展政策解读Contents目录加工贸易高质量发展改革政策全景梳理，涵盖制度创新、商品管理与风险防控三大维度。01加工贸易高质量发展改革举措02四类措施商品管理政策调整03风险防控与企业服务创新CHAPTER01加工贸易高质量发展改革举措海关总署关于推动加工贸易持续高质量发展的改革实施方案解读POLICYFRAMEWORK改革实施方案总体框架海关总署推出的改革实施方案围绕账册管理、单耗改革、集团监管、智慧监管、核查优化五大维度系统推进，旨在降低企业制度性交易成本，提升加工贸易便利化水平，推动产业向价值链高端迈进。账册管理整合统一联网监管账册与以企业为单元账册，取消经营范围备案，简化全流程管理。企业无需重复提交材料，实现"一次备案、全国通用"，大幅压缩业务办理时间。统一账册单耗管理改革标准转化为参数，取消刚性管理，高级认证企业无须核批即可报核前申报。建立动态调整机制，根据行业特点设定合理损耗区间，提升管理精准度。参数化集团监管拓展放宽牵头企业认证限制，信息技术、新能源等非失信企业均可牵头。支持产业链上下游企业协同监管，促进资源优化配置，增强集团整体竞争力。放宽准入智慧监管推进试点保税+ERP模式，对接企业信息化系统，自动采集数据比对核算。运用大数据、人工智能等技术实现风险预警和智能研判，提升监管效能。保税+ERP核查作业优化强化部门协同，提升取证装备处置标准化，减少对企业经营干预。推行"双随机、一公开"监管，实现阳光执法，营造公平透明的营商环境。标准化加工贸易便利化账册管理整合与手续简化通过整合联网监管账册与以企业为单元账册、优化集中内销和企业搬迁手续，海关大幅降低了加工贸易企业的制度性交易成本，让日常管理更高效、更便捷。账册统一整合联网监管账册与以企业为单元账册整合为统一账册，适用统一的前期、中期、后期管理制度，取消经营范围备案，实现账册管理的标准化与规范化。统一管理制度简化备案流程统一账册远程在线办理金关二期账册管理系统优化升级，实现企业远程在线办理不作价设备、保税货物的转入转出业务手续，大幅提升通关效率。远程在线操作实时数据传输金关二期手续简化提速非失信企业集中内销免于办理备案手续，企业搬迁业务模块上线，支持远程在线办理相关手续，切实减轻企业负担。集中内销免备案搬迁业务线上办免于备案CUSTOMSREFORM单耗管理改革试点单耗管理从刚性标准转向弹性参数，顺应企业生产实际，让加工工艺调整更灵活，高级认证企业获得更大自主权，非高级认证企业也能以企业为单元简化核批流程。标准转参数在部分海关试点将单耗标准转化为单耗参数，取消刚性管理要求，企业申报超出原标准的按申报单耗审核后予以保税核销。保税核销高级认证免核批高级认证企业无须海关核批即可开展报核前申报单耗业务，大幅缩短审批周期，提升生产调度灵活性。免批即报企业单元申报非高级认证企业经海关批准可以企业为单元开展报核前申报单耗，无须逐本手册核批，降低管理成本。简化核批POLICYINNOVATION集团监管拓展与智慧监管创新集团加工贸易监管模式放宽牵头企业门槛，让更多行业龙头企业能够整合集团资源；'保税+ERP'监管改革让海关监管嵌入企业生产经营过程，实现智能化动态协同。集团监管模式拓展01放宽牵头企业须为高级认证企业的限制，信息技术、人工智能、生物医药、新能源、新材料、重大装备制造等行业非失信企业可作为牵头企业02内部管理规范、信息化系统完备的企业即可申请，降低集团整合门槛，促进产业链协同✓推动集团内部资源优化配置，实现加工贸易产能共享与统筹调配'保税+ERP'智慧监管01优先选取信息化系统完善的高级认证企业试点，对接企业ERP系统自动采集海关监管所需数据02数据与报关数据自动比对、核算核销，海关监管顺势嵌入企业生产经营过程03依托智能监控指标和模型对保税货物的进、出、转、销、存进行动态协同监管海关监管改革短溢区间改革与核查优化"短溢区间"改革为合理误差提供制度空间，保税核查作业优化通过标准化和协同化减少对企业干预，两项举措共同体现海关监管的精细化、柔性化导向。短溢区间管理在加工贸易账册管理中引入"短溢区间"管理，对一定幅度内的合理误差符合不予处罚情形的，依法征税或调整账册后予以正常核销。合理误差部门协同合力强化业务部门与核查部门协同配合，建立核查情况定期通报机制，形成加工贸易监管合力。定期通报核查标准化提升保税核查作业取证、单兵装备、处置建议、档案管理的标准化水平，优化核查内容，减少对企业正常生产经营的干预。减少干预POLICYFOCUS中小企业培育与区域协同发展政策将专精特新等优质中小企业纳入AEO重点培育对象，同时支持中西部和东北地区依托综合保税区承接产业转移，推动加工贸易梯度转移与区域协调发展。优质中小企业重点培育创新型中小企业、专精特新中小企业、专精特新"小巨人"企业及单项冠军企业纳入重点培育对象，助推成为AEO企业。专精特新承接产业转移示范区支持中西部和东北地区依托综合保税区政策优势，打造承接加工贸易产业转移的示范区。产业转移保税仓库就地加工支持能源性、资源性及大宗商品进口在中西部和东北地区主要进口地设立保税仓库，就地开展加工贸易。保税仓库简化设备出区手续国内采购设备出区手续简化，监管期限届满只需申报出区核注清单，免于提交许可证件，不实施商品检验。免检放行CHAPTER02四类措施商品管理政策调整2025年第83号公告：海关特殊监管区域、保税监管场所和区外加工贸易管理措施调整83号公告·政策解读公告出台背景与适用商品范围83号公告旨在适应双循环新发展格局，对四类措施商品实施专用账册管理，规范保税进口和内销征税流程。01出台背景：特殊区域和区外加工贸易企业加工后产品销往国内市场比例不断提高，需适应双循环新发展格局02关税配额管理商品：小麦、玉米、大米、棉花、食糖、羊毛、毛条、化肥，依据入世议定书及相关规定实施03贸易救济措施商品：根据法律法规采取反倾销、反补贴和保障措施的商品04加征关税商品：中止关税减让义务及加征关税商品、为征收报复性关税而实施加征关税措施的商品海关监管·账册管理专用账册管理核心要求四类措施商品从境外保税进口必须设立专用账册管理，未进入专用账册不得保税；但报复性关税加征商品在获得全部排除且不涉及其他管理措施时可适用普通账册，企业需准确判断适用情形。01设立专用账册四类措施商品从境外保税进口进入特殊区域、保税监管场所和区外加工贸易的，企业应在金关二期系统设立专用账册进行管理金关二期02未入册不得保税未进入专用账册的四类措施商品不得保税，企业需在进口前完成账册设立和商品归类确认进口前置03报复性关税例外报复性关税加征商品在加征关税均获得排除且不涉及其他三类管理措施时，可进口至现有普通账册全部排除PolicyUpdate·83号公告"两头在外"业务不受影响83号公告对"两头在外"的加工业务和保税物流业务基本保持现行政策，境外进口四类措施商品进入专用账册仍执行保税，加工后直接出口、未经加工直接出口、保税流转后出口等情形均不受影响。进口保税四类措施商品从境外进入特殊区域、保税监管场所和区外加工贸易专用账册，仍执行保税政策，确保企业正常开展进口业务BondedImport加工出口境外进口四类措施商品加工后的成品直接出口离境的，仍按现行规定执行保税政策，保障加工贸易企业出口通道顺畅ProcessedExport未加工出口未经加工的境外进口四类措施商品直接出口离境、保税仓储、内销，仍按现行规定执行，支持企业灵活安排货物处置DirectRe-export保税流转境外进口四类措施商品加工后的成品在专用账册之间保税流转后，仍可出口至境外，实现产业链上下游高效协同BondedTransfer83号公告·政策解读保税流转规则重大调整83号公告对保税流转设置两条红线：四类措施商品只能在专用账册之间流转，不得流转至普通账册；经保税流转的加工成品不得内销。企业需据此重新规划业务模式和货物流转路径。专用账册流转限制境外进口四类措施商品及其加工后的成品可以在专用账册之间进行保税流转，但不得保税流转至普通账册。专用账册内销与流转互斥加工后的成品未进行保税流转的可以内销；经保税流转的，不得内销——内销与流转互斥，不可兼得。互斥简单加工禁令特殊区域、保税监管场所的物流账册涉及四类措施的，不得开展改变商品编码或原产地的简单加工业务。简单加工TaxPolicyUpdate综保区/保税港区内销征税调整综合保税区、保税港区企业内销征税取消选择性征收关税，按料件和成品是否四类措施商品分两种情形征税，企业需准确判断措施属性。01料件是四类措施商品ImportTariff加工后成品内销时不适用选择性征收关税，按照全部保税进口料件征收进口关税DomesticTax执行四类措施，按照货物实际状态（成品）征收进口环节税按料件征税02成品是四类措施商品AccountType应在普通账册项下开展该类业务，不适用选择性征收关税FullTaxation一律按照货物实际状态（成品）征收进口关税和进口环节税，执行四类措施按成品征税增值税制度·特殊区域税收规则一般纳税人资格试点企业内销规则增值税一般纳税人资格试点企业内销征税规则与综保区有所不同：料件是四类措施商品的按料件征税；成品是四类措施商品的需通过具备退税功能的特殊区域或保税监管场所流转后再内销，路径较为特殊。料件是四类措施商品加工后成品内销时按照料件征收进口关税和进口环节税，执行四类措施与综保区规则不同，按料件而非全部保税料件征收，企业需准确核算料件成本核心差异：按料件征税成品是四类措施商品应在普通账册项下开展该类业务，加工后成品不直接出口离境的，仅可出口至具备退税功能的特殊区域和保税监管场所不含本区及其他区的增值税一般纳税人资格试点企业，需特别注意流转路径的合规性关键约束：退税功能区域流转POLICYBRIEF保税区与区外加工贸易企业内销规则保税区企业内销征税按是否全部使用保税料件分两种情形，区外加工贸易企业按料件和成品是否四类措施商品分两种情形，企业需根据自身类型和用料情况准确适用对应规则。保税区企业01全部使用保税进口料件：保税料件中有四类措施商品的，按对应全部保税料件征收进口关税，执行四类措施，按成品征收进口环节税全部保税料件02部分使用保税进口料件：按所含保税料件征收进口关税和进口环节税，执行四类措施所含保税料件区外加工贸易企业01从境外进口四类措施商品：加工后成品内销时按对应全部保税料件征收进口关税和进口环节税，执行四类措施全部保税料件02料件不属于四类措施商品但成品属于的：内销时按现行规定执行，需关注后续政策细则现行规定83号公告·特殊规定边角料处理与委托加工特殊规定83号公告对专用账册项下的边角料、残次品、副产品和委托加工业务设置特殊限制：边角料等不得内销只能复运出境或销毁；专用账册不得用于区内委托加工业务，企业需严格区分账册用途。边角料处置限制专用账册项下的加工贸易边角料、残次品、副产品不得内销，可按现行规定复运出境或销毁禁止内销账册用途区分专用账册不得用于开展特殊区域内委托加工业务，企业需使用普通账册开展此类业务专用账册农产品委托加工利用免税设备承接区外玉米、小麦、大米、棉花入区委托加工，应在普通账册开展，入区无需验核出口许可证件免验核证件专用账册管理非四类措施商品的账册管理境外进口四类措施商品加工过程中使用的非四类措施商品应纳入专用账册管理，包括境外直接进口的非四类措施商品、国内采购的已出口退税商品、从普通账册转入的商品，未使用完毕的可流转至普通账册。01境外进口四类措施商品加工过程中使用的非四类措施商品应纳入专用账册管理，确保全链条监管覆盖全链条监管02非四类措施商品包括：境外直接进口的不涉及四类措施的商品、从国内采购的已出口退税商品、从普通账册转入专用账册的商品三类来源03未使用完毕的非四类措施商品可保税流转至普通账册，企业需做好账册间商品结转的台账管理保税流转83号公告·内销征税各类企业内销征税规则汇总83号公告对综保区、一般纳税人试点企业、保税区、区外加工贸易企业的内销征税规则分别作出规定，企业需根据自身类型和料件/成品的措施属性准确适用对应征税方式。企业类型料件/成品情形征税规则综保区/保税港区（不含一般纳税人试点）料件是四类措施商品不适用选择性征收关税，按全部保税进口料件征收进口关税，执行四类措施，按成品征收进口环节税成品是四类措施商品普通账册项下开展，不适用选择性征收关税，按成品征收进口关税和进口环节税，执行四类措施一般纳税人资格试点企业料件是四类措施商品按料件征收进口关税和进口环节税，执行四类措施成品是四类措施商品普通账册项下开展，仅可出口至具备退税功能的特殊区域和保税监管场所，再办理内销手续保税区企业全部使用保税料件且含四类措施商品按对应全部保税料件征收进口关税，执行四类措施，按成品征收进口环节税区外加工贸易企业料件是四类措施商品按对应全部保税料件征收进口关税和进口环节税，执行四类措施各类企业内销征税规则因企业类型和料件/成品措施属性不同而异，企业需准确对照适用CHAPTER03风险防控与企业服务创新智慧保税监管体系建设与企业信用培育服务SMARTCUSTOMS·DIGITALSUPERVISION智慧保税监管系统建设海关推进智慧保税监管系统建设，通过完善系统生态、强化信息互通、依托大数据分析平台，构建数字化、智能化的监管体系，实现保税业务全流程信息化办理和重点环节精准管控。完善系统生态实现保税业务全流程信息化办理，提升企业办事便捷度和监管效率，构建完整的业务系统生态，覆盖从申报到核销的各环节。全流程信息化强化信息互通构建数字化、智能化的智慧保税监管体系，打破信息孤岛，实现系统间高效互联互通，促进数据共享与业务协同。打破信息孤岛大数据分析预警依托大数据分析平台，建立一体化设计、集约化开发的业务分析预警模块，强化重点环节管控，实现风险早发现早处置。精准管控RiskManagement重大系统性风险防控海关坚持底线思维，着力防控环境、税收、贸易管制三类重大系统性风险，通过强化全链条监管，防范'结合部'出现监管空白和政策合成谬误，确保加工贸易健康发展。重大风险防控着力防控环境、税收、贸易管制等重大系统性风险，提高政治站位，确保国家经济安全。经济安全全链条监管从进口、加工、流转到内销各环节无缝衔接，防范'结合部'出现监管空白。无缝衔接政策协调配合确保各项政策措施协调配合，避免政策叠加产生负面效应。合成谬误POLICYFRAMEWORK规章制度体系完善海关系统性开展加工贸易规章制度'立、改、废、释'工作，及时废止不符合发展要求的文件，修订管理规章及配套规范性文件，构建更加完善、适应高质量发展的制度体系。立·制定新规制定新的规章制度，填补监管空白，适应新业态新模式发展需要。针对跨境电商、保税维修等新兴业务形态，建立配套监管制度，为创新发展提供制度保障。填补空白改·修订更新修订加工贸易管理规章及配套规范性文件，与时俱进，适应产业发展新要求。优化单耗管理、核销流程等关键环节，提升制度执行效能。与时俱进废·废止旧制及时废止不符合加工贸易发展要求的文件，减少企业制度性负担。清理过时审批事项和冗余证明材料，降低制度性交易成本。减少负担释·统一口径对规章进行解释说明，统一执行口径，确保政策执行的准确性和一致性。加强政策宣贯培训，帮助企业准确理解和适用各项制度规定。统一口径CUSTOMSCERTIFICATIONAEO企业认证服务AEO认证企业可享受较低查验率、优先通关、海关协调员等便利措施，海关将创新型、专精特新等优质中小企业纳入重点培育对象，助推更多企业获得认证，提升通关便利化水平。通关便利措施AEO认证企业可享受较低查验率、优先办理通关手续、设立海关协调员等便利措施，有效降低通关成本，大幅提升通关效率，增强企业国际竞争力低查验率·优先通关重点培育对象创新型中小企业、专精特新中小企业、专精特新"小巨人"企业及单项冠军企业纳入海关重点培育对象，享受政策倾斜和专项服务支持专精特新·政策倾斜认证辅导培训海关提供认证辅导和培训服务，帮助企业完善内部管理制度、规范经营行为、建立合规体系，系统提升认证通过率全程辅导·专业支持POLICYSUPPORT加工贸易梯度转移政策支持海关支持中西部和东北地区依托综合保税区承接加工贸易产业转移，设立保税仓库就地开展加工贸易，简化设备出区手续，推动区域协调发展和产业梯度转移。设立保税仓库支持能源性商品、资源性商品及大宗商品进口在中西部和东北地区主要进口地设立保税仓库，就地开展加工贸易保税仓库打造示范区支持中西部和东北地区依托综合保税区政策优势，打造承接加工贸易产业转移的示范区示范区简化出区手续简化国内采购设备出区手续，监管期限届满出区只需申报出区核注清单，免于提交许可证件，不实施商品检验免于检验合规红线83号公告关键红线汇总83号公告对保税流转、内销、边角料处理、委托加工等业务设置多项禁止性规定，企业需严格对照检查自身业务合规性，避免因违反红线规定而受到处罚。83号公告关键红线与合规要点业务类型禁止行为/合规要求保税流转四类措施商品不得保税流转至普通账册；经保税流转的加工成品不得内销简单加工物流账册涉及四类措施的，不得开展改变商品编码或原产地的简单加工业务边角料处理专用账册项下的边角料、残次品、副产品不得内销，只能复运出境或销毁委托加工专用账册不得用于开展特殊区域内委托加工业务账册管理四类措施商品未进入专用账册不得保税；非四类措施商品应纳入专用账册管理企业需严格对照各项禁止性规定，确保保税流转、内销、边角料处理、委托加工等业务合规STRATEGY企业应对策略建议面对83号公告和改革实施方案的双重政策调整，企业应从账册